Решение № 2А-7294/2020 2А-7294/2020~М0-6553/2020 М0-6553/2020 от 7 октября 2020 г. по делу № 2А-7294/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07.10.2020 г. Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Хлыстовой Е.В.,

при секретаре Петренко К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2-7294/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании пени по страховым взносам и НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика в пользу государства недоимку по налогу на доходы физических лиц, с доходов, источником которых является налоговый агент в сумме 2 304 руб. 50 коп., пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере 5 руб. 99 коп., пени, начисленные на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии 30 руб. 27 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен (л.д. 31).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания уведомлена (л.д. 37). Вместе с тем, представила квитанции от 30.09.2020 г. на суммы - 2 304 руб. 50 коп., 5 руб. 99 коп., 30 руб. 27 коп. об оплате заявленной суммы задолженности (л.д. 33, 34, 35).

Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, суд считает административный иск не подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57 Конституции Российской Федерации).

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, на плательщика налога возлагается обязанность представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (ст. 227 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, административный ответчик состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в период с 16.01.2007 г. по 11.07.2019 г.

Согласно п.п. 2, 3 НК РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п.п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Как следует из материалов дела, 18.07.2019 г. ответчиком представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ. В расчете указаны суммы к уплате в размере 1629 руб. по сроку уплаты - 14.05.2019г., а также сумма к уплате 1445 руб. по сроку уплаты - 06.06.2019 г.

В силу положений ч. 6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Однако, как установлено судом, налог, подлежащий уплате в соответствии с представленным расчетом не уплачен в полном объеме.

В связи с наличием переплаты по НДФЛ по состоянию на 14.05.2019 г. в сумме 769 руб. 50 коп., задолженность по НДФЛ по сроку уплаты - 14.05.2019 г., составила 859 руб. 50 коп. (1629 руб. - 769 руб. 50 коп.). Задолженность по НДФЛ по сроку уплаты - 06.06.2019 г. в сумме 1445 руб. налогоплательщиком уплачена не была.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В связи с введением в действие 01.01.2017 г. Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

С указанной даты (01.01.2017 г.) вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определен в ст. 430 НК РФ, а порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В силу абзаца 1 п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (статья 70 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом приведенных норм закона, суд признает ответчика обязанным уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, а в связи с нарушением сроков уплаты таковых, соответственно, пени.

Как следует из материалов дела, административный ответчик в установленный срок ст. 432 НК РФ страховые взносы не уплатила.

В связи с указанными обстоятельствами, налоговым органом административному ответчику было направлено требование № 113083 по состоянию на 30.09.2019 г.

Однако, каких-либо действий, направленных на исполнение требований административным ответчиком не произведено.

18.02.2020 г. мировым судьей судебного участка № 90 Автозаводского судебного района г.Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам, пени и НДФЛ.

Определением от 18.03.2020 г. судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим иском 17.09.2020 г.

Таким образом, поскольку обращение за выдачей судебного приказа и обращение в суд с административным иском произведены без нарушений установленного законом срока и, при этом, обязанность по уплате недоимки и пени административным ответчиком исполнена не была, суд находит требования административного истца обоснованными.

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела установлено, что административный ответчик ФИО1 погасила имеющуюся у нее задолженность, о чем представила квитанции от 30.09.2020 г. на суммы - 2 304 руб. 50 коп., 5 руб. 99 коп., 30 руб. 27 коп. (л.д. 33, 34, 35).

При таких данных, учитывая, что административный ответчик погасила заявленную сумму задолженности, оснований для удовлетворения исковых требований, суд не находит.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании пени по страховым взносам и НДФЛ - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца, с момента вынесения решения в окончательной форме, в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 08.10.2020 г.

Судья /подпись/

Копия верна

Судья Е.В.Хлыстова

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№

№
№