Решение № 2А-320/2025 2А-320/2025~М-247/2025 М-247/2025 от 29 октября 2025 г. по делу № 2А-320/2025

Дело №2а-320/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

.... 30 октября 2025 года

Судья Печорского районного суда Псковской области Моисеев В.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК о взыскании пени, штрафа за налоговое правонарушение,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Псковской области обратилось в суд с административным иском к АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК о взыскании недоимки по пени за период с **.**.****г. по **.**.****г. в размере 36 568,42 руб. и штрафа за налоговое правонарушение (за непредставление налоговой декларации за 2023 год) в размере 10 847 руб., а всего в размере 47 415,42 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК является плательщиком налога в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ. Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использование единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

По состоянию на **.**.****г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 47 415,42 руб., в том числе пени - 36 568,42 руб., штрафы -10 847 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 36 568 руб. 42 коп.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 10 847 руб.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения *** от **.**.****г. АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК начислен штраф за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 10 847 руб.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с **.**.****г. начисление пени на задолженность по конкретному налогу не предусмотрена положениями Кодекса. Пени начисляются на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

За период с **.**.****г. по **.**.****г. на совокупную обязанность по ЕНС начислена сумма пени в размере 36 568 руб. 42 коп.

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от **.**.****г. ***, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Поскольку отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК погашено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №.... с заявлением о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка №.... **.**.****г. вынесен судебный приказ *** о взыскании задолженности, однако в связи с поступившими возражениями административного ответчика определением от**.**.****г. судебный приказ отменен.

На основании изложенного, просит взыскать с АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК пени в размере 36 568,42 руб., штраф за налоговое правонарушение установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2023 год в размере 10 847 руб., а всего 47 415,42 руб.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Принимая во внимание, что стороны при надлежащем уведомлении в судебное заседание не явились, рассматриваемое административное дело не относится к категориям дел, не подлежащих рассмотрению в порядке упрощенного (письменного), явка неявившихся в судебное заседание лиц не признана судом обязательной и не является обязательной в силу закона, суд, руководствуясь ч.7 ст.150 КАС РФ, рассмотрел административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичные положения закреплены в пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно положениям ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11 НК РФ совокупная обязанность - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, с 01.01.2023 пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика.

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Судом установлено, что АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК состоит на налоговом учете (ИНН ***), в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ, являясь плательщиком, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Неисполнение АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК в установленный законом срок обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1 157 000 руб. повлекло формирование задолженности и начисление пеней.

Указанная задолженность отражена в требовании от **.**.****г. ***, в котором указан срок уплаты до **.**.****г.. (л.д. 30-31)

Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено им **.**.****г.. (л.д.25)

В установленный срок требование налогового органа административным ответчиком исполнено не было, что явилось причиной обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа, с административным иском о взыскании задолженности в сумме 1 187 236,26 руб. - недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со статьей 228 НК РФ, за 2023 год в размере 1 157 000 руб. и пеней в сумме 30 236,26 руб., начисленных за период с 18.07.2024 по 29.08.2024.

Решением Печорского районного суда Псковской области от **.**.****г., оставленным без изменения апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Псковского областного суда от **.**.****г., с АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК взыскана задолженность в сумме 1 187 236,26 руб., в том числе 1 157 000 руб. недоимка по налогу за 2023 год и 30 236,26 руб. пени. (л.д.58-62,63-69)

**.**.****г. налоговым органом вынесено решение *** о привлечении административного ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ, в связи с непредставлением налоговой декларации за 2023 год в установленный срок, назначено наказание в виде штрафа в размере 10 847 руб. (л.д.17-21)

Как следует из расчета суммы пеней, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от **.**.****г. дата образования отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ОТВЕТЧИК **.**.****г. в сумме 1 158 851,20 руб., в том числе пени 1 851,20 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от **.**.****г.: общее сальдо в сумме 1 344 418,20 руб., в том числе пени 172669,20 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от **.**.****г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 136 100,78 руб. Согласно расчета пени за период с **.**.****г. по **.**.****г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени (просрочка составляет 45 дней): (недоимка для пени в размере 1160902,00 руб./ ставку расчета пени 300/ 100x21) x 45 дней просрочки = 36 568,42 руб. Таким образом, рассчитанный налоговым органом за период с **.**.****г. по **.**.****г. размер задолженности (недоимки по пени) составляет 36 568,42 руб. (л.д.24)

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №.... *** от **.**.****г. данная задолженность взыскана с должника АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК

Определением мирового судьи судебного участка №.... от **.**.****г. судебный приказ отменен на основании возражений должника относительно его исполнения. (л.д.16)

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган **.**.****г. обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании задолженности (недоимки по пени, штрафа) в заявленном размере.

Расчет суммы задолженности суд признает арифметически верным, ответчиком не оспорен, доказательств уплаты задолженности в какой-либо неучтенной истцом части ответчиком не представлено.

Принимая во внимание, что обязанность по уплате задолженности в размере 47 415,42 руб. административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, суд находит требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В связи с удовлетворением заявленного административного иска, поскольку административный истец в порядке пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ при подаче настоящего административного иска в суд общей юрисдикции освобожден от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик каких-либо льгот в данной части не имеет, о наличии таковых суду не сообщил, с него в силу ч.1 ст.111 и ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 и пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ, а также ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 180, 290, 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК о взыскании пени, штрафа за налоговое правонарушение удовлетворить.

Взыскать с АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК, **.**.****г. года рождения, уроженца ...., проживающего по адресу: Псковская область, ....А, ИНН ***, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области пени в размере 36 568 руб. 42 коп., штраф за налоговое правонарушение в размере 10 847 руб., а всего 47 415 руб. 42 коп.

Взыскать с АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ОТВЕТЧИК в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Заинтересованные лица вправе подать в суд ходатайство об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства в случаях, предусмотренных ст.294.1 КАС РФ.

Судья В.А. Моисеев