Решение № 2А-533/2020 2А-533/2020~М-273/2020 М-273/2020 от 4 января 2020 г. по делу № 2А-533/2020

УИД № 89RS0005-01-2020-000352-12


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ноябрьск ЯНАО 23 марта 2020 года

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Габовой Т.Н.,

при секретаре судебного заседания Юрьевой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-533/2020 по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС России № 5 по ЯНАО обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2013, 2014 и 2015 годы, авансовых платежей за 2014 и 2015 годы в общей сумме 17482 рублей 18 копеек. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 осуществляет адвокатскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2013 год с суммой исчисленного налога в размере 36575 рублей, 30 апреля 2015 года ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год с суммой исчисленного налога в размере 76165 рублей, 4 мая 2016 ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 года с суммой исчисленного налога в размере 46890 рублей. Ответчику в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом произведен расчет авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2014 год по срокам уплаты: 15 июля 2014 года – 6500 рублей, 15 октября 2014 года – 3250 рублей, 15 января 2015 года – 3250 рублей; за 2105 год по срокам уплаты: 15 июля 2015 года – 6500 рублей, 15 октября 2015 года – 3250 рублей, 15 января 2016 года – 3250 рублей. Поскольку обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2013, 2014, 2015 годы, авансовых платежей за 2014, 2015 годы не исполнена административным ответчиком в установленный законом срок, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня, размер которой по состоянию на 15 мая 2017 года составляет 17482 рубля 18 копеек. В добровольном порядке требование налогового органа ответчиком не исполнено. Судебный приказ о взыскании этих сумм, мировым судьей 13 декабря 2019 года отменен по заявлению ответчика, поступившего мировому судье 12 декабря 2019 года.

Представитель административного истца – МИФНС России № 5 по ЯНАО в судебное заседания не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом, предоставили заявление о рассмотрении дела в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения рассматриваемых правоотношений) установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу пункта 2 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет (пункта 3 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 6 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 8 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 названной статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Кодекса.

Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ установлены пунктом 9 статьи 227 Кодекса, в соответствии с которым авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункта 5 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленной законодательством о налогах и сборах датой уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Из материалов дела видно, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ осуществляет адвокатскую деятельность и являлась плательщиком налога на доходы физических лиц в 2013, 2014 и 2015 годах.

В соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику налоговым органом произведен расчет авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за 2014 год по срокам уплаты: 15 июля 2014 года – 6500 рублей, 15 октября 2014 года - 3250 рублей, 15 января 2015 года – 3250 рублей; за 2015 год по срокам уплаты: 15 июля 2015 года – 6500 рублей, 15 октября 2015 года – 3250 рублей, 15 января 2016 года – 3250 рублей.

30 апреля 2014 года ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2013 год с суммой исчисленного налога в размере 36575 рублей, 30 апреля 2015 года ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год с суммой исчисленного налога в размере 76165 рублей, 4 мая 2016 ответчиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год с суммой исчисленного налога в размере 46890 рублей.

Обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2013, 2014 и 2015 годы, авансовых платежей за 2014 и 2015 годы ФИО1 в установленный законом срок исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом начислены пени.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № об уплате в срок до 2 июня 2017 года налога на доходы физических лиц за 2013 год в размере 36575 рублей, за 2014 год в размере 76165 рублей, за 2015 год в размере 46890 рублей; авансовых платежей за 2014 год в размере 6500 рублей; авансовых платежей за 2015 года в размере 13000 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2013, 2014, 2015 года и авансовых платежей за 2014 и 2015 годы в сумме 17482 рубля 18 копеек, которое административным ответчиком не исполнено.

Из положений статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам относится к числу требований, по которым может быть выдан судебный приказ.

Следовательно, подача налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа мировому судье наряду с подачей искового заявления является надлежащим обращением в суд и должна приравниваться к подаче искового заявления о взыскании налога в целях применения нормы пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2013, 2014 и 2015 годы, авансовых платежей за 2014 и 2015 годы налоговый орган обратился 9 октября 2019 года. 10 октября 2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени в размере 17482 рубля 17 копеек.

Определением мирового судьи от 13 декабря 2019 года судебный приказ был отменен по заявлению должника.

Ввиду того, что требование не было исполнено в установленный срок, налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций не позднее 2 декабря 2017 года. Между тем, с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился уже с пропуском установленного законом срока. Настоящий административный иск в суд поступил 5 февраля 2020 года.

Требование о восстановлении пропущенного процессуального срока административным истцом не заявлено, оснований для восстановления срока не усматривается.

При этом тот факт, что административный истец обратился в суд с требованием о взыскании налога в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, правового значения не имеет.

При таких обстоятельствах, отсутствуют основания для восстановления пропущенного срока, что в соответствии со статьей 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика, как и прекращение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, пеней, штрафов, возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ямало-Ненецкому автономному округу в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании обязательных платежей отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Ноябрьский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 27 марта 2020 года.

Судья: Т.Н. Габова