Решение № 2А-441/2025 2А-441/2025~М-383/2025 М-383/2025 от 10 ноября 2025 г. по делу № 2А-441/2025

Дело № 2а-441/2025

УИД 48RS0008-01-2025-000512-90


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 октября 2025 года п. Добринка Липецкой области

Добринский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Прониной С.В.,

при секретаре судебного заседания Незнамовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в п.Добринка административное дело № 2а-441/2025 по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам в сумме 13 650 руб., пени в размере 21 170 руб., 69 коп. а всего 34 820 руб. 69 коп. В обоснование требований указало, что на 17.01.2025 у ответчика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 34 820 руб. 69 коп., которое до настоящего времени не погашено. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней в размере 21 170 руб., 69 коп.; транспортного налога в размере 13 650 руб. за 2023 год. Формирование отрицательного сальдо единого налогового счета явилось основанием для направления ФИО1 требования об уплате налога № от 08.07.2023. Исполнением данного требования признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено. 12.12.2023 было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика. Данное решение направлено ФИО1 13.12.2023. Неуплата задолженности послужила основанием для обращения в мировой суд Добринского судебного участка № Добринского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу. Выданный судебный приказ, был отменен по заявлению должника определением от 01.10.2024. В 2025 году УФНС России по Липецкой области снова обратилось в мировой суд Добринского судебного участка № 2 Добринского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу. Выданный судебный приказ, был отменен по заявлению должника определением от 25.03.2025.

Административный истец - представитель ФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился. О времени, дате и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Согласно тексту административного искового заявления, представитель УФНС России по Липецкой области ФИО3, действующая по доверенности от 19.11.2024, просит суд рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени, месте и дате слушания дела извещен в установленном законом порядке по месту регистрации.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца подлежат удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе имеющие в собственности жилой дом, квартиру, и иные объекты, здания и сооружения.

В соответствии с п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.357 ч.1 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.1 ст.358 НК РФ).

Согласно ст.6 Закона Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области» от 25.11.2002 №20-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100л.с.(до 73,55 кВт) включительно - 15.

Как установлено судом, ФИО1 является собственником транспортного средства КАМАЗ – 5320 г/н №.

Налоговым органом исчислен транспортный налог физических лиц за 2023 год на сумму 13 650 руб., расчет, которого приведен в налоговом уведомлении от 13.07.2024 года N №. Срок уплаты не позднее 02 декабря 2024 года.

В связи с тем, что в установленный срок транспортный налог за 2023 год налогоплательщиком не были уплачен в полном объеме, налоговым органом сформировано требование N № по состоянию на 8 июля 2023 года на общую сумму 80 590,76 руб. (недоимка), 11 590,49. (пени), 2774 руб. (штраф) со сроком исполнения до 28 августа 2023 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2023 год в срок до 28.08.2023, ФИО1 уплачена не была, в связи с чем, по состоянию на 17 января 2025 года сформировалось отрицательное сальдо, налоговым органом в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 12.12.2023 N №, которое направлено должнику заказной почтовой корреспонденцией.

Поскольку начисленный административному ответчику налог и пеня не были уплачены по указанному требованию, административный истец обратился 14.02.2025 в мировой суд с заявлением об уплате транспортного налога в сумме 13650 руб., за 2023 год, а также просил взыскать пени в размере 21 170,69 руб.

25.02.2025 мировым судом был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2023 годы, за счет имущества физического лица в размере 34820 руб. 69 коп., в том числе: по налогам – 13650 руб., пени – 21170 руб. 69 коп.

25 марта 2025 года судебный приказ был отменен.

Доказательств того, что административным ответчиком уплачен транспортный налог за 2023 год, суду не представлено.

В связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 13 650 руб.

Оценивая доводы искового заявления в части взыскания пеней в размере 21 170 руб. 69 коп. суд приходит к следующему.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пеней необходимо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, выполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Таким образом, пени следуют правовой судьбе недоимки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определении от 04 июля 2002 года №202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

С учетом приведенных норм, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Суд также не может согласиться с расчетом суммы пеней, начисленной административным истцом на сумму недоимки по транспортному налогу за период 2023 год, и приводит следующий расчет пеней:

Сумма недоимки

Количество дней просрочки

Ключевая ставка

Делитель

Пени

13 650

29 (03.12.2024-31.12.2024)

21

300

277,10

13 650

132 (01.01.2025-12.05.2025)

21

300

1 261,26

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2023 года в размере 13 650 руб., пени в размере 1 538,36 руб. (277+1261,26).

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии № №), ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по налогу за 2023 год в размере 13650 руб., пени в размере 1 538,36 руб., а всего 15 188 (пятнадцать тысяч сто восемьдесят восемь) рублей 36 копеек.

Указанную сумму перечислить по следующим реквизитам Казначейство России (ФНС России) ИНН/КПП получателя средств 727406020/770801001, номер счета получателя: №, номер счета банка получателя средств: №, наименование банка получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя:017003983, ОКТМО: (0).

Взыскать с ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ года рождения (паспорт серии №), ИНН № в доход бюджета Добринского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Добринский районный суд Липецкой области в срок, не превышающий одного месяца со дня принятия решения.

Председательствующий С.В. Пронина

Решение в окончательной форме

изготовлено 11.11.2025г.