Решение № 2А-500/2019 2А-500/2019~М-271/2019 М-271/2019 от 5 мая 2019 г. по делу № 2А-500/2019

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Шадринский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Воронцова И.С.

при секретаре Петуниной Н.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании в г.Шадринске 06 мая 2019 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход в сумме 12725 руб. 61 коп., в том числе пени, штрафы. Свои требования мотивировали тем, что в соответствии с Законом № 243-ФЗ на налоговые органы с 01.01.2017 года возложены полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. С 01.01.2017 года Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области является взыскателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхования. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, в этом качестве состоял на налоговом учете в МИФНС России № 1 по Курганской области. ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 10.03.2018 г. В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД). В соответствии со ст. 346.30 НК РФ, налоговым периодом по налогу признается квартал. Налоговые декларации по налогу представляются не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода и (п.З ст. 346.32 НК РФ). 19.10.2017г. ФИО1 представил налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 г. с суммой к уплате 0,00 руб. В нарушение п. 1 ст. 346.29 НК РФ, п. 2 ст. 346.32 НК РФ установлено неправомерное занижение единого налога к уплате за 3 квартал 2017 года в сумме 4855,00 руб. В связи с начислением суммы налога по сроку уплаты 25.10.2017 года, сумма пени составила 186,07 руб. Ответственность за данное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ, которое выразилось в неполной уплате суммы налога в размере 4855,00 руб., в результате неправильного исчисления налога, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составляет 971,00 руб. (4855,00*20%). В соответствии п.п. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и п.п. 2 п.1 ст. 10 Федерального закона РФ от 29.11.2010 г. № 326-ФЗ (ред. от 28.12.2016 г.) «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию являются: индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие. Согласно ст. 419 НК РФ ФИО1 как страхователь являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере и устанавливается п. 1 вышеуказанной статьи. Исходя из сумм начисленных и уплаченных страховых взносов недоимка по страховым взносам с 01.01.2017г. по 31.12.2017г. у должника составляет 6268,06 руб., из них: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения» в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1130.32 руб., пеня в размере 73.37 руб. за период с 05.02.2018 по 08.06.2018 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 5137.74 руб., пеня в размере 372.11 руб. за период с 05.02.2018 г. по 08.06.2018 г. (пени начислены в соответствии со ст. 75 НК РФ.). Должник налоги, страховые взносы не уплатил, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ ему были направлены требования об уплате страховых взносов и пени: № от 16.05.2018 г., № от 08.06.2018 г., от 25.04.2018г., которые налогоплательщиком в установленные сроки не исполнены. Для взыскания задолженности по налогам и пени, они обращались к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, судебным приказом от 16.01.2019 г., заявление было удовлетворено, но на основании поступившего от ответчика возражения, судебный приказ был отменен. С учетом уточнения требований, просили взыскать с ФИО1 налог на вмененный доход в сумме 4855 руб., пени по налогу на вмененный доход в размере 186 руб. 07 коп., штраф в размере 971 руб., всего 6012 руб. 07 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд, исследовав представленные документы, пришел к выводу, что иск обоснован и подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и- федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 3, 23, 45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346. 28 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»,

плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой), уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

В соответствии с частью 5 статьи 18 Закона № 250-ФЗ, с 01.01.2017 г. Закон № 212-ФЗ признан утратившим силу, и с этого момента вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов в пенсионный фонд регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ (НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации индивидуальные предприниматели физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование(пункт 1 статьи 432 НК РФ).

Тарифы страховых взносов установлены, в частности, статьями 425, 426 НК РФ.

В силу ст.75 ч.1 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 24.01.2014 г., 10.03.2018 г. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием соответствующего решения.

19.10.2017 г. он представил в налоговую инспекцию декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 г. с суммой к уплате 0 руб. (л.д. ...).

В период с 19.10.2017 г. по 19.01.2018 г. МИФНС России № 1 по Курганской области проведена камеральная налоговая проверка по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ИП ФИО1

По результатам налоговой проверки составлен акт от 25.01.2018 г., на основании которого вынесено решение от 20.03.2018 г. № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налогов в размере 4855 руб., в результате неправильного исчисления налога, доначислены налоги на сумму 4855 руб., штраф в сумме 971 руб., пени с в сумме 186 руб. 07 коп. При этом налогоплательщик полностью согласился с выводами акта проверки (л.д. ...).

Решение налогового органа не обжаловано в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу. Соответственно обстоятельства дела по налоговому правонарушению установлены правильно.

В связи с несвоевременной уплатой суммы налога задолженность административного ответчика составила: по ЕНВД - 4855 руб., пени по ЕНВД - 186 руб. 07 коп., штраф в сумме 971 руб., что подтверждается расчетом пени, справками о состоянии расчетов (л.д. ..., ...).

Согласно ст. 419 НК РФ ФИО1 как страхователь являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, определяется в фиксированном размере и устанавливается п. 1 вышеуказанной статьи.

Исходя из сумм начисленных и уплаченных страховых взносов недоимка по страховым взносам с 01.01.2017 г. по 31.12.2017г. у ФИО1 составляет 6268 руб. 06 коп., из них страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 1130 руб.32 коп., пеня в размере 73 руб. 37 коп. за период с 05.02.2018 по 08.06.2018 г.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог в размере 5137 руб. 74 коп., пеня в размере 372 руб. 11 коп. за период с 05.02.2018 г. по 08.06.2018 г.

В материалах дела имеются расчеты по страховым взносам ответчика за отчетный период, расшифровка задолженности налогоплательщика (л.д. ... ..., ...).

Должник налоги, страховые взносы не уплатил, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ ему были направлены требования об уплате страховых взносов и пени: № от 16.05.2018 г. по сроку уплаты 08.07.2018 г., № от 08.06.2018 г. по сроку уплаты 23.07.2018 г., которые налогоплательщиком в установленные сроки не исполнены (л.д. ..., ...

Разрешая заявленные требования, судом установлено, что требования административного истца об уплате задолженности по налогам административным ответчиком ФИО1 не исполнены, что является основанием для взыскания с него неуплаченных сумм.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По общему правилу, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 данной статьи, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, административным истцом выставлены требования об уплате недоимки по налогам, пени, штрафа № от 16.05.2018 г. по сроку уплаты 08.07.2018 г., № от 08.06.2018 г. по сроку уплаты 23.07.2018 г., административный ответчик требования в установленный срок не исполнил, в связи с чем в сроки, установленные ст. 48 НК РФ, административный истец обратился в аппарат мировых судей с заявлением о выдаче судебного приказа.

28.01.2019 г. определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области судебный приказ, выданный 16.01.2019 г., отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. ..., ...).

Шестимесячный срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 налогов, пени, штрафов в соответствии со ст. 48 НК РФ истекал 23.01.2019 г. С заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился до стечения указанного срока, после отмены судебного приказа с настоящим исковым 28.02.2019 г., то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным истцом порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки по налогам, пени, штрафа, не нарушены.

ФИО1 03.04.2019 г. добровольно уплатил страховые взносы, пени в сумме 6713 руб. 54 коп., что подтверждается копия чеков-ордеров, квитанциями (л.д. ...), в связи с чем задолженность ФИО1 по налогу на вмененный доход составляет 4855 руб., пени по налогу на вмененный доход 186 руб. 07 коп., штраф в размере 971 руб., всего 6012 руб. 07 коп. Указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку МИФНС России № 1 по Курганской области освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, то при удовлетворении исковых требований, с учетом положений ч.1 ст.333.19 НК РФ, с ответчика должна быть взыскана государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курганской области задолженность по налогам и пени в сумме 6012 рублей 07 копеек, из них:

задолженность по налогу на вмененный доход в размере 4855 рублей 00 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, код ОКТМО 37705000, код БК 18210604012021000110

пени по налогу на вмененный доход в размере 186 рублей 07 копеек подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, код ОКТМО 37705000, кодБК 18210604012021000110.

- штраф в размере 971 рублей подлежит уплате на следующие реквизиты: ИНН <***> Управление федерального казначейства по Курганской области (Межрайонная ИФНС России № 1 по Курганской области), расчетный счет: <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г. Курган, БИК 043735001, код ОКТМО 37705000, код БК 18210604012021000110

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Шадринский район Курганской области в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца с подачей жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья И.С. Воронцов