Решение № 2А-28/2025 2А-28/2025(2А-505/2024;)~М-385/2024 2А-505/2024 М-385/2024 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-28/2025

Дело № 2а-28/2025

УИД 22RS0061-01-2024-000609-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Целинное 25 августа 2025 года

Целинный районный суд Алтайского края в составе судьи Сидоровой Н.А.,

при секретаре Стрельниковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании с последнего задолженности по пеням, установленным Налоговым кодексом РФ, распределяемым в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 18 958 рублей 56 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН <номер>, который в период времени с <дата> по <дата> являлся индивидуальным предпринимателем.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 федерального закона № 263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признанных в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 18 958 рублей 56 копеек.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 17 202,48 рублей, в том числе: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 - 2019 годы - 200,75 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016-2017 годы – 429,88 рублей, по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2017 - 2018 годы в размере 12 875,36 рублей, по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2017 - 2018 годы в размере 2 686,36 рублей, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2019 год – 1 010,13 рублей.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исчисление пени в разрезе отдельных налогов не производится. С 01.01.2023 пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 27 944 рубля 76 копеек.

В отрицательное сальдо ЕНС вошла задолженность налогоплательщика по: земельному налогу за 2017 год в сумме 320 рублей 47 копеек, земельному налогу за 2018 год в размере 307 рублей, налогу на имущество за 2017 год в размере 630 рублей 20 копеек, ОПС за 2018 год в размере 23 696 рублей 05 копеек, ОМС за 2018 год в размере 2991,04 рублей.

Размер начисленной суммы пени на указанную задолженность составил 2255,54 рублей.

В требование об уплате от <дата><номер> на сумму 39 743 рубля 14 копеек была включена сумма пени – 18 958 рублей 56 копеек.

Пени рассчитываются по формуле, предусмотренной п.п. 3,4 ст. 75 НК РФ: сумма пеней = сумма недоимки х ставку ЦБ (%) х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 45 545 рублей 71 копейка, в том числе пени в размере 17 202 рубля 48 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 17 202 рубля 48 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: Общее сальдо в сумме 39 658 рублей, в том числе пени 19 458 рублей 02 копейки (17 202,48 рублей + 2255,54 рублей). Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>, обеспеченный ранее приятыми мерами взыскания, составляет 499 рублей 46 копеек.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: 19 458 рублей 02 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) – 499 рублей 46 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18 958 рублей 56 копеек.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке ст. 48 НК РФ. <дата> мировым судьей судебного участка <адрес> был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании задолженности. В связи с поступлением возражений от налогоплательщика, <дата> мировым судьей судебного участка <адрес> вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. В связи с чем, административный истец обратился в Целинный районный суд Алтайского края, направив соответствующее административное исковое заявление, посредством почтовой связи <дата>.

Определениями Целинного районного суда от 26.11.2024, 19.02.2025, 18.06.2025 к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, ОСП по Ельцовскому и Целинному районам ГУФССП России по Алтайскому краю, Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения был извещен надлежаще и своевременно, просит рассмотреть дело в его отсутствие, с направлением копии решения суда в свой адрес. Представил дополнительные пояснения, согласно которым пени на недоимку по налогам по состоянию на <дата> начислены, в связи с несвоевременной и неполной оплатой страховых взносов за 2017-2018 годы, налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, земельного налога с физических лиц за 2016-2019 годы и отсутствием оплаты налога на доходы физических лиц за 2019 год. С <дата> пеня начисляется на основании ст. 75 НК РФ в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. За период с <дата> по <дата> на отрицательное сальдо ЕНС начислено пени в сумме 2 255,54 рублей. Задолженность по пене по состоянию на <дата> составила 19 458,02 рублей (17 202,48 рублей + 2 255,54 рублей). Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>, обеспеченный ранее приятыми мерами взыскания, составляет 499 рублей 46 копеек. Итого сумма пени составляет 18 958,56 рублей (19 458,02 рублей – 499,46 рублей).

Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Страховые взносы за 2018 год, земельный налог, налог на имущество за 2016-2017 годы взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка Целинного района <номер> от <дата>. <дата> Целинным МОСП возбуждено исполнительное производство. Налог на имущество за 2015, 2018 годы, земельный налог за 2018 год взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка <адрес> по делу <номер> от <дата>. <дата> Целинным МОСП возбуждено исполнительное производство. Согласно ст. 75 НК РФ исчисление пени производится ежедневно по день оплаты. Поскольку в отношении налогов, на которые начислены пени, своевременно применены меры взыскания, требования налогового органа являются правомерными. Судебный приказ на основании заявления налогового органа был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 КАС РФ.

Так, Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обращалась к мировому судье судебного участка Целинного района Алтайского края с заявлениями о вынесении судебного приказа:

- от <дата><номер> по требованиям от <дата><номер>, от <дата><номер>, от <дата><номер>, от <дата><номер>, т <дата><номер> на сумму 33 864,62 рублей, в том числе по страховым взносам по ОПС по виду платежа «налог» в сумме 24 832,42 рублей, по страховым взносам на ОМС по виду платежа «налог» в сумме 5 463,23 рублей, по виду платежа «пеня» в сумме 205,31 рублей, налогу на имущество по виду платежа «налог» в сумме 2 267 рублей, по виду платежа «пеня» в сумме 18,01 рублей, земельному налогу по виду платежа «налог» в сумме 1070 рублей, по виду платежа «пеня» в сумме 8,65 рублей. Мировым судьей вынесен судебный приказ от <дата><номер>а-194/2019;

- от <дата><номер> по требованиям от <дата><номер>, от <дата><номер>, от <дата><номер> на сумму 1824 рубля, в том числе по страховым взносам на ОМС по виду платежа «пеня» в сумме 176,26 рублей, налогу на имущество по виду платежа «налог» в сумме 1239,76 рублей, по виду платежа «пеня» в сумме 28,99 рублей, земельному налогу по виду платежа «налог» в сумме 371 рубль, по виду платежа «пеня» в сумме 7,99 рублей. Мировым судьей вынесен судебный приказ от <дата><номер>а-1193/2020;

- от <дата><номер> по требованию от <дата><номер> на сумму 18958,56 рублей по виду платежа «пеня» в сумме 18 958,56 рублей. Мировым судьей вынесен судебный приказ от <дата><номер>а-337/2024. В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ был отменен <дата>.

Сведения об оплате задолженностей, взысканных на основании судебных приказов <номер>а-194/2019, <номер>а-1193/2020, представлены в электронном виде. Данные платежи распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в погашение стартовой задолженности по налогам.

Оплата на налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 тысяч рублей за налоговые периоды до <дата>, а также в части суммы налога, не превышающей 312 тысяч рублей за налоговые периоды после <дата>) КБК <номер>, за период с <дата> по <дата> не поступала.

В соответствии с письмом ФНС России от 20.02.2025 № КЧ-4-8/1702@ в дополнении к письму от 05.12.2024 № КЧ-4-8/13806@ ФНС России «О направлении разъяснений о порядке распределения ЕНП»:

В целях обеспечения правильности учета налоговых платежей, в соответствии с пунктом 15 статьи 45 НК РФ поручение на перечисление суммы денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (далее – Правила) утверждены Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в строгом соответствии с нормами п. 8 ст. 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Исключение составляют только налогоплательщики, находящиеся в процедуре банкротства. В данном случае распределение единого налогового платежа осуществляется в соответствии с соблюдением очередности погашения требований кредиторов, установленных статьей 134 федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Других исключений в определении принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, нет.

Согласно п.п. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ денежные средства, перечисленные судебным приставом – исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Учитывая изложенное, в случае погашения задолженности должником распределение и учет перечисленных денежных средств осуществляется в соответствии с общим порядком, предусмотренным п. 8 ст.45 НК РФ, в том числе при перечислении денежных средств судебными приставами - исполнителями в рамках исполнительного производства. При этом ФССП учет платежей для целей исполнительного документа осуществляется самостоятельно. ФНС России осуществляет контроль за полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов и иных обязательных платежей и не является владельцем данных, полученных в составе текстовых файлов в рамках информационного обмене между УФК и налоговыми органами.

В соответствии с п. 4.7, п. 4.8, п. 4.13 главы 4 Положения Банка России от 29.06.2021 № 762-П (ред. от 03.08.2023) «О правилах осуществления перевода денежных средств» (Зарегистрировано в Минюсте России 25.08.2021 № 64765), подтверждение исполнения распоряжения в электронном (бумажном) виде, а также выдача на бумажном носителе копии исполненного распоряжения осуществляется банком плательщика. Налоговым органом предоставляется информация из расчетного документа, полученная в результате электронного документооборота.

По состоянию на <дата> невыясненные и не отраженные на ЕНС платежные документы в отношении налогоплательщика ФИО1 отсутствуют.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства была надлежащим образом уведомлен, представил заявление, в котором просил в удовлетворении административного иска отказать, ссылаясь на пропуск срока исковой давности для обращения налогового органа в суд. В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 НК РФ общий срок исковой давности составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Из административного иска следует, что административный истец узнал о нарушении его прав более 5 лет назад, так как срок для обращения в суд истек <дата>.

Представители заинтересованных лиц – Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю, ОСП по Ельцовскому и Целинному районам ГУФССП России по Алтайскому краю, Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения были извещены надлежаще и своевременно, об отложении судебного заседания не просили.

Учитывая характер спорных правоотношений, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассматривает дело в отсутствие сторон, так как их явка не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на <дата> в ЕНС налогоплательщика административным истцом были сконвертированы пени в размере 17 202,48 рублей, в том числе по: земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 - 2019 годы - 200,75 рублей, налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2016-2017 годы – 429,88 рублей, страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды, начиная с <дата>, за 2017 - 2018 годы в размере 12 875,36 рублей, страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, за 2017 - 2018 годы в размере 2 686,36 рублей, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2019 год – 1 010,13 рублей.

В связи с внедрением с <дата> института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с указанной даты пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС на совокупную обязанность по уплате налогов.

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на <дата> составила 27 944,76 рублей. Размер начисленной суммы пени на указанную задолженность составил 2 555,54 рублей.

В отрицательное сальдо ЕНС, по данным налогового органа, вошла задолженность налогоплательщика по: земельному налогу за 2017 год в сумме 320 рублей 47 копеек, земельному налогу за 2018 год в размере 307 рублей, налогу на имущество за 2017 год в размере 630 рублей 20 копеек, ОПС за 2018 год в размере 23 696 рублей 05 копеек, ОМС за 2018 год в размере 2991,04 рублей.

Налогоплательщик ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с <дата> по <дата>. Административный ответчик был зарегистрирован в «личном кабинете налогоплательщика» <дата>. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата> в сумме 45 545 рублей 71 копейка, в том числе пени в размере 17 202 рубля 48 копеек. Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, составила 17 202 рубля 48 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: общее сальдо в сумме 39 658 рублей, в том числе пени в размере 19 458 рублей 02 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 499 рублей 46 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер> от <дата>: 19 458 рублей 02 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата>) – 499 рублей 46 копеек - остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 18 958 рублей 56 копеек. ФИО1

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до <дата>) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо по состоянию на <дата> и сохранившейся задолженности, налоговым органом было сформировано требование <номер> по состоянию на <дата> об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до <дата> (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <дата> по <дата>) в размере 18 780,36 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <дата> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 2 389,26 рублей, а также пени в размере 18 573,52 рублей, со сроком для добровольного исполнения до <дата>, которое получено налогоплательщиком <дата>.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности к мировому судье судебного участка <адрес><дата>. <дата> судебный приказ был выдан, определением мирового судьи названного судебного участка от <дата> – отменен.

В этой связи административный иск <дата> предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа, при том, что заявление о выдаче такового подавалось в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Между тем, проверив расчет суммы пени, требуемой с ФИО1, суд не находит оснований с ним согласиться.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию.

Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 24 августа 2013 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя – 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год был исчислен в размере 535 рублей, у административного ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога за 2016 год не позднее <дата>.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год был исчислен в размере 535 рублей, у административного ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога за 2017 год не позднее <дата>.

В соответствии с требованием <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>, налогоплательщику указано на наличие задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 535 рублей и соответствующей пени в размере 6,50 рублей.

Согласно требованию <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>, налогоплательщику указано на наличие задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 535 рублей и соответствующей пени в размере 2,15 рублей.

Поскольку вышеуказанные требования налогоплательщиком исполнены не были, <дата> Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебный участок Целинного района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. <дата> вынесен соответствующий судебный приказ (дело <номер>). Названным судебным приказом по заявлению налогового органа взыскана недоимка по земельному налогу за 2016-2017 годы в размере 1070 рублей, а также пени по земельному налогу за 2016-2017 годы в сумме 8,65 рублей. Из информации ОСП по Ельцовскому и Целинному районам от <дата>, представленной по запросу суда, следует, что на основании судебного приказа <номер> в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в отношении должника ФИО1 <дата> было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП. В ходе совершения исполнительных действий исполнительное производство окончено <дата> по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год был исчислен в размере 371 рубль, что подтверждается налоговым уведомлением <номер> от <дата>, у административного ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога за 2018 год не позднее <дата>.

В соответствии с требованием <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>, налогоплательщику указано на наличие задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 371 рубль и соответствующей пени в размере 5,52 рублей.

Поскольку вышеуказанное требование налогоплательщиком исполнено не было, <дата> Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебный участок Целинного района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. <дата> вынесен соответствующий судебный приказ (дело <номер>а-1193/2020). Названным судебным приказом по заявлению налогового органа взыскана недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 371 рубль, а также соответствующие пени в сумме 7,99 рублей. Из информации ОСП по Ельцовскому и Целинному районам от <дата>, представленной по запросу суда, следует, что на основании судебного приказа <номер> в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в отношении должника ФИО1 <дата> было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП. В ходе совершения исполнительных действий исполнительное производство окончено <дата> по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год был исчислен в размере 313 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением <номер> от <дата>, у административного ответчика возникла обязанность по уплате земельного налога за 2019 год не позднее <дата>. Исходя из представленных сведений ФИО1 указанный налог был оплачен самостоятельно <дата>.

Проверив представленный расчет пени на недоимку по земельному налогу за 2016 – 2019 годы, с учетом произведенных оплат налога, в том числе в рамках вышеуказанных исполнительных производств, суд соглашается с ним, и признает пени равной 200,75 рублей.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 год был исчислен в размере 1094 рубля, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество за 2016 год не позднее <дата>.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год был исчислен в размере 1173 рубля, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на имущество за 2017 год не позднее <дата>.

В соответствии с требованием <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>, налогоплательщику указано на наличие задолженности по налогу на имущество за 2016 год в размере 1094 рубля и соответствующей пени в размере 13,29 рублей.

Согласно требованию <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>, налогоплательщику указано на наличие задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 1173 рубля и соответствующей пени в размере 4,72 рублей.

Поскольку вышеуказанные требования налогоплательщиком исполнено не было, <дата> Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебный участок Целинного района Алтайского края направлено заявление о вынесении судебного приказа. <дата> вынесен соответствующий судебный приказ (дело <номер>). Названным судебным приказом по заявлению налогового органа взыскана недоимка по налогу на имущество за 2016 - 2017 годы в сумме 2267 рублей, а также пени по налогу на имущество за 2016-2017 годы в сумме 18,01 рублей. Из информации ОСП по Ельцовскому и Целинному районам от <дата>, представленной по запросу суда, следует, что на основании судебного приказа <номер> в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в отношении должника ФИО1 <дата> было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП. В ходе совершения исполнительных действий исполнительное производство окончено <дата> по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Проверив представленный расчет пени на недоимку по налогу на имущество за 2016 – 2017 годы, с учетом произведенных оплат налога, в том числе в рамках вышеуказанного исполнительного производства, суд соглашается с ним, и признает пени равной 429,88 рублей.

Налогоплательщик ФИО1 с <дата> являлся индивидуальным предпринимателем и, согласно положениям подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов, обязанным исчислять и уплачивать в установленный срок соответствующие страховые взносы. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 согласно данным ЕГРИП, прекратил <дата>.

Страховые взносы на ОПС за 2017 год, а также страховые взносы за ОМС за 2017 год были исчислены в размере 23 400 рублей и 4 590 рублей, соответственно, в общей сумме 27 990 рублей, что подтверждается требованием <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Поскольку вышеуказанное требование налогоплательщиком исполнено не было, <дата> Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю вынесено решение <номер> о взыскании с ФИО1 недоимки по страховым взносам в пределах сумм, указанных в требовании <номер> от <дата>, в размере 27 990 рублей. Из информации ОСП по Ельцовскому и Целинному районам от <дата> следует, что на основании вышеуказанного решения МРИ ФНС России № 1 по Алтайскому краю в отношении должника ФИО1 <дата> было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП. В ходе совершения исполнительных действий исполнительное производство окончено <дата> по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Указанная оплата налоговым органом в расчете пени не отражена. В связи с чем, судом произведен расчет пени на недоимку по страховым взносам по ОПС за 2017 год с <дата> по <дата>. размер которой составил 2275,92 рублей. Исходя из расчета.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Итого 2 275,92 рублей.

Также судом произведен расчет пени на недоимку по страховым взносам по ОМС за 2017 год с <дата> по <дата>, размер которой составил 452,59 рублей. Исходя из расчета.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Итого 452,59 рублей.

Страховые взносы на ОПС за 2018 год, а также страховые взносы на ОМС за 2018 год были исчислены в размере 24832,42 рублей и 5463,23 рублей, соответственно, что подтверждается требованием <номер> по состоянию на <дата> со сроком уплаты до <дата>.

Поскольку вышеуказанное требование налогоплательщиком исполнено не было, <дата> Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в судебный участок <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа. <дата> вынесен соответствующий судебный приказ (дело <номер>). Названным судебным приказом по заявлению налогового органа взысканы страховые взносы по ОПС за 2018 год в размере 24 832,42 рублей, а также страховые взносы по ОМС за 2018 год в размере 5463,23 рублей и соответствующие пени в размере 205,31 рублей. Из информации ОСП по Ельцовскому и Целинному районам от <дата>, представленной по запросу суда, следует, что на основании судебного приказа <номер> в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю в отношении должника ФИО1 <дата> было возбуждено исполнительное производство <номер>-ИП. В ходе совершения исполнительных действий исполнительное производство окончено <дата> по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Представленные в справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству <номер>-ИП платежи ФИО1 в счет погашения задолженности по ОПС за 2018 год налоговым органом учтены не в полном объеме и в расчете пени не отражены, в связи с чем, судом произведен расчет пени на недоимку по страховым взносам по ОПС за 2018 год с <дата> по <дата>. Таким образом, сумма пени на вышеуказанную недоимку составила 4 926,89 рублей. Исходя из расчета;

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Всего 4 926,89 рублей.

Проверив представленный расчет пени на недоимку по ОМС за 2018 год, суд соглашается с ним, и признает пени равной 1 502,47 рублей.

Налоговым уведомлением <номер> от <дата> налоговым органом был произведен расчет налога на доходы физических лиц, не удержанных налоговым агентом за 2019 год в размере 7 475 рублей, в связи с чем, у налогоплательщика возникла обязанность по его уплате не позднее <дата>.

В то же время, сведений о принятии мер к взысканию указанной недоимки, в том числе после направления неоднократных запросов суда о предоставлении соответствующей информации, налоговый орган не представил.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных судом обстоятельств дела налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 7 475 рублей и пени, начисленной на вышеуказанную недоимку в размере 1 010,13 рублей, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Из состава совокупной обязанности по состоянию на <дата> подлежит исключению задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 307 рублей, которая была взыскана судебным приказом <номер>, и оплачена налогоплательщиком в рамках исполнительного производства <номер>-ИП, оконченного <дата> по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Также из совокупной обязанности исключена задолженность по страховым взносам по ОПС за 2018 год, взысканная судебным приказом <номер> в размере 24 832,42 рублей, которая была оплачена в рамках исполнительного производства <номер>-ИП по состоянию на <дата> в сумме 20 115,08 рублей.

Учитывая изложенное, по состоянию на <дата> совокупная обязанность налогоплательщика составляет 8 659,05 рублей, в том числе: земельный налог за 2017 год в размере 320,47 рублей, налог на имущество за 2017 год в размере 630,20 рублей, недоимка по страховым взносам по ОПС за 2018 в размере 4 717,34 рублей, недоимка по страховым взносам по ОМС за 2018 год в размере 2991,04 рублей.

Поскольку исполнительное производство <номер>-ИП, в ходе которого осуществлялось принудительное взыскание присужденных судебным приказом <номер> налогов, включенных в ЕНС по состоянию на <дата>, окончено фактическим исполнением <дата>, суд полагает необходимым произвести расчет пени на указанную дату, с учетом произведённых должником оплат. Сумма пени на указанную дату составляет 378,33 рублей. Исходя из расчета:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Итого 378,33 рублей.

Таким образом, требования налогового органа о взыскании пени на недоимку по налогам суд полагает обоснованными частично в размере: 200,75 рублей + 429,88 рублей + 2275,92 рублей + 452,59 рублей + 4 926,89 рублей + 1502,47 рублей + 378,33 рублей = 10 166,83 рублей.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административных исковых требований, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 160 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (<номер>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 10 166 (десять тысяч сто шестьдесят шесть) рублей 83 копейки.

В удовлетворении остальной части заявленных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю отказать.

Взыскать с ФИО1 (<номер>), в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 160 (две тысячи сто шестьдесят) рублей.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Целинный районный суд Алтайского края в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья подпись

Верно:

Судья Н.А. Сидорова

Мотивированное решение изготовлено 08.09.2025.