Решение № 2А-112/2026 2А-112/2026(2А-3631/2025;)~М-2742/2025 2А-3631/2025 М-2742/2025 от 31 марта 2026 г. по делу № 2А-112/2026

Дело № 2а-112/2026 (2а-3631/2025)

УИД 74RS0003-01-2025-004099-02


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2026 года г. Челябинск

Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в составе:

председательствующего судьи Юркиной И.Ю.,

при секретаре судебного заседания Мамаевой Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области (далее по тексту – административный истец, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности, с учетом уточнений,

- по земельному налогу за 2018, 2022 годы в размере 47,74 рублей;

- по транспортному налогу за 2019-2022 годы в размере 6164 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2021-2022 годы в размере 993,56 рублей;

- пени в размере 2576,08 рублей.

В обоснование иска указано, что административный ответчик зарегистрирована в качестве налогоплательщика, в период с 2018 по 2022 годы являлась собственником движимого и недвижимого имущества, обязана была уплачивать установленные законом налоги. Ответчиком в установленный срок, суммы, подлежащие уплате, добровольно в полном размере не внесены, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени. Внесудебное требование об уплате обязательных платежей оставлено налогоплательщиком без исполнения. Выданный мировым судьей судебный приказ отменен по заявлению должника.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, месте и времени рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, представила письменные возражения, согласно которым какая-либо задолженность по налогам у нее отсутствует, автомобиль Форд Скорпио, г/н № выбыл из ее владения вследствие преступных действий третьих лиц. В удовлетворении ходатайства административного ответчика об отложении судебного заседания судом отказано.

Заинтересованные лица МИФНС России № 31 по Челябинской области, МРЭО УГИБДД ГУ МВД России по Челябинской области в судебное заседание не явились, извещены надлежащим обрзаом.

Информация о дате, времени и месте судебного заседания размещена на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" http://trz.chel.sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство», в связи с чем руководствуясь ч. 8,9 ст. 96 КАС РФ, ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Суд, исследовав письменные материалы дела, возражения административного ответчика, полагает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно статье 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 с 2018 году является собственником: транспортного средства Форд Скорпио, г/н №; земельного участка с КН №, расположенного по адресу: <адрес>; квартиры с КН №, расположенной по адресу: <адрес>.

ФИО1 налоговым органом исчислены налоги:

- налог на имущество физических лиц за 2018 в сумме 313 рублей, земельный налог за 2018 в сумме 41 рубль (налоговое уведомление № от 23.08.2019);

- налог на имущество физических лиц за 2019 в сумме 344 рублей, земельный налог за 2019 в сумме 41 рубль, транспортный налог за 2019 в сумме 1541 рубль (налоговое уведомление № от 03.08.25020);

- налог на имущество физических лиц за 2020 в сумме 378 рублей, земельный налог за 2020 в сумме 41 рубль, транспортный налог за 2020 в сумме 1541 рубль (налоговое уведомление № от 01.09.2021);

- налог на имущество физических лиц за 2021 в сумме 416 рублей, земельный налог за 2021 в сумме 33 рубля, транспортный налог за 2021 в сумме 1541 рубль (налоговое уведомление № от 01.09.2022);

- налог на имущество физических лиц за 2022 в сумме 457 рублей, земельный налог за 2022 в сумме 33 рубля, транспортный налог за 2022 в сумме 1541 рубль (налоговое уведомление № от 12.08.2023).

В установленные законом сроки административный ответчик суммы, подлежащие уплате, добровольно в бюджет не внесла, в связи с чем, налогоплательщику направлялось требование № от 23.07.2023 со сроком его исполнения до 16.11.2023.

В связи с неоплатой обязательных платежей налоговым органом в соответствии со статьей 75 НК РФ за период с 04.12.2018 по 10.01.2024 налогоплательщику начислены пени в сумме 2576,08 рублей.

Поскольку налогоплательщиком требование об уплате образовавшихся недоимок своевременно не исполнено, административный истец обращался к мировым судьям с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени.

17.04.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Тракторозаводского района г. Челябинска вынесен судебный приказ № 2а-2247/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2018-2022 годы в размере 7424 рубля, пени в размере 2576,08 рублей, госпошлина в размере 200 рублей. Определением того же мирового судьи от 28.02.2025 судебный приказ отменен по заявлению должника.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Тракторозаводский районный суд г. Челябинска 05.08.2025.

Судом проверен и принимается представленный административным истцом расчет недоимки по налогам и пени. Административный ответчик собственного расчета задолженности не представил, как и доказательств полного или частичного погашения задолженности. Расчет выполнен в соответствии с требованиями закона, проверен и принимается судом.

Вопреки возражениям ФИО1 относительно того, что транспортное средство Форд Скорпио, г/н № выбыло из её владения, для признания лица налогоплательщиком транспортного налога юридически значимым обстоятельством является факт регистрации на его имя транспортного средства, иные обстоятельства, в том числе фактическое выбытие из владения, значения для дела не имеют.

Собственником автомобиля Форд Скорпио, г/н № до настоящего времени является ФИО1

Вопреки собственным доводам о выбытии автомобиля из ее владения фактически в 2000-х годах, до 06.11.2025 ФИО1 в правоохранительные органы с заявлением об угоне, о краже автомобиля не обращалась, в том числе, после неоднократных обращений налогового органа в судебном порядке с требованиями о взыскании транспортного налога, начисленного на указанное транспортное средство.

Вместе с тем, суд приходит к выводу об истечении срока предъявления налоговым органом в суд требования о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год и транспортному налогу за 2019 год, ввиду следующего.

Как следует из действующего законодательства на момент возникновения правоотношений по уплате налогов за 2018-2019 годы, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2018 год должен был быть уплачен налогоплательщиком не позднее 03.12.2019; транспортный налог за 2019 год должен был быть уплачен налогоплательщиком не позднее 03.12.2020.

В порядке статьи 70 НК РФ (с редакции Федерального закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений в 2018-2019 годах) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма недоимки по налогам за 2018 и за 2019 годы, начисленным ФИО1, превысила 500 рублей в каждом периоде.

Поскольку срок уплаты налогов за 2018-2019 годы был установлен в срок по 03.12.2019 и по 03.12.2020 соответственно, то недоимка по налогам за 2018 год возникла у налогоплательщика с 04.12.2019, недоимка по налогам за 2019 год возникла с 04.12.2020.

Между тем в нарушение предписаний закона требование № по состоянию на 23.07.2023 об уплате, в том числе, налогов за 2018-2019 годы, было направлено налогоплательщику 19.09.2023, то есть с нарушением установленного трехмесячного срока (не позднее 04.03.2020 по налогам за 2018 год, не позднее 04.03.2021 по налогам за 2019 год), что свидетельствует о существенном пропуске срока и нарушении процедуры предъявления требования.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 22 апреля 2014 года № 822-О, в п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений в 2018-2019 годах) федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений в 2018-2019 годах), не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Также в определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О Конституционный Суд РФ указал, что законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Из разъяснений Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ следует, что в любом случае пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налоговых платежей (п. 6 Информационного письма от 17 марта 2003 года № 71). Таким образом, не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ.

В пункте 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года, внимание судов обращено на то, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46, пункт 3 статьи 47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в пункте 60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

По смыслу приведенных выше положений, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ срок не являлся присекательным, но его нарушение не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога в принудительном порядке.

Таким образом, при исчислении срока направления требования об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2018 год следует исходить из даты – 04.03.2020; при исчислении срока направления требования об уплате транспортного налога за 2019 год следует исходить из даты – 04.03.2021; – крайние даты, когда требования подлежали направлению в соответствии с установленным законом порядком, действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений в 2018-2019 годах.

По общему правилу в силу абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений в 2018-2019 годах) требование об уплате налога должно было быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

ФНС России в письме от 21 октября 2015 года № рекомендовала нижестоящим налоговым органам предоставлять налогоплательщикам от 30 до 45 календарных дней для добровольной уплаты задолженности.

В связи с этим, учитывая предоставление максимально возможного срока для добровольной уплаты задолженности – 45 дней, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по земельному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 года, должен исчисляться с даты – 20.04.2020; с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год, должен исчисляться с даты – 20.04.2021, то есть по истечении 45 дней со дня окончания установленного п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений в 2018-2019 годах) срока для направления требования.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений в 2018-2019 годах) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подавалось в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подавалось налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений в 2018-2019 годах) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Задолженность по налогам и пени за 2018 и 2019 годы, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 3000 рублей с 02.12.2020 (истечение срока уплаты транспортного налога за 2019 год), соответственно срок обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени за 2018-2019 годы был установлен в течение шести месяцев с 02.12.2020, то есть по 02.06.2021.

Из представленных материалов административного дела следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности, в том числе, по земельному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 года и транспортному налогу за 2019 год, налоговый орган обратилась к мировому судье 27.04.2024.

Таким образом, в отношении земельного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2018 года и транспортного налога за 2019 год срок обращения в суд с заявлением о взыскании указанных недоимок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона, действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений в 2018-2019 годах), налоговым органом пропущен.

Поскольку принудительное взыскание задолженности за пределами срока, установленного НК РФ, осуществляться не может, о восстановлении данного срока налоговый орган не просил, уважительных причин пропуска срока не представил, оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании по требованию № по состоянию на 23.07.2023 задолженностей по земельному налогу за 2018 год в размере 17,07 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018 года в размере 133,30 рублей, транспортному налогу за 2019 год в размере 1541 рубль, а также пени, начисленные за нарушение срока уплаты указанных недоимок за период с 04.12.2018 по 10.01.2024 не имеется.

Срок уплаты транспортного налога за 2020 год был установлен не позднее 01.12.2021.

С учетом вышеизложенных положений закона, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений в 2020 году), при исчислении срока направления требования об уплате транспортного налога за 2020 год следует исходить из даты – 02.03.2022 – крайняя дата, когда требования подлежали направлению в соответствии с установленным законом порядком, действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений в 2020 году.

В связи с этим, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год должен исчисляться с даты – 18.04.2022 (учитывая предоставление максимально возможного срока для добровольной уплаты задолженности – 45 дней).

Срок уплаты транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год был установлен не позднее 01.12.2022; срок уплаты транспортного налога за 2022 год, земельного налога 2022 год был установлен не позднее 01.12.2023.

Задолженность по налогам и пени за 2020 и 2021 годы, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 3000 рублей с 02.12.2022 (истечение срока уплаты налогов за 2021 год).

04.01.2023 у ответчика выявлено отрицательное сальдо ЕНС в сумме 11632,18 рублей, из которых пени составили 1530,18 рублей, в связи с чем, налогоплательщику было направлено требование № от 23.07.2023. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на 10.01.2024 составило сумму 12400,28 рублей, в том числе, пени в сумме 2670,65 рублей.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 4 Налогового кодекса РФ Правительство Российской Федерации вправе в 2020, 2022 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление установленных законодательством субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными правовыми актами муниципальных образований о местных налогах и сборах сроков уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 (в редакции № 1 от 29.03.2023) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, при выявлении задолженности по налогам, сборам и пени в 2023 году налоговый орган вправе направить налогоплательщику требование в течение 9 месяцев (3 месяца + 6 месяцев) со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС ответчика ФИО1 сформировано 04.01.2023, налоговым органом не пропущен установленный срок (не более 9 месяцев) направления налогоплательщику требования об уплате налоговой задолженности (требование № от 23.07.2023).

С силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование № от 23.07.2023 об уплате налогов и пени в общей сумме 10224,85 рублей, подлежало исполнению до 16.11.2023. Таким образом, срок обращения налогового органа к мировому судье с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был установлен до 16.11.2024.

Судебный приказ № 2а-2247/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени вынесен мировым судьей 27.04.2024.

Учитывая вышеизложенное в рассматриваемом случае налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье в установленный законом срок.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Тракторозаводский районный суд г. Челябинска 05.08.2025, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа (после 28.02.2025).

Учитывая изложенное, срок, установленный положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ для обращения налогового органа в суд с требованиями о взыскании задолженности с ФИО1 по налогам за 2020-2022 годы и пени по указанным налогам, административным истцом не нарушен.

Поскольку суд пришел к выводу об отсутствии оснований для взыскания задолженности по налогам за 2018-2019 годы и пени, начисленные на указанные налоги за период с 02.12.2017 по 10.01.2024, соответственно, пени, заявленные административным истцом к взысканию подлежат пересчету.

С учетом изложенного, пениобразующая недоимка в рамках рассматриваемого дела составит: с 02.12.2021 по 01.12.2022 – 1541 рубль (задолженность по транспортному налогу за 2020 год), с 02.12.2022 по 01.12.2023 – 3948 рублей (задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 год), с 02.12.2023 по 10.01.2024 – 5529 рублей (задолженность по транспортному налогу и земельному налогу за 2022 год).

С учетом произведенных расчетов по пениобразующей недоимки задолженность по пени за период с 02.12.2021 по 10.01.2024 составляет общую сумму 710,06 рублей.

Из обоснования административного искового заявления следует, что в настоящее время за налогоплательщиком сохраняется задолженность по налогам за период с 2020-202 годы пени за период с 02.12.2021 по 10.01.2024. Налогоплательщик не представил в суд доказательств полного или частичного погашения спорной задолженности.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Так как административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, а административное исковое заявление удовлетворено полностью, то с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области (ИНН №, ОГРН №) обязательные платежи и санкции на общую сумму 6239,06 рублей, в том числе задолженность:

- по земельному налогу за 2022 годы в размере 33 рубля;

- по транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере 4623 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 873 рубля;

- пени за период с 02.12.2021 по 10.01.2024 в размере 710,06 рублей.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 в остальной части, - отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд через Тракторозаводский районный суд г. Челябинска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.Ю. Юркина

Мотивированное решение составлено 01 апреля 2026 года.