Решение № 2А-3790/2025 2А-909/2026 2А-909/2026(2А-3790/2025;)~М-2502/2025 М-2502/2025 от 10 марта 2026 г. по делу № 2А-3790/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2026 года г.Минусинск Красноярского края,

ул.Гоголя, 66А

Минусинский городской суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Полянской Е.В.,

при секретаре Пилипенко А.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к Красовскому султану Михайловичу о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № 1 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя со 2 июня 2022г. по 7 мая 2024г. и в соответствии со с п.1 ч.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов. За 2024 г. ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном размере 17431,45 руб., из расчета (49500/12)*4+(49500/12/31)*7. За 2022 г. начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 19997,24+(34445/12*6)+(34445/30*29), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5089,15 руб. =(8766/12*6)+(8766/30*29), страховые взносы в совокупном размере за 2023 г. в размере 45842,00 руб. Согласно данным поступившим из Управления Росреестра ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: Краснояровки <адрес>, следовательно, он является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налог на имущество физических лиц подлежит оплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Также ФИО1 является плательщиком земельного налога, в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ на ранее начисленный земельный налог, начислены пени. Согласно ст. 69,70 Налогового кодекса РФ ФИО1, направлено требование об уплате задолженности № № от 24 июля 2023г. в размере 27456,04 руб. со сроком исполнения до 11 сентября 2023г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, стразовых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Задолженность по пени в установленный срок ФИО1 не оплачена. В связи с указанными обстоятельствами налоговый орган просит взыскать с ФИО1 страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отделами категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 17431,45 руб. за 2024 год; пени по земельному налогу за 2019 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 23024г. в размере 2,92 руб., за 2020 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 23024г. в размере 2,92 руб., за 2021 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 23024г. в размере1,96 руб., за 2022 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 23024г. в размере 1,96 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 г) за 2022 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 2024г. в размере 255,96 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 2024г. в размере 65,14 руб., пени по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 2024г. в размере 583,43 руб., за 2024 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 2024г. в размере 223,12 руб.(л.д.3-8).

Представитель административного истца МРИ ФНС № 1, надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела(л.д.83,84), в суд не явился, при обращении в суд ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.8).

Административный ответчик ФИО1 извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела (л.д.59,85,), в суд не явился, причины неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрении дела и отзыва по иску не представил.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования МРИ ФНС № 1 подлежащими удовлетворению в следующем объеме и по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Положениями п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ определено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответчики с п. 1.2 с. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп.2, п.1, ст. 419 Налогового кодекса РФ начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование совокупном фиксированном размере 45842,00 руб. за расчетный период 2023 года, 49500 рублей за расчетный период 2024 года.

Согласно п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания)^ деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 гл. 32 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст.409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 388 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Кадастровая стоимость, земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством российской Федерации.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

П.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со п.8 ст. 45 Налогового кодекса РФ правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 02 июня 2022г. по 07 мая 2024г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

За 2022 г. ответчику начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 19997,24+(34445/12*6)+(34445/30*29), страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5089,15 =(8766/12*6)+(8766/30*29).

За 2023 г. начислены страховые взносы в совокупном размере 45842,00 руб.

За 2024 г. ФИО1 начислены страховые взносы в совокупном размере 17431,45 руб., из расчета (49500/12)*4+(49500/12/31)*7.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 с 31 октября 2017 г. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>

Следовательно, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Должнику направлено требование об уплате задолженности от 24 июля 2023г. № № на сумму 27456,04 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

На исчисленные ранее налоги, налоговым органом сформировано (ы) требование (я) об уплате налогов и приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на которые впоследствии исчисляются пени, вошедшие в настоящее административное исковое заявление.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени.

За неуплаты страховых взносов в установленный законом срок ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 г) за 2022 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 2024г. в размере 255,96 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 2024г. в размере 65,14 руб.; пени по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 2024г. в размере 583,43 руб., за 2024 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 2024г. в размере 223,12 руб.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный законом срок, ФИО1 начислены пени по земельному налогу за 2019 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 23024г. в размере 2,92 руб., за 2020 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 23024г. в размере 2,92 руб., за 2021 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 23024г. в размере1,96 руб., за 2022 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 23024г. в размере 1,96 руб.

Задолженность по страховым взносам и пени в установленный законом срок ФИО1 не оплачена. По состоянию на 20 ноября 2025г. на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 131104,34 руб.

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов и пени, налоговым органом мировому судье направлено заявление о выдаче судебного приказа.

28 июня 2024г. мировым судье был вынесен судебный приказ № 02а-462/140/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

06 октября 2025г. вынесено определение об отмене судебного приказа на основании поступивших возражений от должника.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 26 ноября 2025г., в течении 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая установленные обстоятельства, указанные положения закона, доводы истца и отсутствие возражений ответчика в части начисленных сумм налога и пени, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика сумм налога и пени являются правомерными и обоснованными.

Представленные налоговым органом суду расчёты сумм проверены судом и сомнений в правильности не вызывают.

Установленные законом сроки направления налоговым органом уведомлений и требований в адрес ответчика, предъявления исков в суд, соблюдены, в связи с чем суд считает необходимым исковые требования полностью удовлетворить и взыскать с ответчика в судебном порядке задолженность по страховым взносам и пени.

В связи с удовлетворением иска и в соответствии со ст.114 КАС РФ взысканию с ответчика в местный бюджет подлежит также государственная пошлина в размере 4000,00 руб. от уплаты которой истец при подаче иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, (ИНН №) в доход соответствующего бюджета:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отделами категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 17431,45 руб. за 2024 год;

- пени по земельному налогу за 2019 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 23024г. в размере 2,92 руб., за 2020 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 23024г. в размере 2,92 руб., за 2021 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 23024г. в размере1,96 руб., за 2022 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 2024г. в размере 1,96 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2023г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 г) за 2022 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 2024г. в размере 255,96 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчётные периоды, истекшие до 01 января 2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 2024г. в размере 65,14 руб.;

- пени по страховым взносам, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2023 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 2024г. в размере 583,43 руб., за 2024 год за период с 17 мая 2024г. по 09 июня 2024г. в размере 223,12 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Минусинский городской суд.

Судья Е.В.Полянская