Решение № 2А-87/2019 2А-87/2019~М-37/2019 М-37/2019 от 9 апреля 2019 г. по делу № 2А-87/2019

№2а-87/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Харабали 09 апреля 2019 года

Харабалинский районный суд Астраханской области в составе председательствующего судьи Елизаровой И.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем ФИО1,

с участием: представителя административного истца ФИО2, административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Астраханской области обратилась в суд с иском к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что ФИО3 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области по месту жительства и признается плательщиком налога на имущество физических лиц, как имеющий в собственности иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с 01.03.2004г., здания, расположенные по адресу: <адрес>, с 14.07.2008г., здания, строения, сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, с 02.03.2004г.

Инвентаризационная стоимость объекта (иные строения, помещения и сооружения, расположенных по адресу: <адрес>) за 2016г. составляла 343837 руб. Сумма налога к уплате по данному объекту составляет исходя из расчета 1032 руб.

Инвентаризационная стоимость объекта (иные строения, помещения и сооружения, расположенных по адресу: <адрес>) за 2014г. составляла 258719 руб. Сумма налога к уплате по данному объекту составляет 5174 руб.

Инвентаризационная стоимость здания, расположенного по адресу: <адрес>, за 2016г. составляла 162611 руб. Сумма налога к уплате по данному объекту составляет 163 руб.

Инвентаризационная стоимость здания, расположенного по адресу: <адрес>, за 2014г. составляла 122356 руб. Сумма налога к уплате по данному объекту составляет 2447 руб.

Инвентаризационная стоимость здания, строения, сооружения, расположенных по адресу: <адрес>, за 2016г. составляла 260635 руб. Сумма налога к уплате по данному объекту составляет 261 руб.

Инвентаризационная стоимость здания, строения, сооружения, расположенных по адресу: <адрес>, за 2014г. составляла 196114 руб. Сумма налога к уплате по данному объекту составляет 3922 руб.

Задолженность по налогу на имущество с учетом оплаты на сумму 1980,62 руб. и за предоставленной льготой на сумму 1456 руб. за 2016г., а также произведенной оплаты налогоплательщиком за 2014г. на сумму 2870 руб., составила 6692,38 руб.

Инспекцией на основании сведений, представленных в налоговый орган, исчислен налог на имущество физических лиц за 2014г, 2016г., сформировано и направлено налоговое уведомление №2260448 от 06.09.2017г.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов, налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику выставлены требования №11586 от 18.12.2017г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа не позднее 19.01.2018г. За неуплату налога на имущество в установленные законодательством сроки начислена пеня в размере 22,08 руб. Обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнена.

Просит взыскать со ФИО3 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений:

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, за 2014г.,

- здания, расположенные по адресу: <адрес>, за 2014г.,

- здания, строения, сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, за 2014г. в размере 6692,38 руб., пеню в размере 22,08 руб., всего взыскать 6714,46 руб.

Представитель административного истца ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО3 просила отказать в удовлетворении иска, предоставив возражения на иск, в которых указала на пропуск налоговым органом срока для обращения с требованиями об уплате налога на имущество за 2014г., а также, что принадлежащие ей здания, иные строения, расположенные в <адрес>; <адрес>; <адрес>, используются ею для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. Она обратилась в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика с заявлением пересчитать налог на имущество, т.к. применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

Согласно налоговому уведомлению №462901 от 12.05.2015г. ей был начислен налог на указанное имущество с применением налоговой ставки 0,3% (вместо 2%), налог составил 1731 руб., который она оплатила, однако в 2016г. и 2017г. приходили налоговые уведомления, где при расчете налога применялась налоговая ставка 2%. Она обращалась в налоговый орган с заявлениями о предоставлении ей льготы по налогу, в связи с чем, льгота по налогу была ей предоставлена за 2015г., 2016г. Считает отказ в предоставлении льготы за 2014г. неправомерным. Просила в удовлетворении административного иска отказать.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ст.35 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленныеналогии сборы. Законы, устанавливающие новые налогиили ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу требований ч. 1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление овзысканииобязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления овзысканииобязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

В силу части 6 статьи289КАС Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взысканииобязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием овзысканииобязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания длявзысканиясуммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размеравзыскиваемойденежной суммы.

Согласно ст. 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации, физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ст. 44 НК Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 31НК Российской Федерации,налоговыеорганы вправе: определять суммыналогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговыхагентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства оналогахи сборах и контролировать выполнение указанных требований;взыскиватьнедоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 45 НК Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно статье 69 НК Российской Федерации требованием об уплатеналогапризнается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога.

Требование об уплатеналогадолжно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплатыналогане указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 1, 2 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" физические лица, имеющие в собственности объекты налогообложения - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, должны уплачивать налог на имущество. Налог подлежит уплате в порядке, установленном п. п. 8, 9 ст. 5 данного Закона.

Согласно ст. ст. 400, 401 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности объекты: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. ст. 405, 408, 409 НК Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

В период спорных правоотношении в соответствии с п.1 ст.409 НК Российской Федерации налог подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО3 состоит на учете в МИФНС России № 4 по Астраханской области в качестве налогоплательщика.

здание, расположенное по адресу: <адрес>, принадлежит ФИО3 на праве собственности с 2004г.

Здание, расположенное по адресу: <адрес>, принадлежит ФИО3 на праве собственности с 2004г.

Здание, расположенное по адресу: <адрес> принадлежит ФИО3 на праве собственности с 2008г.

С учетом положений ст. 52 НК Российской Федерации инспекцией в адрес должника заказным письмом было направлено уведомление от 06.09.2017г. №2260448, об уплате в срок не позднее 01.12.2017г. налога, в том числе налога на имущество за 2014г., которое в установленный срок должником не исполнено.

На основании положений статей 69, 70 НК Российской Федерации налоговым органом должнику направлено требование от 18.12.2017г. №11586. об уплате налога в срок до 19.01.2018г.

Статья 75 НК Российской Федерации предусматривает возможность начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Расчет суммы налога и пени, представленный истцом, судом проверен, признан достоверным и правильным. Оснований не доверять указанному расчету у суда не имеется.

В соответствии с п. п.2 и 3 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в установленный срок требование об уплате налога не исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО3 недоимки по налогу. 27 июля 2018г. мировым судьей судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Харабалинского района Астраханской области, вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО3 недоимки по налогу, отмененный определением от 14 августа 2018г. в связи с подачей возражений.

24 января 2019г. Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области обратилась в суд с настоящим иском.

Сроки обращения с административным иском о взыскании задолженности по имущественному налогу соблюдены.

Доводы ФИО3 о том, что у нее не имеется задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014г., поскольку указанное в налоговых уведомлении и требовании имущество используется ею в предпринимательской деятельности облагаемой ЕНВД, и применение упрощенной системы налогообложения предусматривает ее освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, являются необоснованными.

Как следует из абз.2 п.4 ст. 346.26 НК Российской Федерации, уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Согласно уведомлениям о подтверждении права налогоплательщика на предоставление льготы МИФНС №4 по Астраханской области от 08.12.2016г., 14.12.2017г., ФИО3 была предоставлена льгота по налогу на имущество за 2015,2016г.г.

Сведений о предоставлении ФИО3 льготы по налогу на имущество за 2014г. суду не представлено.

При таких обстоятельствах, требования Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст.103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу положений ст.114ч. 1 КАС Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявлениявзыскиваютсяс административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст.114 КАС Российской Федерации и п. 1 п. 1 ст.333.19 НК Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканиюгосударственная пошлина в размере 400 руб.

руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать со ФИО3 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Астраханской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, за 2014г., здания, расположенного по адресу: <адрес>, за 2014г., здания, строения, сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, за 2014г. в размере 6692 рубля 38 копеек, пеню в размере 22 рубля 08 копеек, всего взыскать 6714 (шесть тысяч семьсот четырнадцать ) рублей 46 копеек.

Взыскать со ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд через Харабалинский районный суд Астраханской области в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено судьей 09 апреля 2019г.

Судья