Решение № 2А-320/2025 2А-320/2025~М-23/2025 М-23/2025 от 19 мая 2025 г. по делу № 2А-320/2025

Дело № 2а-320/2025, УИД: 54RS0012-01-2025-000056-29

Поступило в суд 21.01.2025 г.

Мотивированное
решение изготовлено 20.05.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«21» апреля 2025 г. г. Барабинск, Новосибирской области

Барабинский районный суд Новосибирской области в составе судьи Чечётка И.Ф.,

при секретаре судебного заседания Михальченко В.Н.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и пени,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области (далее по тексту МИФНС №17), после отмены ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного приказа, обратилась в Барабинский районный суд с административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность в размере 23096 руб. 28 коп.:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. - 10346 руб. 84 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ. - 2276 руб. 34 коп.;

- пеня, начисленная на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности - 10473 руб. 10 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец в иске указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. В период ДД.ММ.ГГГГ. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в соответствии со ст. 419 НК РФ признается плательщиком страховых взносов, которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ В установленный в требованиях срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате задолженности в бюджет. В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, в установленные законодательством сроках, задолженности по пени составила 10 473 руб. 10 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, в возражениях на административное исковое заявление просила в удовлетворении требований отказать, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности. В качестве индивидуального предпринимателя она была зарегистрирована с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ а требование по уплате налогов за ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 69, 70 НК РФ. было направлено только ДД.ММ.ГГГГ, хотя срок давности привлечения к налоговой ответственности должен был исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ. В районный суд административный истец обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного законом срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ.

Суд, изучив заявление и представленные материалы, установил:

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) (с изм. и доп., вступ. в силу с ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ (29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ, 6 884 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ и 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии частью 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

На основании части 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Как следует из искового заявления и не оспаривалось ответчиком, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

За ДД.ММ.ГГГГ. размер страховых взносов в фиксированном размере составил: на обязательное пенсионное страхование - 10 346 руб. 84 коп.; на обязательное медицинское страхование - 2 276 руб. 34 коп., что налоговым органом определено верно в соответствии с требованиями ст. 430 НК РФ. За ДД.ММ.ГГГГ. задолженность списана.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

В действующей редакции суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, ….., уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законом срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не исполнила обязанность по уплате страховых взносов, административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20).

В связи с неисполнением требования вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.15).

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ составлено заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, на основании которого <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 17 по Новосибирской области задолженности по налогам и сборам, а также пени в общей сумме 23096 руб. 28 коп. Данный приказ ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением <данные изъяты>, в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.6).

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ Административным ответчиком заявлено о пропуске истцом срока исковой давности.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Общий срок исковой давности, установленный Гражданским кодексом РФ, неприменим к взысканию налогов, страховых взносов. Налоговый кодекс РФ предусматривает специальный порядок взыскания недоимки (п. 3 ст. 2, ст. 196 ГК РФ, п. 2 ст. 45, ст. ст. 46, 47 НК РФ).

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

В силу положений пунктов 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (в настоящем случае страховых взносов) с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

Требование должно быть вынесено в пределах сроков, предусмотренных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, и направлено налогоплательщику непосредственно после его вынесения, чтобы предложение о добровольной уплате налога в установленный срок было реальным.

При этом нарушение налоговым органом срока направления требования об уплате налога, предусмотренного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, само по себе, не влечет нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего налога с налогоплательщика. В то же время, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22.04.2014 N 822-О, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, законодателем установлена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой страховых взносов действий по принудительному взысканию со страхователя недоимок по уплате страховых взносов, одним из этапов которой является обязательное выставление в установленный срок требования об уплате недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты страховых взносов.

Основанием для взыскания суммы налога с налогоплательщика является неисполнение требования налогового органа об уплате налога.

При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Из материалов дела следует, что требование № об уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. было направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, однако установленным законодательством о налогах и сборах сроком уплаты страховых взносов и пени за ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных) является ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, налоговый орган должен был выявить недоимку за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ и направить налогоплательщику требование об уплате страховых взносов в течение трех месяцев с указанной даты, то есть налоговый орган должен был направить в адрес ФИО1 требование об уплате страховых взносов и пени за ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом того, что требование об уплате страховых взносов направлено налогоплательщику лишь ДД.ММ.ГГГГ, срок направления требования налоговым органом не соблюден, что привело к нарушению шестимесячного срока на обращение в суд, а именно продлению срока принудительного взыскания, поскольку последним днем подачи будет ДД.ММ.ГГГГ (три месяца на исполнение требования плюс шесть месяцев на обращение по истечении срока исполнения требования), а заявление о выдачи судебного приказа, исходя из определения об отмене приказа (л.д.6) подано только в ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском срока на обращение.

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 11 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016, судам необходимо иметь в виду, что несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 - 2 статьи 70, статьями 46 - 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом.

Доказательств направления требования налоговым органом в адрес ФИО1 в 2019 г., либо обращения с заявлением о выдачи судебного приказа в установленный законодательством срок административным истцом не представлено.

Кроме того, налоговый орган с заявлением о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не обращался, как и не предоставил каких-либо доказательств уважительности причин пропуска срока обращения.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом без уважительных причин пропущен срок на обращение в суд о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, в связи с чем, требования административного истца удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ, и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения в Новосибирский областной суд через Барабинский районный суд Новосибирской области.

Судья Барабинского районного

суда Новосибирской области Чечётка И.Ф.