Решение № 2А-857/2020 2А-857/2020~М-899/2020 А-857/2020 М-899/2020 от 7 июля 2020 г. по делу № 2А-857/2020

Дело №а-857/2020


Решение

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Фрунзенский районный суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Левиной З.А., при секретаре ФИО2, с участием представителя административного истца ФИО4 (доверенность № от 22.03.2019г.), рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,

установил:

Инспекция федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее ИФНС России по <адрес>) обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017г. по 12.02.2019г. в сумме 245,48 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 12.02.2019г. в сумме 1780,08 руб. Свои требования основывает на следующем.

ФИО1 является собственником транспортных средств Nissan Juke государственный регистрационный знак <***> (с 10.08.2013г. по настоящее время), РАФ 977, государственный регистрационный знак <***> (с 26.06.2003г. по настоящее время), Chevrolet Niva212300-55 регистрационный знак <***> (с 19.01.2014г. по настоящее время), которые в соответствии со ст. 356, 358 НК РФ признаются объектами налогообложения.

ФИО1 также является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>А, кадастровый №; <адрес>, Сокол СНТ, 66Б, кадастровый №; <адрес>, Сокол СНТ 66А, кадастровый №, которые в соответствии ст. 388 НК РФ признаются объектами налогообложения.

В адрес ФИО1 административным истцом направлялись налоговые уведомления № от 29.07.2016г., № от 23.08.2017г. об уплате земельного налога, транспортного налога, однако оплата поступала не в полном объеме и не своевременно.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. В связи неисполнением обязанности по уплате налога ФИО3 начислена пеня по транспортному налогу.

В связи с неуплатой в установленный законом срок административным ответчиком транспортного налога, в адрес налогоплательщика направлены требования № по состоянию на 13.02.2019г. об уплате пени по транспортному налогу в сумме 387,40 руб., об уплате пени по земельному налогу в сумме 2795,14 руб. со сроком уплаты до 09.04.2019г., которое последним так же не исполнено (л.д. 15).

Мировым судьей судебного участка №<адрес> от 06.04.2018г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016г. по состоянию на 12.12.2017г. в размере 7616 руб., пени в размере 20,94 руб., земельного налога за 2016г. по состоянию на 12.12.2017г. в размере 55225 руб., пени в размере 151,87 руб.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> от 01.11.2019г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2017г. по состоянию на 13.02.2019г. в размере 387,40 руб., пени по земельному налогу за 2017г. по состоянию на 13.02.2019г. в размере 2795,14 руб.

Определением мирового судьи от 28.01.2020г. судебного участка №<адрес> отменен судебный приказ от 01.11.2019г.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны, об отложении дела слушанием не ходатайствовал. В таком случае, в силу ч. 2 ст. 100 КАС РФ, он считается извещенным о времени и месте рассмотрения дела.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, и оценив в совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту – КАС РФ) представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.2 п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации.

В силу п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора. В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 357, 358 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, а также в соответствии со ст. 388, плательщиком земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого плательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно положениям ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.1 ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (п. 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является собственником: транспортных средств Nissan Juke государственный регистрационный знак <***> (с 10.08.2013г. по настоящее время), РАФ 977, государственный регистрационный знак <***> (с 26.06.2003г. по настоящее время), Chevrolet Niva212300-55 регистрационный знак <***> (с 19.01.2014г. по настоящее время), которые в соответствии со ст. 356, 358 НК РФ признаются объектами налогообложения.

ФИО1 также является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>А, кадастровый №; <адрес>, Сокол СНТ, 66Б, кадастровый №; <адрес>, Сокол СНТ 66А, кадастровый №, которые в соответствии с 358 НК РФ признаются объектами налогообложения.

В адрес ФИО1 административным истцом были направлены налоговые уведомления № от 29.07.2016г. (л.д.9-10) об уплате транспортного налога за 2015г. и земельного налога за 2015г. со сроком уплаты налога до 01.12.2016г., № от 23.08.2017г. (л.д. 12-13) об уплате транспортного налога за 2016г. и уплате земельного налога (л.д. 12-13).

После получения ФИО1 в порядке ст.52 НК РФ вышеуказанных налоговых уведомлений, налоги на транспортные средства и земельные участки за указанный период уплачены не были.

Мировым судьей судебного участка №<адрес> от 06.04.2018г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2016г. по состоянию на 12.12.2017г. в размере 7616 руб., пени в размере 20,94 руб., земельного налога за 2016г. по состоянию на 12.12.2017г. в размере 55225 руб., пени в размере 151,87 руб.

На основании ч. 3 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ является одновременно исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз. 2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В ходе судебного заседания установлено, что требование № подлежало исполнению налогоплательщиком в срок до 09.04.2019г.

С учетом приведенных правовых норм, срок обращения в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности на общую сумму 187859,17 руб., указанной в требовании № от 13.02.2019г., истекал 09.10.2019г.

Как следует из материалов административного дела №а-1359/2018, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2016г. и пени по земельному налогу за 2016г. ИФНС России по <адрес> обратилась к мировому судье 26.09.2019г., то есть в пределах срока, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ.

Определением мирового судьи от 28.01.2020г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д. 25 административного дела №а-1359/18).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. При этом в отличие от применения налоговых санкций размер пеней не связывается с наличием объективных или иных причин, в том числе и форс-мажорных. Уменьшение размера начисленных пеней вследствие явной несоразмерности их общей сумме недоимки не допускается.

Трехлетний срок давности для привлечения к налоговой ответственности (ст. 113 НК РФ) установлен только в отношении налоговых санкций в связи с чем, не может применяться к отношениям по взысканию недоимки и пени. Истечение срока давности исключает возможность привлечения нарушителя к налоговой ответственности, но не освобождает его от обязанности уплатить недоимки и пени. Таким образом, обязанность по уплате пени носит бессрочный характер.

Представленный административным истцом расчет пени проверен судом и признан правильным, поскольку он произведен в соответствии с установленными вышеприведенными нормами НК РФ.

Следовательно, с административного ответчика в пользу истца подлежат взысканию пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017г. по 12.02.2019г. в сумме 245,48 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 12.02.2019г. в сумме 1780,08 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что, исходя из суммы удовлетворенных требований, составляет 400 руб.

Согласно ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175, 178-180, 219, 290 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Инспекции федеральной налоговой службы России по <адрес> пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017г. по 12.02.2019г. в сумме 245,48 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017г. по 12.02.2019г. в сумме 1780,08 руб., а всего 2 025 (две тысячи двадцать пять) рублей 56 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в Саратовский областной суд через Фрунзенский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья З.А. Левина