Решение № 2А-1274/2017 2А-1274/2017~М-1225/2017 М-1225/2017 от 24 октября 2017 г. по делу № 2А-1274/2017

Дело № 2а-1274/2017


Решение

Именем Российской Федерации

25 октября 2017 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Некрасова Р.Ю.,

при секретаре Завьяловой Е.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы РФ, пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика пени по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы РФ в размере 02 рублей 99 копеек, пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС 01 рубль 58 копеек, задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 114 рублей 72 копеек и пени в размере 22 рублей 36 копеек, в всего 141 рублей 65 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности. При этом в соответствии с п.8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Однако ФИО1 (ранее ФИО2) ИНН <***> обязанности налогоплательщика по уплате обязательных платежей в бюджет исполнил не в полном объеме.

По состоянию на 11 сентября 2017 г. за ФИО1 (ранее ФИО2) числится задолженность по пеням по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы РФ (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 г.) в размере 2 рублей 99 копеек, по пеням по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС 1 рубль 58 копеек, по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 114 рублей 72 копеек и пени в размере 22 рублей 36 копеек.

Согласно п.422 Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, её территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения (далее по тексту Перечень), утвержденного приказом ФНС России от 15 февраля 2012 г. №ММВ-7-10/88@ и согласованного Протоколом №6 ЦЕПК Росархива от 15 декабря 2011г., срок хранения требований об уплате налогов и сборов составляет 5 лет.

Первичные документы, подтверждающие образование вышеуказанной задолженности, уничтожены в связи с истечением срока хранения.

Должностные лица налоговых органов не могут произвольно, исходя из собственного усмотрения, признавать долги по налогам нереальными к взысканию и списывать соответствующие суммы. Поэтому у Инспекции, действующей в рамках предоставленных ей полномочий, отсутствуют основания для исключения из лицевого счета налогоплательщика сумм недоимки и задолженности по пеням и штрафам. На данный момент инспекция не может подтвердить надлежащими доказательствами выставления требования об уплате налога, пени, штрафа в рамках ст. 69,70 НК РФ и соблюдение принудительной процедуры взыскания в рамках ст. 46,47 НК РФ, а также в инспекции отсутствуют какие-либо судебные акты о взыскании указанной суммы задолженности с ответчика.

Таким образом, инспекция лишена возможности бесспорного взыскания с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафам в общей сумме 141 рубль 65 копеек, в связи с чем, инспекция обращается за взысканием недоимки в судебном порядке на основании п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд о взыскании задолженности.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Тверской области не явился. О времени и месте судебного заседания извещались по правилам главы 9 КАС Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований.

В силу положений части 3 статьи 167 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не является препятствием к разбирательству дела, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд находит иск не подлежащим удовлетворению.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации от 08.03.2015 №21-ФЗ (ред. от 29.06.2015) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации в обязанность налогоплательщиков входит уплата законно установленных налогов.

На основании ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Доказательств того, что истец предпринимал меры по обращению взыскания на денежные средства ответчика на счетах в банках в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации суду истцом не представлено.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из вышеприведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

Статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ, действующей с 03 января 2011 года до 04 апреля 2013 года, содержала аналогичные положения, за исключением того, что установленная законом сумма составляла не 3 000 рублей, а 1 500 рублей.

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем суд исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные истцом, уважительными, то есть объективно препятствующими ему реализовать предоставленные законодательством полномочия по взысканию налогов.

Из материалов дела следует, что по состоянию на 11 сентября 2017 г. за ФИО1 числится задолженность: по пеням по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы РФ (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 г.) в размере 02 рублей 99 копеек, по пеням по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС 01 рубль 58 копеек, по налогу на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 114 рублей 72 копеек и пени в размере 22 рублей 36 копеек.

Согласно выписке из ЕГРИП от 11 сентября 2017 г. ФИО1 (ранее ФИО2) <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, <дата> исключена из реестра индивидуальных предпринимателей.

Первичные документы, подтверждающие образование недоимки по налогу истцом в судебное заседание не представлены.

Из искового заявления следует, что на данный момент Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области не может подтвердить надлежащими доказательствами выставление требования об уплате налога, пени, штрафа в рамках ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации и соблюдения принудительной процедуры взыскания в рамках ст. 46,47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, доказательств, подтверждающих факт выставления требования об уплате налога, пени, штрафа в адрес ФИО1, а также принятия решения Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области о взыскании недоимки в бесспорном порядке, суду не представлено.

В суд с требованиями о взыскании задолженности с ФИО1 Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области также не обращалась.

Как следует из материалов дела, задолженность по уплате пеней по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы РФ (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 г.) в размере 02 рублей 99 копеек, пеней по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС 01 рубль 58 копеек, налога на доходы физических лиц, полученные от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 114 рублей 72 копеек и пени в размере 22 рублей 36 копеек, образовалась по состоянию на 01 января 2004 года.

При таких обстоятельствах у истца имелась возможность принять меры, направленные на взыскание образовавшейся задолженности.

12 апреля 2017 г. Межрайонная ИФНС России №3 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка №5 города Вышнего Волочка и Вышневолоцкого района Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, то есть с пропуском установленного законом срока.

Суд учитывает, что в административном исковом заявлении инспекция подтверждает факт обращении к мировому судье с административным заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам именно 12 апреля 2017 г.

Таким образом, оснований для признания уважительными причин пропуска шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафам не установлено.

При таких обстоятельствах, ходатайство Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд удовлетворению не подлежит.

При таких обстоятельствах, учитывая отсутствие уважительных причин пропуска Межрайонной ИФНС России №3 по Тверской области срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафам, исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178, 179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по единому налогу, распределяемому по уровням бюджетной системы РФ, пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС, задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий городской суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме (30 октября 2017 года).

Председательствующий Р.Ю. Некрасов