Решение № 2А-1023/2024 2А-1023/2024~М-73/2024 М-73/2024 от 3 марта 2024 г. по делу № 2А-1023/2024

УИД 63RS0025-01-2024-000074-15


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 марта 2024 года г. Сызрань

Сызранский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Демиховой Л.В.

при секретаре судебного заседания Вишневской Г.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1023/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество за период с 2016-2018 гг., поскольку в указанный период за ним было зарегистрировано недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № 32089016 от 21.09.2017 об уплате налога на имущество за 2016 год не позднее 01.12.2017, № 54968829 от 23.08.2018 об уплате налога на имущество за 2017 год не позднее 03.12.2018, № 44086548 от 25.07.2019 об уплате налога на имущество за 2018 год не позднее 02.12.2019.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ ФИО2 не исполнила обязанность по уплате налога, указанного в налоговых уведомлениях, в связи с чем ей выставлены требования №29565 от 27.08.2018, № 20140 от 06.02.2019, № 19359 от 11.02.2020, которые до настоящего времени не исполнены.

Судебный приказ № 2а-2222/2022 от 24.06.2022, выданный по заявлению налогового органа о взыскании с ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 недоимки по налогам и задолженности по пени, по заявлению должника отменен 02.11.2023. Однако задолженность до настоящего времени не погашена.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец, просит взыскать с ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 налог на имущество физических лиц: за 2016 год в размере 289 руб., пени на задолженность по налогу на имущество за 2016 год за период с 01.07.2018 по 26.08.2018 в размере 3,98 руб.; за 2017 год в размере 636 руб., пени на задолженность по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 10,45 руб.; за 2018 год в размере 700 руб., пени на задолженность 2018 года за период с 03.12.2019 по 10.02.2020 в размере 10,28 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 и ее законный представитель ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Как следует из материалов дела, в адрес административного ответчика и ее законного представителя ФИО3 судом по почте заказным письмом с уведомлением направлено извещение о времени и месте судебного заседания, назначенного на 04.03.2024, вручено адресату 20.02.2024, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Кроме того, информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как видно из материалов дела по сведениям регистрирующих органов за ФИО2 было зарегистрировано недвижимое имущество- ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: г. Сызрань, <адрес> (в 2016 году- 6 месяцев, в 2017-2018г.г.- 12 месяцев), что подтверждается выпиской из ЕГРН.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании сведений о зарегистрированных в указанном налоговом периоде объектах налогообложения налоговым органом налогоплательщику ФИО2 был начислен налог на имущество за 2016 год в размере 289 руб., за 2017 год в размере 636 руб., за 2018 год в размере 700 руб., и соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления №32089016 от 21.09.2017 об уплате налога на имущество за 2016 год не позднее 01.12.2017, № 54968829 от 23.08.2018 об уплате налога на имущество за 2017 год не позднее 03.12.2018, № 44086548 от 25.07.2019 об уплате налога на имущество за 2018 год не позднее 02.12.2019, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате, что подтверждается списками отправки заказных писем.

В установленный законодательством срок ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования № 29565 по состоянию на 27.08.2018, согласно которому налогоплательщику предложено погасить недоимку по налогам и задолженность по пени в общей сумме 292,98 руб. в срок до 03.12.2018, № 20140 по состоянию на 06.02.2019, согласно которому налогоплательщику предложено погасить недоимку по налогам и задолженность по пени в общей сумме 646,45 руб. в срок до 02.04.2019, № 19359 по состоянию на 11.02.2020, согласно которому налогоплательщику предложено погасить недоимку по налогам и задолженность по пени в общей сумме 710,28 руб. в срок до 07.04.2020, что подтверждается списками по отправке заказных писем. В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени. Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2 п.2 ст.48). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока ( абз.3 п.2 ст.48). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.2 ст.48). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст. 48)Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.Установлено, что в течение трех лет с момента выставления самого раннего требования № 29565 от 27.08.2018, сроком исполнения 03.12.2018, при расчете общей суммы задолженности, сумма налога не превысила 3 000 руб.Таким образом, шестимесячный срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации для обращения с заявлением о взыскании недоимки, истекал 03.06.2022 (03.12.2018– срок исполнения по требованию № 29565 от 27.08.2018 + 3 года + 6 месяцев).

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 09.06.2022, что подтверждается реестром по отправке мировому судьей судебного участка № 82 заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам от 09.06.2022 № 11-16/17156, предоставленным Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, то есть с пропуском установленного законом срока по выставленным требованиям №29565 от 27.08.2018, № 20140 от 06.02.2019, № 19359 от 11.02.2020.

24.06.2022 мировым судьей судебного участка № 82 судебного района г. Сызрани Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-2222/2022 о взыскании с ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 задолженности по налогу на имущество за период 2016-2018г.г. и пени в общей сумме 1649,71 руб.

02.11.2023 определением того же мирового судьи судебный приказ №2а-2222/2022 от 24.06.2022 по заявлению должника отменен. Однако обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем 15.01.2024, налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 недоимки по налогу на имущество в принудительном порядке.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С учетом изложенного, налоговый орган не доказал обоснованность требований о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени за указанные периоды.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, поскольку налоговым органом пропущен без уважительных причин установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок для обращения в суд, поскольку заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье с пропуском установленного законом для подачи заявления шестимесячного срока, исчисляемого со дня истечения срока для уплаты налога, указанного в требовании, а также не соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога.

При этом факт соблюдения сроков на обращение в суд после отмены судебного приказа не освобождает административного истца от соблюдения сроков при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа. Вынесение судебного приказа само по себе не означает восстановление срока на судебное взыскание, поскольку вопрос о восстановлении процессуального срока требует исследования причин его пропуска, что невозможно в рамках приказного производства.

Таким образом, налоговый орган, обратившись и суд после отмены судебного приказа, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с собственника спорного налога.

Указанные обстоятельства административным истцом не оспорены, уважительных причин, которые препятствовали своевременному обращению в суд, по делу не установлено и налоговым органом не указано. Ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока налоговым органом не заявлено.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 г. № 479-О-О). Следовательно, соблюдение всех предусмотренных законом сроков для принудительного взыскания недоимки, в том числе и в приказном порядке, имеет существенное значение и подлежит проверке.

Пропуск срока на обращение в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявления (часть 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства РФ).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области о взыскании с ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 обязательных платежей и санкций, удовлетворению не подлежит

Руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № *** по Самарской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Сызранский городской суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Демихова

В окончательной форме решение суда принято <дата>.