Решение № 2А-428/2019 2А-428/2019~М-444/2019 М-444/2019 от 7 ноября 2019 г. по делу № 2А-428/2019

Дело № 2а-428/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

08 ноября 2019 года р.п. Ишеевка

Судья Ульяновского районного суда Ульяновской области Э.Р. Касымова,

при секретаре Л.И. Шебонкиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области обратился в суд с исковыми требованиями к ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН ***************. В соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Порядок определения размера налоговой базы, исчисления налога и его уплаты определен: по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц - главой 31 и 32 ПК РФ соответственно и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Ульяновской области, по транспортному налогу - главой 28 НК РФ и Законом Ульяновской области от 06.09.2007 №130-30 «О транспортном налоге в Ульяновской области». Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот. Сумма земельного налога в соответствии со ст.ст. 390, 394 и 396 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости земельного участка с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот. Сумма налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 402, 406 и 408 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот. Сумма транспортного налога в соответствии со ст.ст. 359, 361 и 362 НК РФ, ст.2 Закона Ульяновской области №130-30 от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области», исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот. Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

автомобили легковые, государственный регистрационный знак: ***************, Марка/Модель: НИССАН ПАТРОЛ, VIN: ***************, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 03.02.2016 00:00:00, Дата утраты права 21.09.2018 00:00:00;

- моторные лодки, государственный регистрационный знак: ***************, Марка/Модель:, VIN: ***************, Год выпуска, Дата регистрации права 03.09.2010 00:00:00, Дата утраты права 16.12.2015 00:00:00;

жилой дом, адрес: 433450, Россия, Ульяновская обл, *****************, Кадастровый ***************, Площадь 105,80, Дата регистрации права 22.07.2008 00:00:00;

иные строения, помещения и сооружения, адрес: 432000, *****************, 5-10, 16-30 - под, Кадастровый ***************, Площадь 358,40, Дата регистрации права 21.01.2016 00:00:00;

квартиры, адрес: 432000, *****************, 15, Кадастровый ***************, Площадь 61,10. Дата регистрации права 11.01.2016 00:00:00, Дата утраты права 03.12.2018 00:00:00;

земельный участок, адрес: *****************, Площадь 700, Дата регистрации права 22.05.2009 00:00:00, Дата утраты права 23.12.2014 00:00:00;

земельный участок, адрес: *****************, Площадь 703. Дата регистрации права 22.05.2009 00:00:00, Дата утраты права 23.12.2014 00:00:00;

земельный участок, адрес: *****************, Площадь 458, Дата регистрации права 14.12.2009 00:00:00, Дата утраты права 23.12.2014 00:00:00;

земельный участок, адрес: *****************, Площадь 400, Дата регистрации права 28.04.2009 00:00:00, Дата утраты права 23.12.2014 00:00:00;

земельный участок, адрес: *****************, Площадь 623, Дата регистрации права 25.08.2011 00:00:00;

земельный участок, адрес: *****************, Площадь 602, Дата регистрации права 02.09.2011 00:00:00;

земельный участок, адрес: *****************, Площадь 403, Дата регистрации права 24.08.2011 00:00:00;

земельный участок, адрес: *****************, Площадь 1500, Дата регистрации права 17.02.2011 00:00:00, Дата утраты права 01.12.2015 00:00:00;

земельный участок, адрес: *****************, Площадь 1786,20, Дата регистрации права 22.07.2008 00:00:00;

земельный участок, адрес: *****************, Площадь 474, Дата регистрации права 25.08.201100:00:00;

земельный участок, адрес: *****************, Площадь 551, Дата регистрации права 25.08.2011 00:00:00;

земельный участок, адрес: *****************, Площадь 636, Дата регистрации права 24.08.201100:00:00;

земельный участок, адрес: *****************, Площадь 906, Дата регистрации права 18.08.2014 00:00:00.

Расчет налога, в зависимости от вида объекта, произведен в порядке глав 28,31,32 НК РФ по следующей формуле: налоговая база х налоговая ставка /12 месяцев х количество месяцев, за которые производится расчет. Подробный арифметический расчет налога(ов) приведён в налоговом уведомлении:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком,расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 702 руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам,применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3440 руб.

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было(и) направлено(ы) налоговое(ые) уведомление(я) от 25.08.2017 № 15328804, от 26.06.2018 № 9068254, от 26.06.2018 № 9068254, от 26.06.2018 № 9068254. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Расчет пени произведен по формуле: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.). Согласно расчету пени составляют:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком,расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 11 руб. 01 коп.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 59 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от 22.12.2016 № 22554, от 08.02.2018 № 7054, от 30.01.2019 № 8306 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ в бюджет не поступила. В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Определением от 29.07.2019 года мирового судьи судебного участка № 1 Ульяновского района Ульяновской области в принятии заявления Инспекции №4242 от 26.03.2019 года о выдаче судебного приказа в отношении должника ФИО1 было отказано. Основанием для отказа в принятии заявления Инспекции явилось, по мнению суда, нарушение Инспекцией сроков для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с должника. В определении указано, что Инспекцией заявление о вынесении судебного приказа подано с нарушением срока, установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а именно - с превышением шестимесячного срока для взыскания задолженности: заявление должно было быть подано не позднее 14.09.2018 г., фактически Инспекция обратилась к мировому судье о вынесении судебного приказа только 25.07.2019 г. Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Таким образом, сумма превысила 3 000 рублей по требованию № 8306 по состоянию на 30.01.2019 г., по которому срок исполнения установлен до 06.03.2019 г. Следовательно, шестимесячный срок не истек. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 702 руб. 00 коп., пеня в размере 11 руб. 01 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3440 руб. 00 коп., пеня в размере 59 руб., на общую сумму 4212.01 руб.

В последующем административный истец уточнил исковые требования и просил взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 234 руб. 00 коп. за период- 2017 год, пени в размере 3 руб. 42 коп.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3440 руб. 00 коп. за период 2016-2017г.г. (из них 1 660 руб. за 2016 год, 1 780 руб. за 2017 года), пени в размере 59 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствии своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69 и 70 НК РФ.

В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной статьей 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

жилой дом, адрес: *****************, Площадь 105,80, Дата регистрации права 22.07.2008 00:00:00;

земельный участок, адрес: ***************** Площадь 1786,20, Дата регистрации права 22.07.2008 00:00:00.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (за жилой дом, адрес: *****************, Площадь 105,80, Дата регистрации права 22.07.2008 00:00:00) начислен:

-за 2015 год в сумме 508 руб., что следует из налогового уведомления № 67969649 от 06.08.2016 года. Срок уплаты не позднее 01.12.2016.

- за 2016 год в сумме 1 660 руб., что следует из налогового уведомления № 15328804 от 25.08.2017 года. Срок уплаты не позднее 01.12.2017.

- за 2017 год в сумме 1 780 руб., что следует из налогового уведомления № 9068254 от 26.06.2018 года. Срок уплаты не позднее 03.12.2018.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (за земельный участок, адрес: *****************, Площадь 1786,20, Дата регистрации права 22.07.2008 00:00:00) за 2017 год начислен в сумме 234 руб., что следует из налогового уведомления № 9068254 от 26.06.2018 года. Срок уплаты не позднее 03.12.2018.

В установленный срок указанные налоги ФИО1 не уплачены, тем самым обязанности налогоплательщика не выполнены и на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 3 руб. 42 коп. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 59 руб., в т.ч. за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 в сумме 3 руб. 39 коп.; за период с 02.12.2017 по 07.02.2018 в сумме 29 руб. 60 коп.; за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в сумме 26 руб. 01 коп.

В целях принудительного взыскания задолженности налогоплательщику направлены требования об уплате налогов, сбора, пени № 22554 от 22.12.2016 года (со сроком исполнения до 14.02.2017 года); №7054 от 08.02.2019 года (со сроком исполнения до 13.03.2018 года); №8306 от 30.01.2019 года (со сроком исполнения до 06.03.2019 года) о добровольной уплате начисленной суммы налога и пени, которые оставлены административным ответчиком не исполненными, за исключением уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2015 год в сумме 508 руб., который уплачен 26.06.2017 года.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

По требованию № 22554 от 22.12.2016 года за ФИО1 числилась общая задолженность в сумме 2 604 руб. 35 коп., в том числе по налогам (сборам) 2 160 руб. 06 коп. Согласно карточке «Расчеты с бюджетом местного уровня по налогу (сбору взносу)» задолженность в сумме 2160 руб. 06 коп. уплачена в бюджет 26.06.2017 года.

По требованию № 7054 от 08.02.2018 года за ФИО1 числилась общая задолженность в сумме 2740 руб. 41 коп., в том числе по налогам (сборам) 2 128 руб. 00 коп.

По требованию № 8306 от 30.01.2019 года за ФИО1 числилась общая задолженность в сумме 4 949 руб. 65 коп., в том числе по налогам (сборам) 4 142 руб. 00 коп.

Таким образом, сумма превысила 3 000 рублей по требованию № 8306 по состоянию на 30.01.2019 года, по которому срок исполнения установлен до 06.03.2019 года.

Настоящий иск административный истец направил в Ульяновский районный суд 05.09.2019 года, из чего следует, что в данном случае срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

С учетом изложенного, административный иск с учетом уточнения подлежит удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу п. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: 1) при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

С учетом изложенного, сумма госпошлины, подлежащая взысканию с ответчика в доход местного бюджета, составит 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области задолженность:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 234 руб. 00 коп., пени в сумме 3 руб. 42 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 3440 руб. 00 коп., пени в сумме 59 руб. 00 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ульяновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

СУДЬЯ: Э.Р. КАСЫМОВА

Решение принято в окончательной форме 14 ноября 2019 года