Решение № 2А-319/2025 2А-319/2025(2А-4564/2024;)~М-4441/2024 2А-4564/2024 М-4441/2024 от 18 мая 2025 г. по делу № 2А-319/2025

Дело № 2а-319/2025

25RS0029-01-2024-008782-43


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Уссурийск 29 апреля 2025г.

Уссурийский районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Онищук Н.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кючник Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании пени, подлежащей уплате в бюджет в систему РФ в связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки,

установил:

административный истец обратился в суд с указанными требованиями к административному ответчику, в обоснование которых указал, что административный ответчик имеет в собственности объекты налогообложения, и является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога, а также уплачивает страховые взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Однако в связи с тем, что налогоплательщик в установленные законодательством сроки не уплатил налоги и сборы, согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации ему были начислены пени в размере 11237,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг. Должнику было направлено требование с предложением добровольно оплатить сумму вышеуказанного налога и пени. В связи с ведением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статей 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование об уплате XXXX от ДД.ММ.ГГг. с предложением уплатить задолженность до ДД.ММ.ГГг. При изменении суммы сальдо ЕНС в большую или меньшую сторону, выставление нового требования не предусмотрено. В связи с неуплатой задолженности истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГг. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа, в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. Однако по настоящее время задолженность по пене не погашена, в связи с чем просит взыскать с ответчика указанную сумму пени.

В судебное заседание административный истец, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения заявления извещен надлежащем образом, представил письменный отзыв, в соответствии с которыми просил в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку основная задолженность по налогам не взыскана, отдельное взыскание пени недопустимо, срок на обращение в суд налоговым органом пропущен.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Из содержания частей 1 и 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из содержания статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В силу части 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1 имеет в собственности земельный участок, недвижимое имущество, транспортные средства, а также с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг. был зарегистрирован в качестве арбитражного управляющего, в этой связи на него в соответствии со статьями 19, 23 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и страховые взносы.

Согласно пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП).

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования административного иска составило – 399512,93 руб.

В связи с введением ЕНС и наличием задолженности по налогам на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику через личный кабинет направлено требование XXXX от ДД.ММ.ГГг. со сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГг.

По состоянию на дату подачи настоящего административного иска (ДД.ММ.ГГг.) общая сумма пени составляет 11237,63 руб., пени возникли за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд при рассмотрении дела установил, что срок исполнения требования XXXX до ДД.ММ.ГГг., т.е. срок обращения налогового органа в мировой суд истекал ДД.ММ.ГГг.

Судом установлено, что ранее ДД.ММ.ГГг. МИФНС XXXX обратилась к мировому судье судебного участка №62 судебного района г.Уссурийска и Уссурийского района Приморского края с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию XXXX от ДД.ММ.ГГг. на взыскание недоимок по налогам и пени. ДД.ММ.ГГг. вынесен судебный приказ №2а-2994/2023. ДД.ММ.ГГг. судебный приказ отменен мировым судьей.

Как следует из копии определения мирового судьи судебного участка №64 судебного района г.Уссурийска и Уссурийского района Приморского края, и.о. мирового судьи судебного участка №62 судебного района г.Уссурийска и Уссурийского района Приморского края (л.д.7), копии заявления XXXX от ДД.ММ.ГГг. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени (л.д.8-9), налоговой орган обратился за взысканием задолженности по требованию об уплате задолженности XXXX от ДД.ММ.ГГг.

ДД.ММ.ГГг. мировым судьей судебного участка №64 судебного района г.Уссурийска и Уссурийского района Приморского края, и.о. мирового судьи судебного участка №62 судебного района г.Уссурийска и Уссурийского района Приморского края, вынесен судебный приказ №2а-682/2024, и отменен определением от ДД.ММ.ГГг.

Таким образом, поскольку налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа на задолженность, которая не была погашена, срок на подачу второго заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению на основании абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно данной нормы Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГг. Межрайонная ИФНС России XXXX по Приморскому краю обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, направив его почтой (л.д.66), что свидетельствует о соблюдении срока обращения в суд с административным иском (срок установлен до ДД.ММ.ГГг.).

Проверяя представленный налоговым органом расчет пени в размере 11237,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг., суд приходит к выводу, что данный расчет является неточным, несоответствующим обстоятельствам дела.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в связи с неоплатой ФИО1 транспортного налога за 2020-2022гг., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2022гг., земельного налога за 2020-2022гг., налога на имущество физических лиц за 2021-2022гг. начислены пени в сумме 11237,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг., на совокупную обязанность в размере 286618 руб., расчет которой произведен следующим образом: на недоимку по транспортному налогу: - за 2020г. в сумме 34709 руб.

- за 2021г. в сумме 33535 руб.

- за 2022г. в сумме 15585 руб.

на недоимку по налогу на имущество:

- за 2021г. в сумме 8121 руб.

- за 2022г. в сумме 8743 руб.

на недоимку по земельному налогу:

- за 2020г. в сумме 21174 руб.

- за 2021г. в сумме 12323 руб.

- за 2022г. в сумме 12323 руб.

на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование:

- за 2017г. в сумме 4590 руб.

- за 2018г. в сумме 5840 руб.

- за 2019г. в сумме 5200,01 руб. (без учета платежа 561 руб. – ДД.ММ.ГГг., платежа 1879,87 руб. – ДД.ММ.ГГг.)

- за 2020г. в сумме 8426 руб.

- за 2021г. в сумме 8426 руб.

- за 2022г. в сумме 2824,60 руб.

на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:

- за 2017г. в сумме 23400 руб.

- за 2018г. в сумме 26545 руб.

- за 2019г. в сумме 22173,32 руб.

- за 2020г. в сумме 32448 руб.

- за 2021г. в сумме 32448 руб.

- за 2022г. в сумме 11098,94 руб.

Судом установлено, что налоговым органом приняты следующие меры, направленные на взыскание перечисленной задолженности по налогам и страховым взносам.

Задолженность по транспортному налогу за 2020г. в сумме 34709 руб., по земельному налогу за 2020г. в сумме 21174 руб. взыскана на основании вступившего в законную силу решения Уссурийского районного суда по делу 2а-4583/2022 от ДД.ММ.ГГг.

Задолженность по транспортному налогу за 2021г. в сумме 33535 руб., по земельному налогу за 2021г. в сумме 12323 руб. взыскана на основании вступившего в законную силу решения Уссурийского районного суда по делу 2а-4583/2022 от ДД.ММ.ГГг.

Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022г. в размере 11098,94 руб. и 2824,60 руб. взыскана на основании вступившего в законную силу решения Уссурийского районного суда по делу2а-1390/2023 от ДД.ММ.ГГг.

Вместе с тем, суд не усматривает оснований для взыскания пени, начисленной на задолженность по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам за 2022г., поскольку решением Уссурийского районного суда от ДД.ММ.ГГг. по делу №2а-717/2025 в удовлетворении требований о ее взыскании отказано.

Также суд не усматривает оснований для взыскания пени, начисленной на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019-2020гг., по поскольку решениями Уссурийского районного суда, соответственно, от ДД.ММ.ГГг. по делу №2а-3370/2024, от ДД.ММ.ГГг. по делу №2а-1961/2023 в удовлетворении требований о ее взыскании отказано.

Также судом установлено, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021г. взыскана налоговым органом на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГг. №2а-882/2022, который отменен определением от ДД.ММ.ГГг.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации и части 2 статьи 286 (с учетом пункта 6 части 1 статьи 287) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определен порядок обращения в суд, предусматривающий последовательность действий: сначала обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а после вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом при принудительном взыскании налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Принимая во внимание, что налоговым органом не представлены доказательства обращения в суд в порядке искового производства для взыскания с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021г. в сумме 32448 руб. и 8426 руб., истечение сроков для судебного взыскания сумм недоимки, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания названной задолженности и полагает, что оснований для взыскания пени за несвоевременную оплату указанных налогов в настоящее время не имеется.

Из материалов дела также усматривается, что административным истцом заявлены требования о взыскания пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг. на задолженность по срокам оплаты ДД.ММ.ГГг. и ДД.ММ.ГГг. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 и 2018 годы в сумме 23400 руб. и 26545 руб., а также задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 и 2018 годы в сумме 4590 руб. и 5840 руб.

Указанная задолженность в требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГг. XXXX не включена.

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности XXXX от ДД.ММ.ГГг. поступило мировому судье судебного участка №62 судебного района г.Уссурийска и Уссурийского района Приморского края ДД.ММ.ГГг., по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГг. вынесен судебный приказ по делу №2а-965/2024. Определением указанного мирового судьи от ДД.ММ.ГГг. названный судебный приказ отменен. ДД.ММ.ГГг. в Уссурийский районный суд Приморского края поступило заявление налогового, органа о взыскании, в том числе задолженности по страховым взносам на обязательное и пенсионное страхование за 2017 и 2018 годы, производство по которому приостановлено определением судьи Уссурийского районного суда Приморского края от ДД.ММ.ГГг.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в постановлении Конституционного Суда РФ от 25 октября 2024г. №48-П, определениях от 08 февраля 2007г. № 381-О-П, от 17 февраля 2015г. №422-0, согласно которым суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням), обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая сроки обращения за вынесением судебного приказа, при этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства, не является самостоятельной и не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания названной задолженности в связи с пропуском срока подачи заявления о вынесении судебного приказа и отсутствии в заявлении о его выдаче ходатайства о его восстановлении, и полагает, что оснований для взыскания пени за неоплату указанных страховых взносов в настоящее время не имеется.

При установленных обстоятельствах, оснований для взыскания с административного ответчика пени в размере, заявленном истцом, не имеется.

Поскольку недоимка по земельному, транспортному налогам за 2020-2021гг., налогу на имущество за 2021г., земельному налогу за 2020-2021гг., по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022г. не оплачены, налоговым органом приняты меры по принудительному взысканию данной задолженности, по которой срок для предъявления к принудительному исполнению исполнительных документов не пропущен и сведений об уплате указанной задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГг. административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания пени на указанную задолженность, сумма которой составляет 123785,54 руб.

Суд приводит свой расчет: - 3102,89 = 123785 руб. (недоимка) х 16% / 300 ставки ЦБ РФ) х 47 (количество дней) за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.;

- 1782,51 руб. = 123785 руб. (недоимка) х 16% / 300 ставки ЦБ РФ) х 27 (количество дней) за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию пеня в общем размере 4885,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГг. по ДД.ММ.ГГг.

Административным ответчиком своей расчет пени не представил, доказательств уплаты недоимки по налогам, пени также не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы XXXX по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании пени, подлежащей уплате в бюджет в систему РФ в связи с неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, проживающего: г. Уссурийск Приморского края, XXXX, в доход бюджета задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки, за период с ДД.ММ.ГГ. по ДД.ММ.ГГг. в размере 4885,40 руб.

В оставшейся части административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в большей размере, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Уссурийского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Приморский краевой суд через Уссурийский районный суд, в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 мая 2025 г.

Судья Н.В. Онищук