Решение № 2А-77/2024 от 24 марта 2024 г. по делу № 2А-77/2024

Дело № 2а-77/2024 УИД 76RS0006-01-2023-000061-41


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 марта 2024 г. с. Новый Некоуз

Некоузский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Пикуновой Е.Ю.,

при секретаре Моховой О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к Вихренко Евгении Игоревне о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Мировым судьей судебного участка № 1 Некоузского судебного района Ярославской области от 6 мая 2023г. вынесен судебный приказ № 2А-1064/2022 о взыскании задолженности с Вихренко Е.И. Определением от 21 ноября 2022г. судебный приказ отменен.

Межрайонная ИФНС России № 10 по ЯО обратилась с иском к Вихренко Е.И. ИНН № о взыскании недоимок по страховым взносам и пени: на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере (далее ОМС), зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; на обязательное пенсионное страхование в фиксированномразмере (далее ОПС), зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) – за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, налогам и пени: на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, транспортному налогу с физических лиц, пени за просрочку уплаты этих налогов, а также земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений. По указанным требованиям возбуждено административное дело № 2А-61/2023.

В дальнейшем, административный истец уточнил заявленные требования.

Определением Некоузского районного суда Ярославской области от 26 июня 2023г. с учетом определения от 20 октября 2023г. об исправлении описки требования в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019г. в размере 604 руб. 10 коп. и пени за 2018г. в размере 35 руб. 58 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 8426 руб., пени за 2017г. в размере 35 руб. 58 коп. – оставлено без рассмотрения за не соблюдением требований об обращении в суд в порядке приказного производства.

Определением Некоузского районного суда Ярославской области от 20 октября 2023г. из материалов дела № 2А-61/2023 выделена в отдельное производство часть административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к Вихренко Евгении Игоревне с присвоением номера настоящего гражданского дела 2А-16/2024 (ранее 2А-248/2023).

Решением Некоузского районного суда ЯО от 16.01.2024г. по делу № 2А-16/2024, вступившим в законную силу 20.02.2024г., постановлено взыскать с Вихренко Евгении Игоревны ИНН №:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховое пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года) за 2021г. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2021г. в размере 32448 руб.,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020г. в размере 269 руб. и пеню по указанному налогу за 2020г. за периоды 02.12.2021-19.12.2021г в сумме 1,21 руб., итого 270,21 руб.,

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2020г. в размере 3091 руб., пеню по этому налогу за 2020г. за периоды 02.12.2021-19.12.2021г. в сумме 13,91 руб., итого 3104,91 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2020г. в размере 6,72 руб., а всего взыскать 35829 (тридцать пять тысяч восемьсот двадцать девять) руб. 84 коп.

В удовлетворении административного иска в части взыскания страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020г. отказано в связи с отсутствием задолженности.

С Вихренко Евгении Игоревны ИНН № в бюджет Некоузского муниципального района Ярославской области взыскана государственная пошлина в размере 400 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ярославского областного суда от 16 января 2024г. определение Некоузского районного суда Ярославской области от 26 июня 2023г. с учетом определения от 20 октября 2023г. об исправлении описки отменено, административное дело направлено в суд первой инстанции для рассмотрения по существу.

Судом апелляционной инстанции установлено, что в заявлении о вынесении судебного приказа, как и в административном иске, имели место описки в части указания налоговых периодов, и досудебный порядок урегулирования спора о взыскании недоимок по страховым взносам и пени соблюден.

Таким образом, предметом спора являются:

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 8426 руб. за 2021г.,

- пеня в размере 35,58 руб. - за 2017г.,

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 604,10 руб. за 2019г.,

пеня в размере 27,98 коп. – за 2018г.

Требования в указанной части мотивированы тем, что Вихренко Е.И., зарегистрированной с 22.02.1999г. в качестве адвоката и в силу п.2 ст. 419 НК РФ являющейся страхователем и плательщиком страховых взносов, не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021г. в размере 8426 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 604,10 руб. за 2019г., пени за 2017г. и за 2018г. в сумме 35,58 руб. и 27,98 руб. соответственно.

С административным иском в суд налоговый орган обратился с соблюдением срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В судебное заседание Межрайонная инспекция ФНС России № 10 по Ярославской области представителя не направила. Вихренко Е.И. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд рассматривает дело при имеющейся явке и, исследовав письменные материалы дела, изучив представленные доказательства в их взаимосвязи и совокупности, приходит к следующему.

Из ч. 1 ст. 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 НК РФ.

В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, адвокаты.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 НК РФ.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельноисполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45, пункт 1 статьи432 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками – физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органомналогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительномувзысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваютсяплательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, еслииное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет, в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. С 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. Передаче в налоговые органы подлежит информация о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пеней и штрафов, образовавшихся по состоянию на 01.01.2017г.

Как установлено судом, в 1999 году Вихренко Е.И. зарегистрирована в качестве адвоката, каковым является до настоящего времени.

В силу п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, адвокат является плательщиком страховых взносов, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен в фиксированном размере в п. 1 ст. 430 НК РФ. Расчетным периодом признается календарный год.

В силу положений ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов производится плательщиками самостоятельно отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п.2 ст.432НКРФ).

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 149 НК РФ, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 руб. - за расчетный период 2019 года, 32448 руб. – за расчетный период 2020г., 32448 руб. за расчетный период 2021г.

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб. - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426 руб. за расчетный период 2020г. и 8426 руб. за расчетный период 2021г.

По информации, представленной Ярославской областной коллегией адвокатов, сумма полученного Вихренко Е.И. дохода за 2019 год, отраженного в справке по форме 2-НДФЛ составила 360410 руб.

Таким образом, 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2019 год составил 604,10 руб. (360 410 - 300 000) х 1% = 60 410 х 1%)

Доплата страховых взносов на ОПС в указанном размере Вихренко Е.И. не произведена, обязанность по оплате страховых взносов на ОСМ в фиксированном размере за 2021 год в сумме 8426 руб. Вихренко Е.И. так же не исполнена.

В силу п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Таким образом, срок уплаты ОПС в размере 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за 2018 год - 02.07.2018, взносы уплачены ответчиком - 23.12.2019 года.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, равной одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате взносов в размере 1% за 2018 год исполнена несвоевременно, налоговым органом начислены пени за периоды просрочки уплаты с 02.07.2019 по 18.12.2019 в размере 29.08 руб. С учетом пени, уплаченных 30.12.2019г., размер взыскиваемых пени определен в 27.98 руб. (29.08 – 1.10).

Налоговым органом также исчислены пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год за период с 09.01.2018г. по 11.02.2018 в размере 40.32 руб. (4590х34х7.75%х 1/300).

Поскольку 13.02.2018 в КРСБ был отражен платеж от 09.02.2018 в размере 4590 руб., размер пени уменьшен на 4.74 руб. с определением окончательной суммы взыскания в 35.58 руб. (40.32 - 4.74).

В связи с неуплатой недоимок и пени в установленный срок, Вихренко Е.И. выставлены требования:

- № 1123 от 19.01.2022г. об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работников в фиксированном размере за 2021г. в размере 8426 руб.,

- № 22439 от 29.06.2020г. об уплате пени за 2017г. в размере 35,58 руб.,

- № 1467 03.02.2021г. об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019г. в сумме 604,10 руб.,

- № 22439 от 29.06.2020г. об уплате пени за 2018г. в размере 27,98 руб.

Факт неуплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019г. в сумме 604,10 руб. и пени Вихренко Е.И. не оспаривается.

В обоснование оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021г. Вихренко Е.И. предъявила суду копию платежного поручения от 29.12.2021г. № 96 на сумму 8426 руб. соответственно.

Согласно пояснениям Межрайонной ИФНС России № 10 по ЯО на запрос суда (дело № 2а-16/2024), в данном платежном поручении в реквизите «ИНН плательщика» указан ИНН № <***> Адвокатской конторы Некоузского муниципального МО ЯОКА, а не адвоката Вихренко Е.И., в связи с чем, указанный платеж отнесен налоговым органом в счет исполнения обязанностей по уплате страховых взносов Адвокатской конторы Некоузского муниципального округа Ярославской областной коллегии адвокатов (решение об уточнении платежа № 760414788 от 10.01.2022г.).

Данные пояснения подтверждены содержанием платежного поручения от 29.12.2021г. № 96, представленного административным ответчиком, в котором в качестве плательщика указана Адвокатская контора Некоузского муниципального МО ЯОКА, ИНН № <***>, реквизит «назначение платежа» не заполнен.

В соответствии с п.7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н утверждены Правила указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации, которые изложены в приложениях 1 -5.

Согласно пункту 4 Приложения № 1 к приказу Минфина России № 107н законные или уполномоченные представители налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов и иные лица в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, исполняющие обязанность плательщика по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей, при составлении распоряжений о переводе денежных средств указывают в реквизитах:

«ИНН» плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется.

Поскольку обязанность по оплате страховых взносов лежит не на обособленном подразделении коллегии - Адвокатской конторе Некоузского муниципального МО ЯОКА, а лично на адвокате, с указанием ИНН адвоката, факт перечисления денежных средств по платежному поручению от 29.12.2021г. № 96 в счет личных обязательств адвоката Вихренко Е.И. по оплате страховых взносов не нашел своего подтверждения.

При указанных обстоятельствах, суд признает обоснованным факт зачисления денежных средств по вышеуказанным платежным поручениями в счет налоговых обязательств Адвокатской конторе Некоузского муниципального МО ЯОКА.

Следовательно, обязанность Вихренко Е.И. по оплате страховых вносов на ОМС за 2021г. не может считаться исполненной.

Излишне уплаченные денежные средства могут быть возвращены на счет адвокатской конторы Некоузского муниципального округа ЯО, в дальнейшем возможен их зачет по личным обязательствам налогоплательщика Вихренко Е.И.

Учитывая длительность нахождения дела в суде, его дальнейшее отложение суд признает невозможным и полагает, что страховые взносы на ОМС за 2021г. подлежат взысканию с Вихренко Е.И., вопрос о взаимозачетах может быть решен в порядке исполнения решения суда.

Государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, в соответствии со ст. 114 КАС РФ взыскана с административного ответчика в доход Некоузского муниципального района Ярославской области при вынесении решения по гражданскому делу № 2А-16/2024 и повторно по заявленным единым требованиям взысканию с административного ответчика не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 178-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с Вихренко Евгении Игоревны ИНН №

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019г. в сумме 604,10 руб.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021г. в размере 8426 руб.;

- пени за просрочку уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018г. в размере 1% от суммы просрочки в 73454 руб. за периоды просрочки уплаты с 02.07.2019 по 18.12.2019 в размере 27,98 руб.

- пени за просрочку уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017г. из суммы 4590 руб. за период с 09.01.2018г. по 11.02.2018г. в размере 35,58 руб., а всего – 9093 (девять тысяч девяносто три) руб. 66 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ярославского областного суда в течение 1 месяца со дня его изготовления в окончательной форме с подачей жалобы через Некоузский районный суд Ярославской области.

Судья Е.Ю. Пикунова