Решение № 2А-258/2020 2А-258/2020~М-37/2020 М-37/2020 от 3 января 2020 г. по делу № 2А-258/2020

50RS0004-01-2020-000038-42

Дело 2а-258/2020 <данные изъяты>


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Волоколамск 11 марта 2020 года

Волоколамский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Кочновой И.С.,

при секретаре судебного заседания Хлебниковой Л.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, по транспортному налогу, пени,

установил:

Административный истец МИФНС России № 19 по Московской области обратился в Волоколамский городской суд Московской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, по транспортному налогу, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России № 19 по Московской области. Административный ответчик является плательщиком по имущественному налогу, транспортному налогу. ФИО1 имеет в собственности транспортные средства, которые являются объектами налогообложения в соответствии с гл. 28,31 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговым органом начислен земельный налог за 2015 г. : по налогу на имущество - 170 рублей, по транспортному налогу - 538 рублей, пени по транспортному налогу – 2 рубля 67 копеек, за 2017 г. : по транспортному налогу – 5 820 рублей. МИФНС России № 19 по Московской области ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество и транспортного налога. За неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате налогов ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно указанного требования общая задолженность по налогам составила 6 530 рублей 67 копеек, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 170 рублей, пени в размере 1 рубль 65 копеек, задолженность по транспортному налогу в размере 6 358 рублей, пени в размере 61 рубль 73 копейки. Установлен срок исполнения уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки административный ответчик не исполнил обязательств по уплате в бюджеты задолженности. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы административного истца, который лишается возможности на получение от налогоплательщика взысканных сумм.

Административный истец МИФНС России № 19 по Московской области просит взыскать с административного ответчика задолженность за по налогам в общем размере 6 530 рублей 67 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 19 по Московской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте слушания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание частично возражал против иска, пояснил, что он имел в собственности одну моторную лодку модели КАЗАНКА-М, которую налоговые органы задвоили.

Рассмотрев административные исковые требования, исследовав в совокупности письменные материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 22 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик по правилам ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации является также плательщиком земельного налога за налоговый период, установленный п.1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, как календарный год.

Ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектов налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу нормы ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Обязанность по исчислению суммы налога по правилам п.2 ст. 52 НК РФ может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по транспортному налогу, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69).

Административный ответчик ФИО1 является собственником автотранспортных средств :

Автомобиля марки ЛАДА 4х4, моторной лодки КАЗАНКА 5.

За 2017 год на указанные автотранспортные средства был начислен транспортный налог в общем размере 8 320 рублей, исчисленный по правилам п.2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что при определении суммы транспортного налога налоговой инспекцией дважды учтена моторная лодка. В связи с чем, излишне начислен налог в сумме 2 500 рублей за 2017 г.

Административный ответчик ФИО1 является собственником квартиры по адресу : <адрес>, квартиры по адресу : <адрес>. За 2017 год на указанные квартиры был начислен налог на имущество физических лиц в общем размере 1 065 рублей ( за 2015 г. – 171 рубль, за 2017 г. – 1 064 рубля, исчисленный по правилам ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с этим, административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты установленных Законом налогов и сборов, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление не было оплачено в полном объеме к указанному сроку.

11.01.2019 г. выставлено налоговое уведомление на сумму налога и пени в размере 6 528 рублей. Срок погашения - 11.02.2019 г. Согласно указанного требования общая задолженность по налогам составила 6 530 рублей 67 копеек, в том числе задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 170 рублей, пени в размере 1 рубль 65 копеек, задолженность по транспортному налогу в размере 6 358 рублей, пени в размере 61 рубль 73 копейки.

За период с 04.12.2018 года по 10.01.2019 года в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени по транспортному налогу в размере 2 рубля 67 копеек, за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абзацу 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Федеральным законом от 28.11.2009 г. N 283-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации был дополнен положениями, в соответствии с которыми дата направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 6 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации ).

Согласно ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4 статьи 69).

По правилам п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма превышает 3 000 рублей.

Во исполнение ст. ст. 31,48 Налогового кодекса Российской Федерации, гл.32,33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, МИФНС России № 19 по Московской области мировому судье судебного участка № 14 Волоколамского судебного района Московской области подано заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по транспортному налогу, по налогу по требованию № 11496 в отношении налогоплательщика ФИО1

21.06.2019 г. мировым судьей судебного участка № 14 Волоколамского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 в общей сумме 6 613 рублей 24 копейки.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 14 Волоколамского судебного района Московской области от 23.07.2019 г. судебный приказ от 21.06.2019 г. отменен.

Судом установлено, что административный истец подал административное исковое заявление с соблюдением срока обращения в суд, установлен объект налогообложения, размер долга и пени, периоды начисления налога и пени, подтверждено неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога.

При подаче искового заявления истец освобожден от уплаты государственной пошлины в доход государства, поэтому на основании ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика следует взыскать в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, по транспортному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по налогу на имущество за 2015 г. в сумме 170 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 538 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 2 рубля 67 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 3 320 рубля 00 копеек, а всего 4 030 рублей 67 копеек.

В части иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в сумме 2 500 рублей отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи жалобы через Волоколамский городской суд Московской области.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья: