Решение № 2А-39/2020 2А-39/2020~М-9/2020 М-9/2020 от 19 января 2020 г. по делу № 2А-39/2020

УИД 68 RS 0020-01-2020-000011-86

Дело №2а-39/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2020 года с. Пичаево Тамбовская область

Пичаевский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Климовой О.А.,

при секретаре Сычевой З.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области к ФИО1 чу о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени.

В обоснование заявленных требований истец указал, что в соответствии со ст.388 части II НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.1 ст.65 ЗК РФ от 25.10.01 г. № 136-ФЗ, п.3 ст.394 НК РФ плательщику налоговым органом начислен земельный налог за 2017 год из которого:

- земельный участок кадастровый № начислено за 2017 год 476 рублей;

- земельный участок кадастровый № начислено за 2017 год - 159 рублей.

Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №3545812 от 23.06.2018 о подлежащей уплате сумме налога.

В установленный законодательством срок земельный налог за 2017 год уплачен не был, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 1,55 рублей, с 17.12.2018 по 04.02.2019 в размере 6,15 рублей.

Должнику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 4234 от 05.02.2019 с предложением в добровольном порядке оплатить указанные суммы задолженности.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены. Остаток непогашенной задолженности по уплате земельного налога и пени составляет 642,70 руб.

ФИО1 ч в соответствии с п. 1 ст.1 Закона РФ от 09.12.91 г. № 2003- 1 «О налогах на имущество физических лиц» является плательщиком налога на имущество, т.к. на нее, согласно сведениям из федерального агентства кадастра объектов недвижимости, зарегистрирован объект налогообложения.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Расчет налога на имущество, которое состоит из жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, налог на 2017 год 5587 рублей.

В установленный законодательством срок земельный налог за 2014 год уплачен не был, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 18,16 рублей, за 17.12.2018 по 04.02.2019 в размере 72,17 рублей.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены. Остаток непогашенной задолженности по уплате налога и пени на имущество составляет 5677, 33 рублей.

Кроме того ФИО1 в соответствии со ст.357 части II НК РФ является плательщиком транспортного налога

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.1, п.2 ст.362 части II НК РФ, на основании сведений Управления ГИБДД Тамбовской области, плательщику налоговым органом начислен транспортный налог за 2017 год в размере 1800 рублей по сроку уплаты 03.12.2018, на следующий объект налогообложения:

- ГАЗ 3110 г/н №-1800 рубля;

В установленный законодательством срок, транспортный налог в полном размере уплачен не был, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Расчет пени, включенной в требование № 4234 от 05.02.2019 за период с -04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 5,85 рублей, с 17.12.2018 по 04.02.2019 в размере 23,25 рублей. До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Пичаевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка Пичаевского района Тамбовской области от 30.08.2019 года судебный приказ №2а-736/2019 от 09.08.2019 в отношении ФИО1 отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Освобождение должника в данном случае от уплаты налога, нарушает принципы всеобщности и равенства налогообложения, закрепленные в статье 57 Конституции РФ.

На основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 4, 19, 125, 126, 286, ст. 291 КАС РФ, пп. 14 п. 1 ст. 31, ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 4 по Тамбовской области просит взыскать с ФИО1 ча задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 635,00 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 7,70 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5587,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 90,33 руб., по транспортному налогу за 2017 год в размере 1800,00 руб., пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 29,10 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области не явился. Имеется заявление о рассмотрении административного искового заявления в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.Заказное письмо, отправленное в адрес ответчика с отметкой «истек срок хранения» возвращено в суд.

В силу ст. 100 КАС РФ, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд.

Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

В данном случае ответчик не пошел на почту за получением повесток, что воспринимается судом как отказ от принятия судебной повестки, а соответственно, суд усматривает, что административный ответчик извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, приходит к следующему.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ).

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.1 ст.65 ЗК РФ от 25.10.01 г. № 136-ФЗ, п.3 ст.394 НК РФ плательщику налоговым органом начислен земельный налог за 2017 год из которого:

- земельный участок кадастровый № начислено за 2017 год 476 рублей;

- земельный участок кадастровый № начислено за 2017 год - 159 рублей.

Межрайонной ИФНС №4 по Тамбовской области налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №3545812 от 23.06.2018 о подлежащей уплате сумме налога.

В установленный законодательством срок земельный налог за 2017 год уплачен не был, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 1,55 рублей, с 17.12.2018 по 04.02.2019 в размере 6,15 рублей.

Должнику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 4234 от 05.02.2019 с предложением в добровольном порядке оплатить указанные суммы задолженности.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены. Остаток непогашенной задолженности по уплате земельного налога и пени составляет 642,70 руб.

Также, ФИО1 в соответствии с п. 1 ст.1 Закона РФ от 09.12.91 г. № 2003- 1 «О налогах на имущество физических лиц» является плательщиком налога на имущество, т.к. на него, согласно сведениям из федерального агентства кадастра объектов недвижимости, зарегистрирован объект налогообложения.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Размер налога на имущество, которое состоит из жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, за 2017 год составляет 5587 рублей.

В установленный законодательством срок налог на имущество за 2017 год уплачен не был, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 18,16 рублей, за 17.12.2018 по 04.02.2019 в размере 72,17 рублей.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены. Остаток непогашенной задолженности по уплате налога и пени на имущество составляет 5677, 33 рублей.

Кроме того ФИО1 в соответствии со ст.357 части II НК РФ является плательщиком транспортного налога

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.1, п.2 ст.362 части II НК РФ, на основании сведений Управления ГИБДД Тамбовской области, плательщику налоговым органом начислен транспортный налог за 2017 год в размере 1800 рублей по сроку уплаты 03.12.2018, на следующий объект налогообложения:

- ГАЗ 3110 г/н №-1800 рубля;

В установленный законодательством срок, транспортный налог в полном размере уплачен не был, в связи с чем должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени.

Расчет пени, включенной в требование № 4234 от 05.02.2019 за период с -04.12.2018 по 16.12.2018 в размере 5,85 рублей, с 17.12.2018 по 04.02.2019 в размере 23,25 рублей. До настоящего времени данное требование в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнено.

Достоверных доказательств обратного ответчиком не представлено, сумма задолженности рассчитана налоговым органом верно.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 года N41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, исходя из публично-правового характера налоговых правоотношений, с учетом разъяснений данных Пленумом Верховного Суда РФ вопрос о пропуске срока на обращение в суд с иском о взыскании налога должен проверяться судом самостоятельно, без указания об этом ответчика по делу.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Согласно п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка Пичаевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с ФИО1

Определением мирового судьи судебного участка Пичаевского района Тамбовской области от 30.08.2019 года судебный приказ №2а-736/2019 от 09.08.2019 в отношении ФИО1 отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для предъявления в суд административного искового заявления налоговым органом не пропущен.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

Кроме того, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-176,178-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ча, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС №4 по Тамбовской области, расположенной по адресу: 392020, <...>, задолженность:

- по земельному налогу за 2017 год в размере 635 (шестьсот тридцать пять) рублей, пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 7 (семь) рублей 70 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5587 (пять тысяч пятьсот восемьдесят семь) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 90 (девяносто) рублей 33 копейки;

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 1800 (одна тысяча восемьсот) рублей, пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 04.02.2019 в размере 29 (двадцать девять) рублей 10 копеек.

Взысканную сумму перечислить по реквизитам: Банк получателя Отделение Тамбов БИК 046850001 СЧЕТ 40№ Получатель УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>) ИНН <***> КПП 682901001

Земельный налог:

· за 2017 год на сумму 159,00 руб. - ОКАТО (ОКТМО) - 68626440; КБК 18210606043100000110 (Егоровский сельсовет Пичаевского района Тамбовской области);

· за 2017 год на сумму 476,00 руб., пени в размере 7,70 руб. - ОКАТО (ОКТМО)

68626465, КБК 18210606043100000110 (Пичаевский сельсовет Пичаевского района Тамбовской области);

Налог на имущество физических лиц:

ОКАТО (ОКТМО) - 68626465; КБК -18210601030100000110

(Пичаевский сельсовет Пичаевского района Тамбовской области);

Транспортный налог: ОКАТО (ОКТМО) - 68626465; КБК -18210604012020000110

(в доход субъекта Российской Федерации - Тамбовская область).

Взыскать с ФИО1 ча в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято судом в окончательной форме 06 марта 2020 года.

Судья подпись О.А. Климова