Решение № 2А-2680/2023 2А-372/2024 2А-372/2024(2А-2680/2023;)~М-2254/2023 М-2254/2023 от 25 января 2024 г. по делу № 2А-2680/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 января 2024 года город Салехард

Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи: Архиповой Е.В.,

при секретаре судебного заседания: Щукиной Г.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-372/2024 по административному исковому заявлению УФНС по ЯНАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу

У С Т А Н О В И Л :

МИФНС по №1 по ЯНАО обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафу. В обоснование требований административного иска представитель административного истца указал, что административный ответчик является плательщиком налогов на доходы физических лиц, на имущество, транспортного налога. В связи с неоплатой в установленные законодательством сроки налогов должнику через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности от 17.06.2020 №, от 21.12.2021 №, от 11.10.2022 №, от 17.11.2022 №, от 22.11.2022 №, в которых сообщалось о наличии задолженности. По состоянию на 10.05.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, включенная в заявление 10.05.2023 № о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 9063721,40 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с отсутствием уплаты налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 821492 руб.00 коп. за 2020 год (Решение налогового органа от 30.08.2022 №); транспортный налог за 2020 год в размере 601 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц, начисленные Решением налогового органа от 30.08.2022 № в размере 112 886 руб. 71 коп.; пени, начисленные за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год с 31.08.2022 до 21.11.2022 в размере 17306 руб. 10 коп.; пени по налогу на имущество в размере 1067 руб. 96 коп.; пени по транспортному налогу в размере 99 руб.; штраф в размере 10268.63 руб. (по решению налогового органа от 30.08.2022 №). На дату составления иска отрицательное сальдо ЕНС по вышеуказанным требованиям составляет 962912 руб. 24 коп.: транспортный налог в размере 601 руб. - уплачен 20.04.2022; налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 821283 руб.84 копеек (в связи с частичным погашением из ЕНИ 04.10.2023 в размере 30 руб.16 коп., 19.07.2023 в размере 150 руб.); пени в размере 131 359 руб.77 коп. (не погашены); - штраф в размере 10268.63 руб. также не погашен. Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены. В связи с изложенным просила взыскать с ответчика недоимку по уплате налогов, пени и штрафа общем размере 962912 рублей 23 копейки.

Представитель административного истца, будучи извещенным надлежащим образом, в судебном заседании участия не принимал, его явка не признана судом обязательной.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенным надлежащим образом о рассмотрении дела, в судебном заседании участия не принимал, его явка не признана судом обязательной, представитель административного ответчика адвокат Константинов С.А., действующий на основании ордера, в судебном заседании подтвердил осведомленность административного ответчика о рассмотрении дела, ходатайствовал о применении срока исковой давности к требованиям административного иска и об отказе в их удовлетворении.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материал дела, приходит к следующим выводам.

На основании требований статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствие с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно положений 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налогов на доходы физических лиц, на имущество, транспортного налога.

В период с 05.05.2017 года по 15.09.2020г. в собственности ФИО1 находились объекты недвижимости - нежилые помещения: здание овощехранилища с кадастровым номером №; здание центрального склада с кадастровым номером №; здание пилорамы с кадастровым номером №. Указанные объекты приобретены истцом по договору купли-продажи недвижимого имущества от 05.05.2017г. № у продавца Окружного государственного предприятия «Пуйковский рыбозавод», и были реализованы истцом по договору купли-продажи недвижимого имущества от 15.09.2020г. ИП ФИО5

ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

Согласно акту налоговой проверки № от 23.06.2022г., при камеральной налоговой проверке налоговой декларации, было установлено незаполнение в налоговой декларации обязательных полей в части расчета налога на доходы от кадастровой стоимости. По состоянию на 01.01.2020 года кадастровая стоимость реализуемого имущества составляла: нежилое помещение с кадастровым номером № – 2 485 267,22 рублей; с кадастровым № —5 079 558,96 рублей; № – 2 033 989,61 рублей. Из расчета 0.7 от кадастровой стоимости, в налоговой декларации поделжали указанию следующие суммовые показатели доходности по объектам: кадастровый №,05 рублей; № —3 555 691,27 рублей; № - 1 423 792,73 рублей. Налогооблагаемая база определена Инспекцией в размере: 6 719 171,05 (9 598 815.79*0.7). С учетом примененного налогового вычета в размере 250 000 руб. сумма налога на доходы физических лиц к уплате составила 840 992 рублей (((9 598 815.79*0.7) -250 000)*13%).

Решением Инспекции от 30 августа 2022 года №1169 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 10 268,63 руб., доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 821 492 рублей, пени в сумме 112 886,71 рублей.

Решением руководителя УФНС России по ЯНАО от 26.10.2022г. №186 апелляционная жалоба ФИО1 на решение от 30 августа 2022 года №1169 оставлена без удовлетворения.

Решением Салехардского городского суда Ямало-Ненецкого автономного округа орт 23.01.2023 по административному иску ФИО1 к МИ ФНС России №1 по ЯНАО, о признании решения налогового органа незаконным, в удовлетворении требований административного иска ФИО1 к МИ ФНС России №1 по ЯНАО, о признании решения от 30.08.2022г. №1169 незаконным отказано. Решение вступило в законную силу и в соответствии с ч.2 ст. 64 КАС РФ имеет преюдициальное значение для рассмотрения настоящего дела.

В соответствии с частью 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

В силу пунктов 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой ФИО1 в добровольном порядке суммы начисленных по итогам налоговой проверки налога на доходы физических лиц, пени и штрафа в вышеуказанных размерах, административным истцом в адрес ответчика направлены требования № от 17.11.2022 и № от 22.11.2022 об оплате задолженности в срок до 26 и 27 декабря 2022 года соответственно, а также доначислена пеня по неуплаченному налогу в сумме 17 306 рублей за период с 31.08.2022 по 21.11.2022. Указанные требования ФИО1 исполнены не были, задолженность по ним в полном объеме не погашена, произведена частичная оплата 30,16 рублей 04.10.2023 и в размере 150 рублей 19.07.2023.

Также в адрес ФИО1 налоговым органом направлены требования об уплате транспортного налога за 2020 год № от 21.12.2021 в сумме 601 рубль и пени в сумме 2.87 рублей со сроком исполнения до 03.02.2022 и № от 11.10.2022 в сумме 601 рубль и пени в сумме 24,85 рублей со сроком исполнения до 14.11.2022. Транспортный налог в сумме 601 рубль был оплачен административным ответчиком 20.04.2022, требования об уплате пени административным ответчиком исполнены не были.

Поскольку сведения о погашении задолженностей не поступили, налоговый орган подал заявление к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени и штрафа.

Определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района Салехардского городского суда в ЯНАО от 21.06.2023 г. судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 судебного района Салехардского городского суда в ЯНАО №2а-29/2023-2 от 23.05.2023 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец, с соблюдением срока, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, направил настоящий административный иск в Салехардский городской суд 19 декабря 2023 года.

Таким образом, по совокупности указанных обстоятельств и норм закона, принимая во внимание, что установленная законом обязанность по оплате задолженности по налогу, пени, штрафа административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных сумм по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа, расчет задолженности произведен правильно, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок обращения административным истцом не пропущен, суд признает требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Довод стороны административного ответчика о том, что срок давности обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании задолженности по налогу следует исчислять с момента продажи ФИО1 имущества, суд признает ошибочными.

По общему правилу, установленному п.1 ст.200 ГК РФ, начало течения срока исковой давности следует исчислять с даты, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений вышеприведённых норм, начало течения срока обращения в суд следует исчислять с момента выявления налоговым органом оснований для начисления налога и пени, а также штрафа и выставления должнику срока для погашения образовавшейся задолженности в добровольном порядке. Таким сроком в данном случае является 26 и 27 декабря 2022 года.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, абз.1 п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, с административного ответчика в доход муниципального образования г. Салехарда подлежит взысканию государственная пошлина в размере 12829,12 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-181, 286, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогам в сумме 821 283 рубля 84 копейки, пени 131 359 рублей 77 копеек, штраф 10 268 рублей 62 копейки.

Взыскать с ФИО1 согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 12829 рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам суда Ямало-Ненецкого автономного округа через Салехардский городской суд.

В окончательной форме решение принято 9 февраля 2024 года.

Председательствующий Архипова Е.В.