Решение № 2А-2625/2021 2А-2625/2021~М-2246/2021 М-2246/2021 от 13 июля 2021 г. по делу № 2А-2625/2021

№RS0№-60

№2а-2625/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июля 2021 г. Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Глинской Я.В.,

при секретаре Тимофеевой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по г. Томску к ФИО1 о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 2440,59 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 38,59 руб.,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Томску обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 2440,59 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 38,59 руб., в том числе: 5,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 33,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 НК РФ ФИО1 является собственником объектов: - квартиры по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 67,50 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - квартиры по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 45 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, и является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ годы, в сумме 2440,59 руб., направлены налоговые уведомления с извещениями на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 2440,59 руб. уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 38,59 руб., в том числе: 5,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 33,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 2440,59 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 38,59 руб. уплачены не были.

Административный истец надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя ИФНС России по г. Томску.

Административный ответчик ФИО1, его законный представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, будучи извещенными надлежащим образом.

На основании ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца ИФНС России по г. Томску не подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что в заявленный в административном иске налоговый период 2015, 2017 годы в собственности административного ответчика ФИО1 находились объекты недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (в редакции действующей на период исчисления недоимки).

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (в редакции действующей на период исчисления недоимки).

Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (в редакции действующей на период исчисления недоимки).

По сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 400, 409 Налогового кодекса РФ ФИО1 является собственником недвижимого имущества, а именно:

- квартиры по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 67,50 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры по адресу <адрес>, кадастровый №, площадью 45 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со 400 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст.ст. 403, 404, 408 НК РФ налоговым органом налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за ДД.ММ.ГГГГ годы со сроками уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 2440,59 руб. из расчета:

417 535 руб. (инвентаризационная стоимость) x 1/4 (доля в праве на объект) x 0,10 % (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 104,00 руб.;

1209 311 руб. (инвентаризационная стоимость) x 1/2 (доля в праве на объект) x 0,38 % (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 2298,00 руб.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ направлены административному ответчику заказным письмом по адресу: <адрес>, в подтверждение чего представлен список почтовых отправлений.

В установленный срок налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц уплачена не была.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в размере 38,59 руб., из расчета:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 115 (количество дней просрочки) х 104,00 руб. (недоимка для пени) х 10,00 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 3,99 руб. (начислено пени за период);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 30 (количество дней просрочки) х 104,00 руб. (недоимка для пени) х 9,75 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 1,01 руб. (начислено пени за период);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 13 (количество дней просрочки) х 2298,00 руб. (недоимка для пени) х 7,5 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 7,47 руб. (начислено пени за период);

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 44 (количество дней просрочки) х 2298,00 руб. (недоимка для пени) х 7,75 (ставка рефинансирования ЦБ РФ) = 26,12 руб. (начислено пени за период).

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 заказным письмом по адресу: <адрес> были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц в размере 104,00 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,00 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ и требование № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2298,00 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 33,59 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено, налог на имущество физических лиц за ... годы в сумме 2440,59 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 33,59 руб. не уплачены.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до внесения изменений Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, вступившей в действие с ДД.ММ.ГГГГ), главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ вышеприведенного положения свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

При этом установление обязанности по его соблюдению служит дополнительной гарантией соблюдения прав налогоплательщиков, поскольку установление такого срока направлено на стимулирование налоговых органов к надлежащему выполнению обязанностей по формированию бюджета и по своевременному принятию мер по взысканию с налогоплательщиков задолженности по налогам, сборам, пени и штрафным санкциям.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в п.20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О).

Из дела видно, что ДД.ММ.ГГГГ мировым суд судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> вынесен приказ о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в пользу ИФНС России по г.Томску задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, который ДД.ММ.ГГГГ отменен мировым судьей на основании заявления ФИО2

В суд настоящий иск подан ДД.ММ.ГГГГ.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч.6 ст.289 КАС РФ).

Таким образом, суд приходит к выводу, что ИФНС по г.Томску обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы по истечении установленного законом срока.

Ходатайство представителя административного истца о восстановлении процессуального срока на взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, уважительности причин пропуска срока не содержит, ссылка налогового органа на высокую занятость, судом не может быть принята в качестве уважительной причины.

Суд находит, что у налогового органа имелось достаточно времени для обращения с заявлением к мировому судье в установленном законом порядке. Тем более, что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (ч.8 ст.219 КАС РФ).

Из приведенных положений следует, что пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований без проверки обоснованности заявленных требований по существу о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 2440,59 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 38,59 руб., в том числе: 5,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 33,59 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178 КАС РФ

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Томску к ФИО1 о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 2440,59 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 38,59 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Я.В. Глинская