Решение № 2А-768/2018 2А-768/2018~М-784/2018 М-784/2018 от 12 сентября 2018 г. по делу № 2А-768/2018

Дело № 2а-768/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 сентября 2018года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Крафт Г.В.,

при секретаре Собяниной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №19 по Челябинской области к ФИО1 Новосёлов А.В о взыскании задолженности по штрафу,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области (далее МИФНС № 19 по Челябинской области) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафным санкциям по НДФЛ в размере 2574рубля.

В обоснование исковых требований указано, что в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма -3НДФЛ) предоставляется налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом. В нарушении п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщиком не представлена в установленный срок в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма-3НДФЛ) за 2011год. Срок предоставления декларации не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 НДФЛ) за 2011 год фактически представлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ по истечении 18 полных месяцев и 1 не полного месяца. В декларации указан доход от сдачи в аренду имущества, в размере 66000рублей, сумма налога к уплате составляет 8580рублей. По данным КРСБ налог не оплачен. Согласно п.5 ст.101, п.1ст.112 НК РФ в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки в отношении физического лица, не выявлены обстоятельства смягчающие ответственность физического лица. В отношении налогоплательщика ФИО1 составлен акт камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, зафиксировавший совершение налогового правонарушения. В соответствии с решением заместителя начальника МРИ ФНС России № по Челябинской области ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1ст.119 НК РФ с наложением штрафа в размере 2574рубля. Данное решение ФИО1 не обжаловалось, вступило в законную силу. Однако штрафные санкции оплачены не были, в связи с чем налоговым органом выставлено требование об уплате штрафных санкций № от ДД.ММ.ГГГГ.. До настоящего времени задолженность по штрафу не погашена, что послужило основанием для обращения межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области с указанным административным иском в суд.

В судебное заседание представитель истца МИФНС России №19 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении исковых требований о взыскании задолженности по штрафным санкциям по НДФЛ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, о причинах не явки суд не уведомил.

Суд, исследовав материалы дела, находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 КАС РФ.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Специальная декларация, представленная в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и (или) прилагаемые к ней документы и (или) сведения, а также сведения, содержащиеся в указанной специальной декларации и (или) документах, не могут являться основой для проведения камеральной налоговой проверки.

Материалами дела установлено, что соответствии с положениями п. 1 ст. 88 НК РФ на основании представленной налогоплательщиком налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011г. налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам которой установлено, что в нарушении п.1ст.229 НК РФ налогоплательщиком не представлена в установленный срок в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц ( форма 3-НДФЛ) за 2011год. Установленный законодательством о налогах и сборах срок предоставления по доходам за 2011г. не позднее 02.05.2012г. Налоговая декларация фактически предоставлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, по истечении 18 полных месяцев и 1 неполного месяца. Непредставление физическим лицом налоговой декларации в срок ( дата фактического представления) ДД.ММ.ГГГГ, количество просроченных месяцев-19). В декларации указан доход от сдачи в аренду имущества в размере 66000рублей, сумма налога к уплате составляет 8580рублей.

Пунктом 1 ст. 100 НК РФ установлено, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лирами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Из акта № камеральной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 в установленный законодательством срок не представлена декларация о доходах физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2011год. По результатам проверки предлагается привлечь физическое лицо к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119- за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок –до 02.05.2012г. налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011год, в виде штрафа 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы, и не менее 1000 рублей.

Указанный акт камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ был направлен ответчику ФИО1, что подтверждено сопроводительным письмом за № от ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 1 ст. 101 Налогового кодекса РФ определено, что акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

По результатам камеральной проверки решением № от ДД.ММ.ГГГГ, Межрайонная ИФНС № привлекла ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 2574руб. Основанием для этого послужило то, что он, не представил в установленный законодательством срок – до ДД.ММ.ГГГГ налоговую декларацию на доходы физических лиц за 2011год.

ДД.ММ.ГГГГ решение Межрайонная ИФНС № направлено ответчику по почте заказной корреспонденцией.

Согласно п. 5 ст. 101.2 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения может быть обжаловано в судебном порядке только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе. В случае обжалования такого решения в судебном порядке срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу, в отношении которого вынесено это решение, стало известно о вступлении его в силу.

Сведений о том, что ФИО1 реализовал свое право на их обжалование в вышестоящий налоговый орган, а впоследствии и в суд, в установленном законом порядке не имеется.

Соответственно, согласно п. п. 1 - 3 ст. 101.3 Налогового кодекса РФ решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению всеми участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, со дня его вступления в силу. На основании такого решения лицу, в отношении которого оно вынесено, налоговым органом направляется требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в порядке, установленном ст. 69 Налогового кодекса РФ.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России №19 по Челябинской области в адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 2574 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный срок ФИО1 штраф не оплатил, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № 19 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г.Карталы и Карталинского района Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ, был отменен определением судьи от 16.02.2018г. в связи с подачей возражений ФИО1

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Материалами дела установлено, что срок исполнения требования о взыскании штрафа установлен до ДД.ММ.ГГГГ

Трехлетний срок по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где указан срок исполнения данного требования до ДД.ММ.ГГГГ (поскольку сумма задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам не превысила 3 000 рублей) истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по штрафу обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено штампом входящей корреспонденции, то есть с пропуском установленного законом пресекательного срока, ходатайства о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд материалы административного дела не содержат.

Кроме того, определением мирового судьи судебного участка №1 г. Карталы и Карталинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями от должника.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Карталинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами срока обращения в суд.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен срок обращения с иском в суд, предусмотренный п.2 ст.48 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к Новосёлов А.В ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающему <адрес> взыскании задолженности по штрафным санкциям по НДФЛ в сумме 2574 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Г.В. Крафт