Решение № 2А-264/2024 2А-264/2024~М-185/2024 М-185/2024 от 19 июня 2024 г. по делу № 2А-264/2024

Дело № 2а-264/2024 копия

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Пермь 20 июня 2024 года

Александровский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Горлановой Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Ендальцевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе: на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной задолженности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Заявленные требования мотивируют тем, что ФИО2 состоит на учете в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату направления заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила <данные изъяты> руб., в том числе: налог - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату направления второго заявления о вынесения судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо по пене, составила <данные изъяты> рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика было зарегистрировано следующее имущество: квартира (<данные изъяты> доля в праве собственности) по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>; квартира по адресу: <адрес>; гараж по адресу: <адрес>. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог за 2022 год (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в установленный законом срок не уплачена, в связи с чем, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, пени, штрафа за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. До настоящего времени вышеуказанная задолженность не погашена. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика находятся следующие объекты: земельный участок по адресу: <адрес>; земельный участок по адресу: <адрес>. На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного земельного участка начислен налог за 2022 год (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) в размере <данные изъяты> руб. Недоимка по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в установленный законом срок не уплачена, в связи с чем, налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате налога, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. До настоящего времени задолженность по налогу налогоплательщиком не погашена. С ДД.ММ.ГГГГ установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. На момент выставления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на неё в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика, на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика, на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования второго заявления о вынесении судебного приказа) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Итого задолженность по пени составляет <данные изъяты> руб. В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статьей 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 1 ст. 70 НК РФ в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ). С ДД.ММ.ГГГГ предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №). Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования. Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - превысила <данные изъяты> рублей. Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи первого заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Новая задолженность более <данные изъяты> руб. образовалась со следующего дня со срока исполнения обязанности по уплате налога - ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности - ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ. Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ - превысила 10000 рублей. Срок уплаты по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок подачи первого заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ. Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ. Новая задолженность более <данные изъяты> руб. образовалась со следующего дня со срока исполнения обязанности по уплате налога - ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности - ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ №а-904/2024 о взыскании пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ, началось с ДД.ММ.ГГГГ, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает ДД.ММ.ГГГГ. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии, на исковых требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом, Возражений относительно заявленных административных исковых требований не представил, ходатайств не заявлял.

В силу статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, обозрев судебные приказы №а-409/2024, №а-904/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 указанной статьи).

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 391 НК РФ ставка земельного налога определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка.

Согласно п. 1ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленных земельном налоге в размере <данные изъяты> руб., налоге на имущество в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25-26).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила <данные изъяты>., в том числе: налог - <данные изъяты> руб., пени - <данные изъяты> рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо по пене, составила <данные изъяты> рублей.

В связи с наличием отрицательного сальдо налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, в том числе налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., земельного налога – <данные изъяты> руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, которое получено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31-32).

На момент выставления требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на неё в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика, на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика, на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования второго заявления о вынесении судебного приказа) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. Итого задолженность по пени составляет <данные изъяты> руб.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для вынесения в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решения ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (л.д. 27).

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения МИФНС России № по <адрес> в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов, которые были выданы ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Определениями мирового судьи судебного участка № Александровского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 недоимки и пени были отменены, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском в порядке главы 32 КАС РФ.

Налоговый орган предпринял меры ко взысканию недоимок, что следует из вышеизложенных судебных актов и актов налогового органа, в связи с чем требования о взыскании пени на указанные недоимки являются обоснованными.

Налоговым органом представлены обоснованные расчеты начисленных сумм пеней на задолженности по налогам по требованию в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации от неуплаченной суммы слога за каждый день просрочки.

Принимая во внимание требования закона и фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что ФИО1 не исполнена обязанность по оплате налогов, размер которых исчислен налоговым органом, в установленные сроки, что повлекло начисление пеней и обращение налогового органа за взысканием недоимки в судебном порядке.

Административное исковое заявление о взыскании недоимки с ФИО1 направлено в Александровский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается конвертом (л.д. 68).

С учетом требований пункта 2 статьи 286 КАС РФ, абзаца 1 пункта 2 статьи 48 НК РФ, Инспекция обратилась как к мировому судье, так и в Александровский городской суд в пределах установленного законом срока для обращения в судебном порядке, в том числе и после отмены судебных приказов, процедура взыскания налоговым органом не нарушена, в связи с чем суд приходит к выводу об обоснованности и удовлетворении заявленных требований.

Административный ответчик не представил доказательств уплаты налогов и начисленных пеней по ним.

Поскольку административный истец при обращении в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, учитывая удовлетворение требований истца о взыскании суммы недоимки и пени в размере 101292,08 руб., с учетом положений пункта 1 статьи 114 КАС РФ, пункта 1 статьи 333.19, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 3225,84 руб.

Руководствуясь статьями 290, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пени – удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 (№) задолженность в общей сумме № руб., в том числе:

недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере № руб.,

недоимка по земельному налогу за 2022 год в размере № руб.,

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.,

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере № руб.

На решение суда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Александровский городской суд Пермского края.

Председательствующий подпись Н.Н. Горланова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья – подпись.

Копия верна. Судья Н.Н. Горланова