Решение № 2А-149/2025 2А-149/2025~М-874/2024 М-874/2024 от 3 июля 2025 г. по делу № 2А-149/2025

Дело № 2а-149/2025

УИД: 86RS0018-01-2024-001139-11


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

пгт. Междуреченский 20 июня 2025 года

Кондинский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Леоновой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Торейкиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам, налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, с учётом последующего уточнения, к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам, налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц.

Заместитель начальника налоговой инспекции в обоснование административного иска указывает, что в связи с неуплатой налогов и страховых взносов в установленные сроки налоговый орган заказным письмом направил ФИО1 требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму отрицательного сальдо 6842053 руб. 83 коп., сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено.

В окончательном варианте просит взыскать пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 32537 руб. 88 коп., в том числе:

- на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги):

за 2 квартал 2021 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 841 руб. 51 коп.;

за 2 квартал 2021 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1313 руб. 49 коп.;

за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1367 руб. 02 коп.;

за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1367 руб. 02 коп.;

за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1367 руб. 03 коп.;

за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1076 руб. 11 коп.;

за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1176 руб. 11 коп.;

за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1076 руб. 12 коп.;

за 1 квартал 2022 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 753 руб. 15 коп.;

- на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 10428 руб. 57 коп.;

- на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 2021 год по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 5903 руб. 06 коп.;

- на недоимку по страховым взносам по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц за 2021 год – 5729 руб. 85 коп.;

- на недоимку по страховым взносам, распределяемым по видам страхования, за 2021 год – 138 руб. 84 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре не явился; о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен по электронной почте 09.06.2025. В просительной части административного искового заявления представитель Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре – ФИО2, действующий по доверенности от 07.10.2024, просит рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 с административным иском не согласился. Указал, что Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре при расчете пеней не учтено, что задолженность ежемесячно удерживается из его пенсии. Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности им была оплачена денежная сумма 30392 руб. Полагал, что административным истцом пропущен срок обращения в суд.

Изучив доводы административного иска, заслушав возражения административного ответчика и исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений до 01.01.2023, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В подпункте 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п.п. 1, 1.2 и 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений до 01.01.2023, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. С 01.01.2023 данный абзац утратил силу.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно ст. 143 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

На основании п. 1 ст. 174 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога (налога на доходы физических лиц) в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики, в том числе физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 28-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода.

На основании подп. 1 и 4 п. 1, п.п. 2-4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в редакциях Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ, действовавшей в отчётный период по налогу исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела видно, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, осуществлял предпринимательскую деятельность с основным видом деятельности по коду ОКВЭД 47.11 «торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах».

Решением Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре от ДД.ММ.ГГГГ № на основании ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 привлечен к налоговой ответственности; с ФИО1 взыскана недоимка по налогам и страховым взносам на общую сумму 5649979 руб. 13 коп., штрафы – 534694 руб. 75 коп., на общую сумму 6184673 руб. 88 коп.

Решением УФНС России по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре от ДД.ММ.ГГГГ № решение Межрайонной ИФНС России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре от ДД.ММ.ГГГГ № признано законным.

Решением Межрайонной ИФНС России № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре от ДД.ММ.ГГГГ № на основании ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения; с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2022 года в размере 114 113 руб., штраф в размере 22822 руб. 60 коп.

Решением Кондинского районного суда <адрес> - Югры от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре в доход соответствующего бюджета взыскана задолженность по следующим налогам:

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 2 квартал 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 127 502 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 32062 руб. 50 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 892 руб. 51 коп.;

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 2 квартал 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 199 013 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 48597 руб. 32 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1393 руб. 09 коп.;

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 207 125 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 49268 руб. 13 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1449 руб. 88 коп.;

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 207 125 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 47662 руб. 91 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1449 руб. 88 коп.;

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 207 126 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 46068 руб. 27 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1449 руб. 89 коп.;

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 163 047 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 34832 руб. 27 коп., с 28.41.2023 по ДД.ММ.ГГГГ - 1141 руб. 33 коп.;

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 163 047 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 33334 руб. 96 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1141 руб. 33 коп.;

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 163 048 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 30405 руб. 73 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1141 руб. 34 коп.;

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 1 квартал 2022 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 114 113 руб. (камеральная налоговая проверка); пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 15373 руб. 70 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 798 руб. 79 коп.;

штрафы по налогу на добавленную стоимость - 96789 руб. 05 коп.;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1580 086 руб. 74 коп.; штраф - 82586 руб. 50 коп.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 256474 руб. 41 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 11974 руб. 46 коп.;

налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов, полученных налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов, за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 894 403 руб.; штраф - 46 179 руб. 50 коп.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 145176 руб. 51 коп., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 6673 руб. 20 коп.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 353103 руб. 44 коп.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2471 руб. 72 коп.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 28 014 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 196 руб. 10 коп.;

страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 117 825 руб.;

штраф по страховым взносам, предусмотренным законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в размере 24946 руб. 49 коп.;

страховые взносы по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 868159 руб. 69 коп.; штраф - 43 408 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 6077 руб. 12 коп.;

налог на имущество физических лиц за 2022 год - 15 849 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 79 руб. 24 коп.;

транспортный налог за 2022 год - 13 900 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 69 руб. 50 коп.;

земельный налог за 2022 год - 476 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 руб. 38 коп.;

штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, - 263607 руб. 31 коп.;

в доход бюджета муниципального образования Кондинский район государственная пошлина в размере 71306 руб. 97 коп.

Решение Кондинского районного суда Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от ДД.ММ.ГГГГ вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как указал Конституционный Суд РФ в постановлении от 21.11.2011 № 30-П при-знание преюдициального значения судебного решения, будучи направленным на обеспечение стабильности и общеобязательности судебного решения, исключение возможного конфликта судебных актов, предполагает, что факты, установленные судом при рассмотрении одного дела, впредь до их опровержения принимаются другим судом по другому делу в этом же или ином виде судопроизводства, если они имеют значение для разрешения данного дела. Тем самым преюдициальность служит средством поддержания непротиворечивости судебных актов и обеспечивает действие принципа правовой определенности.

Согласно п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, действовавшей в период спорных налоговых правоотношений до 01.01.2023, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Начиная с 01.01.2023 статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации изложен в новое редакции, когда пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Федеральным законом от 08.08.2024 №259-ФЗ льготный период начисления неустойки продлён по 31.12.2024.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате недоимок по налогам, налоговым органом по состоянию на 12.07.2023 направлено требование № 174614 об уплате недоимок по налогам в общем размере 5 464 376,13 руб., пени в общем размере 820160 руб. 35 коп., штрафов в общем размере 557517 руб. 35 коп. через личный кабинет налогоплательщика со сроком исполнения до 31.08.2023 и получено им 14.08.2023.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ, в соответствии с которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов при введении института единого налогового счета. Единый налоговый платеж и единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц.

Статьёй 11 Налогового кодекса Российской Федерации дано понятие совокупной обязанности как общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.п. 1 - 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании подп. 1 п. 7, п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Судом проверена правильность осуществленного налоговым органом расчета пеней по страховым взносам за 2021 год, налогу на добавленную стоимость за 2, 3 и 4 кварталы 2021 года, 1 квартал 2022 года, налогу на доходы физических лиц за 2021 год, количества дней (11) просрочки уплаты страховых взносов, сумм остатка задолженности по налогам и страховым взносам исходя из размера недоимки и произведенных платежей по её уплате в заявленный период с 03 по ДД.ММ.ГГГГ, ставки Центрального банка России за соответствующий период (18 процентов годовых), которые административным ответчиком ФИО1 не опровергнуты, альтернативный расчет пеней не представлен.

Вопреки аргументам административного ответчика, по данным единого налогового счета и сообщению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 30392 руб., перечисленные ... за налогоплательщика ФИО1 по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ №, а также удержания ДД.ММ.ГГГГ в сумме 31036 руб. 03 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 10210 руб. 07 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 16 коп. распределены в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), за 2021 год, в связи с чем недоимка по данному налогу по состоянию на период начисления пеней с 03 по ДД.ММ.ГГГГ уменьшилась с суммы 1651725 руб. до 1580086 руб. 74 коп.

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 48 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Судом установлено, что со дня истечения срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности (ДД.ММ.ГГГГ), когда размер отрицательного сальдо превысил 10000 руб., Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок в шесть месяцев, к исполняющему обязанности мирового судьи судебного участка № Кондинского судебного района мировому судье судебного участка № Кондинского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пеней по налогам и страховым взносам исходя из суммы отрицательного сальдо сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 32537 руб. 78 коп.

Судебным приказом исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Кондинского судебного района мировым судьей судебного участка № Кондинского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 были взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 32 537руб. 78 коп., государственная пошлина – 2000 руб. В связи с подачей должником ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № Кондинского судебного района Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён. Копия определения мирового судьи получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в Кондинский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в пределах установленного п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока.

Поскольку уплата пеней административным ответчиком в установленные сроки не была произведена, сведения о погашении задолженности по обязательным платежам и санкциям у суда отсутствуют, то административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пеней по страховым взносам, налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц подлежат удовлетворению.

Принимая во внимание, что с административным иском в суд обратился государственный орган Межрайонная ИФНС России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, освобождённый от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, решением суда иск удовлетворён, то в порядке ст. 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиком государственной пошлины признаётся административный ответчик ФИО1 в размере, приходящемся на административного истца по имущественному иску о взыскании обязательных платежей и санкций, в размере 4 000 руб., которая подлежит взысканию в соответствии с ч. 1 ст. 111, ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам, налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика №), зарегистрированного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, Кондинский район, пгт. Кондинское, <адрес>, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- на недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги):

за 2 квартал 2021 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 841 руб. 51 коп.;

за 2 квартал 2021 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1313 руб. 49 коп.;

за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1367 руб. 02 коп.;

за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1367 руб. 02 коп.;

за 3 квартал 2021 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1367 руб. 03 коп.;

за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1076 руб. 11 коп.;

за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1176 руб. 11 коп.;

за 4 квартал 2021 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 1076 руб. 12 коп.;

за 1 квартал 2022 года по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 753 руб. 15 коп.;

- на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, за 2021 год – 10428 руб. 57 коп.;

- на недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за 2021 год – 5903 руб. 06 коп.;

- на недоимку по страховым взносам по дополнительным тарифам на обязательное пенсионное страхование за застрахованных лиц за 2021 год – 5729 руб. 85 коп.;

- на недоимку по страховым взносам, распределяемым по видам страхования, за 2021 год – 138 руб. 84 коп.;

всего взыскать 32 537 (тридцать две тысячи пятьсот тридцать семь) рублей 88 копеек.

Уплату пеней производить по следующим реквизитам:

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчётный счёт № <***> в ОТДЕЛЕНИИ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счёт № 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 (идентификационный номер налогоплательщика №) в доход бюджета муниципального образования Кондинский район Ханты-Мансийского автономного округа - Югры государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Кондинский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 04.07.2025.

.

.
Судья Е.А. Леонова