Решение № 2А-638/2024 2А-638/2024~М-579/2024 М-579/2024 от 22 декабря 2024 г. по делу № 2А-638/2024

84RS0001-01-2024-000943-95


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2024 года г. Дудинка

Судья Дудинского районного суда Красноярского края А.А.Калмыков, рассмотрев в порядке упрощенного производства материалы административного дела № 2а-638/2024 по административному иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 25 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ИФНС России № 25 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. 13.07.2022 ФИО1 продала ? доли в общей совместной собственности: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №); земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №). ФИО1 не исполнила обязанность, предусмотренную ст. ст. 228-229 НК РФ, по предоставлению в установленный законодательством срок не позднее 30.04.2023 налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год в связи с полученным доходом от продажи по ? доли объектов недвижимости. Срок предоставления декларации за 2022 год – 02.05.2023. В связи с тем, что декларация на доходы физических лиц за 2022 год налогоплательщиком не предоставлена, 18.07.2023 Инспекцией в автоматическом режиме был сформирован расчет НДФЛ в отношении дохода, полученного от продажи объектов недвижимости за 2022 год, камеральная проверка которого завершена 12.10.2023. Согласно расчету НДФЛ в отношении дохода, полученного от продажи объектов недвижимости за 2022 год, общая сумма дохода от продажи объекта имущества составила 2 363 443.00 руб., сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ, - 1 000 00 руб,00 коп., налоговая база для исчисления налога – 1 363 443,00 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 177 248,00 руб. (1363443*13%). Мировым судьей судебного участка № 159 в ТДН районе Красноярского края 28.05.2024 вынесен судебный приказ № 02а-150/159/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением мирового судьи от 04.09.2024 судебный приказ отменен на основании поступивших от должника возражений относительно исполнения судебного приказа. 24.03.2024 ФИО1 представлена налоговая декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. с отражением дохода от продажи ? долей объектов недвижимости: жилого дома по адресу: <адрес> земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, а также с отражением в ней расходов на приобретение указанного объекта. По результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученными налогоплательщиками в 2022 году от продажи ? долей объекта недвижимости 2 363 443.00 руб., сумма подтвержденных расходов 2 250 000.00 руб., таким образом налоговая база для исчисления налога составила 113 443.00 руб., сумма НДФЛ к уплате составляет 14 748.00 руб. (113 443 руб. * 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 128 НК РФ. В связи со списанием денежных средств по поручению № 9349 на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика в размере 9 575,47 руб. остаток задолженности, подлежащий взысканию по состоянию на 14.10.2024 составляет 5 172,53 руб. Сумма пени составляла 23 967,50 руб., в связи с уменьшением суммы недоимки и перерасчетом пени составляет 1 746,51 руб. В связи с ненадлежащим исполнением ответчиком своих обязанностей по уплате налога, в адрес ответчика было направлено требование об уплате, которое им в добровольном порядке не исполнено. В этой связи, ссылаясь на положения статей 11.3, 23, 44, 45, 48, 69-70, 75, 80, 88, 209, 224, 226, 228-230 Налогового кодекса РФ, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогам за 2022 год в сумме 6 919 руб. 04 коп., в том числе: 5 172 руб. 53 коп. - налог на доходы физических лиц за 2022 год; 1 746 руб. 51 коп. – пени, рассмотрев дело в отсутствие представителя истца в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в установленный судом срок представила заявление о согласии с требованиями МРИ ИФНС России № 25 по Красноярскому краю к ней о взыскании обязательных платежей в полном объеме.

На основании п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ, дело рассмотрено судом в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах, исполнить обязанность по уплате налога. В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки, налогоплательщик должен выплатить дополнительно денежную сумму, признаваемую пеней в соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Пеня уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 данного Кодекса.

Статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики - физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. п. 2 - 4 приведенной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее дата, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктами 1, 4 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено названной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ находились ? доли в праве общей совместной собственности объекты недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №); земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> (кадастровый №).

13.07.2022 ФИО1 произвела отчуждение указанного имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Налоговая ставка на доход, получаемый налогоплательщиком, устанавливается в размере 13 процентов на основании п. 1 ст. 224 НК РФ.

В соответствии со ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в текущем налоговом периоде, и представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого периода и удержанных с них налогах по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за таким налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии со ст. 228 и ст. 229 НК РФ, ФИО1 не исполнила обязанность по предоставлению в установленный законодательством срок не позднее 30 апреля 2023 налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022, в связи полученным доходом от продажи ? доли в праве общей совместной собственности объектов недвижимости (ст. 217.1 НК РФ). Срок представления Декларации 2022 - 02.05.2023.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год налогоплательщиком не представлена, 18.07.2023 Инспекцией в автоматическом режиме был сформирован «Расчет НДФЛ в отношении дохода, полученного от продажи объектов недвижимости за 2022» (ст. 88 НК РФ).

Камеральная налоговая проверка Расчета НДФЛ в отношении дохода, полученного от продажи объекта недвижимости за 2022 год согласно ст. 88 НК РФ завершена 12.10.2023.

Исходя из Расчета НДФЛ в отношении дохода, полученного от продажи объектов недвижимости за 2022 год, общая сумма дохода от продажи объекта имущества составила 2 363 443,00 руб., сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ - 1 000 000,00 руб., налоговая база для исчисления налога 1 363 443.00 руб., сумма налога подлежащая уплате в бюджет составила 177 248.00 руб. (1 363 443 000,00 руб. * 13%).

Таким образом сумма задолженности на основании Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости по НДФЛ составляла 177 248.00 руб.

24.03.2024 ФИО1 представлена налоговая декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 г. с отражением дохода от продажи ? доли в праве общей совместной собственности объектов недвижимости: жилого дома по адресу: <адрес>; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, а также с отражением в ней расходов на приобретение указанного объекта.

По результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученными налогоплательщиками в 2022 году от продажи ?долей объекта недвижимости 2 363 443.00 руб., сумма подтвержденных расходов 2 250 000.00 руб., таким образом налоговая база для исчисления налога составила 113 443.00 руб., сумма НДФЛ к уплате составляет 14 748.00 руб. (113 443 руб. * 13%).

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 02.02.2024 № 2445 со сроком уплаты до 22.02.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и обязанности уплатить в установленный срок, требование получено должником.

В связи неисполнением требования № 2445 налоговый орган вынес Решение № 28596 от 09.04.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В связи со списанием денежных средств по поручению № 9349 со счетов налогоплательщика в размере 9 575.47 руб., остаток задолженности, подлежащий взысканию по состоянию на 14.10.2024 составляет 5 172,53 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, должником не исполнена своевременно, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 1 746.51 руб.

Мировым судьей судебного участка № 159 в Таймырском Долгано-Ненецком районе Красноярского края 28.05.2024 вынесен судебный приказ № 02а-150/159/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Определением от 04.09.2024 судебный приказ по административному делу № 02а-150/159/2024 отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения в суд с рассматриваемыми требованиями административным истцом не пропущен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих об уплате вышеназванных обязательных платежей, а также доказательств, опровергающих выводы и расчеты истца, суд полагает необходимым удовлетворить заявленные требования в полном объеме.

В соответствии со ст.103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст.111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Как следует из п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ, в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Следовательно, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.179-180, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Красноярскому краю к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, задолженность по налогам за 2022 год в размере 6 919 (шесть тысяч девятьсот девятнадцать) рублей 04 копейки, в том числе: 5 172 рублей 53 копеек – недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2022 год; 1 746 рублей 51 копейки - пени, начисленные за нарушение сроков уплаты налогов.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <данные изъяты>, в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через Дудинский районный суд.

Судья А.А.Калмыков