Решение № 2А--34/2021 2А--76/2020 от 16 марта 2021 г. по делу № 2А--34/2021

Дело №2а-VI- 34/2021

УИД 0

Именем Российской Федерации


Р Е Ш Е Н И Е

Пос. Витим 17 марта 2021 г.

Ленский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Поповой Л.И., при помощнике судьи Корниловой К.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пеням,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Нижегородской области (далее – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявление к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1), которым просит взыскать с последней задолженность в сумме 748,31 рублей, из них 723 рубля – недоимка по земельному налогу и 25,31 рублей пени.

В обоснование административного иска указано, что за налогоплательщиком числится задолженность по земельному налогу; налог исчислен по земельным участкам: <адрес>, кадастровый номер [//-//-], площадь [//-//-] дата регистрации права 31.12.1998 в сумме 512,00 рублей; адрес: <адрес> кадастровый номер [//-//-], площадь[//-//-], дата регистрации права 31.12.1994, дата утраты прав 10.03.2015 в сумме 57,00 руб. В порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 25.31 руб. (расчет пени приложен к требованиям с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени).

Протокольным определением от 25 февраля 2021 г. по ходатайству административного истца к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Администрация рабочего поселка Первомайский Городецкого муниципального района Нижегородской области.

Административный ответчик пояснила, что земельный участок по <адрес> кадастровый номер [//-//-], площадью [//-//-] кв.м., ею был возвращен администрации еще в 1990 годы, был написан отказ, какие-либо документы, подтверждающие права на земельный участок, ею не оформлялись.

Заинтересованным лицом представлены письменные пояснения, согласно которым на основании постановления администрации пос. Первомайский Городецкого муниципального района Нижегородской области от 23.06.1993 г. № [//-//-] ФИО1 выделен земельный участок площадью [//-//-] кв.м. по <адрес>. для ведения индивидуального садоводства. Далее, постановлением главы Первомайской поселковой администрации Городецкого муниципального района Нижегородской области от 16.12.1998 г. № [//-//-] вышеуказанный земельный участок был изъят у гр. ФИО1 и включен в земли администрации поселка. В обоснование указанных доводов представлены копия постановления об изъятии земельного участка от 16.12.1998 г. № [//-//-], в соответствии с которым земельный участок изъят у ФИО1, свидетельство о праве собственности от 17.07.1993 г. № [//-//-] признано недействительным, земельный участок включен в земли администрации для последующего выделения гражданам; выписка из ЕГРН по состоянию на 02 марта 2021 г. на земельный участок по <адрес> кадастровый номер [//-//-], площадью [//-//-] кв.м, согласно которой собственник не установлен.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, налоговый орган требования поддерживает в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица (администрации) не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Ответчик ФИО1 не согласна с иском в части земельного участка [//-//-], в удовлетворении требования просит отказать в части.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Дело подлежит рассмотрению в отсутствие надлежащим образом извещенных истца и заинтересованного лица.

Судом установлено.

Согласно учетных данных налогового органа ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком земельного налога по объекту налогообложения – земельный участок по <адрес> кадастровый номер [//-//-], площадь [//-//-], дата регистрации права 31.12.1998; земельный участок по адресу<адрес> кадастровый номер [//-//-], площадь-[//-//-], дата регистрации права 31.12.1994, дата утраты прав 10.03.2015 (л.д.16, скрин-шот).

В соответствии с налоговым уведомлением от 11.04.2015 г. № [//-//-] налогоплательщику начислен земельный налог за 2014 г. в сумме 569 руб., в том числе по земельному участку [1] – 57 руб., по земельному участку [2] – 512 руб., со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 г. (л.д. 5).

В соответствии с налоговым уведомлением от 09.10.2017 г. № [//-//-] налогоплательщику начислен земельный налог за 2015, 2016 г. в сумме 239 руб., в том числе по земельному участку [1] – за 2015 г. в размере 57 руб., за 2016 г. в размере 97 руб.; по земельному участку [2] – 85 руб. за 2 месяца 2015 г., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г. (л.д. 10).

Требованием об уплате налога № [//-//-] по состоянию на 08 ноября 2015 г. налогоплательщику предложено уплатить 569 руб. земельного налога за 2014 г. со сроком добровольного исполнения до 18.01.2016 г. (л.д. 7-8). Требование направлено по почте заказным письмом 17.11.2015 г. и считаются полученным на шестой день.

Требованием об уплате налога № [//-//-] по состоянию на 26 ноября 2018 г. налогоплательщику предложено уплатить 239 руб. земельного налога и 21,30 руб. пени за 2015-2016 г. со сроком добровольного исполнения до 15.01.2019 г. (л.д.11-12). Требование направлено по почте заказным письмом 11.12.2018 г. и считаются полученными на шестой день.

Поскольку требование об уплате налога добровольно не исполнено, налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Определением мирового судьи от 23 марта 2020 г. судебный приказ от 27 июня 2019 г. о взыскании с ответчика налогов и пени отменен, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей

Следовательно, взыскание налогов с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи от 23 марта 2020 г. по делу № [//-//-] судебный приказ от 27.06.2019 г. отменен, с заявлением в суд налоговый орган мог обратиться до 23 сентября 2020 г., фактически заявление направлено в суд почтовой связью 14 сентября 2020 г., что подтверждается штампом организации почтовой связи на конверте.

При таких обстоятельствах налоговый орган обратился в суд в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом предъявлено требование о взыскании с административного ответчика ФИО1 земельного налога.

В силу пункта 4 статьи 12 НК РФ местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи. Представительными органами муниципальных образований в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения. Аналогичные нормы содержатся в статье 387 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 4 статьи 85 НК РФ установлена обязанность органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно представленным в налоговый орган сведениям ФИО1 является плательщиком земельного налога по земельному участку, расположенному по <адрес> кадастровый номер [//-//-], площадь [//-//-], дата регистрации права 31.12.1998.

Между тем, заинтересованным лицом (администрацией р.п. Первомайский) представлены сведения, согласно которым постановлением главы Первомайской поселковой администрации Городецкого муниципального района Нижегородской области от 16.12.1998 г. № [//-//-] вышеуказанный земельный участок был изъят у гр. ФИО1 и включен в земли администрации поселка. В обоснование указанных доводов представлены копия постановления об изъятии земельного участка от 16.12.1998 г. № 52, в соответствии с которым земельный участок изъят у ФИО1, свидетельство о праве собственности от 17.07.1993 г. № 72 признано недействительным, земельный участок включен в земли администрации для последующего выделения гражданам. Согласно выписке из ЕГРН по состоянию на 02 марта 2021 г. на земельный участок по <адрес>, кадастровый номер [//-//-], площадью [//-//-] кв.м, не имеет собственника, ФИО1 таковой не указана.

Предоставление органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и (или) наличие у налогового органа недостоверных сведений о том, что ФИО1 является собственником спорного земельного участка, не является основанием для взыскания налога, поскольку при рассмотрении настоящего спора судом установлено, что спорный земельный участок выбыл из владения последней задолго до начисления земельного налога.

Из представленного расчета следует, что по данному земельному участку начислен налог в размере 666 рублей, в том числе за 2014 г. – 512 руб., за 2015-2016 г. – 154 руб.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что правовые основания для взыскания земельного налога по данному участку у суда отсутствуют, в удовлетворении требования о взыскании 666 руб. земельного налога и соответствующих пени следует отказать.

В части земельного налога по адресу: [2], суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункты 1,4 статьи 390 НК РФ).

В силу статьи 383 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением поселкового Совета р.п. Первомайский Городецкого муниципального района от 14.10.2013 № 22 установлена ставка земельного налога в размере [//-//-]% в отношении земельных участков занятых жилищным фондом.

В соответствии с представленными органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, сведениями кадастровая стоимость земельного участка составляет 170 771,0 руб.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым органом произведен расчет налога за 12 месяцев 2014 г. в сумме 512 руб., из расчет: 170 771,0 руб. (кадастровая стоимость)*[//-//-]%; за 2 месяца 2015 год в размере 85 руб., из расчета: 170 771,0 руб. (кадастровая стоимость)*[//-//-]%/12*2.

Расчет налога судом проверен, признан правильным.

Ответчиком произведена уплата налога по данному участку в размере 85 руб. С учетом частичного погашения задолженности сумма налога составит 512 руб. на указанную сумму недоимки начислены пени за период с 03.10.2015 по 07.11.2015 в сумме 4,01 руб. (л.д.8), за период с 02.12.2017 по 25.11.2018 в сумме 6,22 руб. (л.д.14).

Требование в части взыскания земельного налога в размере 512 руб. и 10,23 руб. пени подлежит удовлетворению.

Оценив представленные по делу доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит исковые требования налогового органа подлежащими частичному удовлетворению.

Истец согласно пункту 1 части 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобожден.

В силу статьи 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем согласно пункту 40 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положением Бюджетного кодекса Российской Федерации необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии с абзацем 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы и сборы, в том числе налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В пункте 20 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 21.01.2016 №1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» разъяснено, что при неполном (частичном) удовлетворении имущественных требований, подлежащих оценке, судебные издержки присуждаются истцу пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а ответчику – пропорционально той части исковых требований, в которой истцу отказано (статьи 98100 ГПК РФ, статьи 111, 112 КАС РФ, статья 110 АПК РФ).

Сумма государственной пошлины определяется правилами статьи 333.19 НК РФ и с учетом частичного удовлетворения требований составит 279 рублей, которая полежит взысканию с ответчика в доход муниципального образования «Ленский район» Республики Саха (Якутия).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки [МЕСТО РОЖДЕНИЯ]., фактически проживающей по <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области задолженность в сумме 522 рубля 23 копейки, из них земельный налог за 2014-2015 гг. в размере 512 рублей и 10,23 руб. пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки [МЕСТО РОЖДЕНИЯ]., фактически проживающей по адресу<адрес>, в доход муниципального образования «Ленский район» Республики Саха (Якутия) государственную пошлину в размере 279 (двести семьдесят девять) рублей.

В остальной части отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Саха (Якутия) через постоянное судебное присутствие Ленского районного суда Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2021 г.

Судья Л.И. Попова