Решение № 2А-114/2019 2А-114/2019(2А-3727/2018;)~М-3819/2018 2А-3727/2018 М-3819/2018 от 13 января 2019 г. по делу № 2А-114/2019

Дело №2а-114/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 января 2019 года г.Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Буджаевой С.А.,

при секретаре Сангаевой Г.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Элисте к ФИО1 о взыскании налога и пени,

у с т а н о в и л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Элисте (далее - ИФНС по г.Элисте) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени. В обоснование заявленных требований налоговый орган указывает, что за административный ответчик состоит на налоговом учете административного истца в качестве налогоплательщика транспортного налога. 18.10.2015г., 11.10.2017г., 12.02.2018г. налоговым органом в адрес ответчика направлены требования об уплате налога с предложением добровольно погасить недоимку. По состоянию на дату подготовки административного искового заявления задолженность ФИО1 по требованию №9067 от 11.10.2017г. стала составлять в общей сумме 247,49 рублей (начисленные пени по транспортному налогу). Поскольку до настоящего времени недоимка не погашена, просит взыскать с административного ответчика транспортный налог с физических лиц за 2014 и 2016 год в сумме 5 163,80 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц в сумме 703,03 рублей, всего на общую сумму 5 866,83 рублей.

Представитель административного истца – ИФНС России по г.Элисте в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела без их участия, требования поддерживает.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте судебного заседания по последнему известному месту жительства, в суд не явилась.

В силу ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения, в силу ст. 358 Налогового кодекса РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) по сравнению со ставками, предусмотренными в пункте 1 указанной статьи НК РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок не применяется в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно.

Согласно статье 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 ст. 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3).

В силу ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено судом и подтверждается сведениями МРЭО ГИБДД МВД по Республике Калмыкия, ФИО1 является собственником транспортного средства марки ТОЙОТА <данные изъяты>, дата регистрации права: 19.09.2007г.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Налоговым органом направлялись налоговые уведомления № 623800 от 27.05.2015г., № 45285298 от 09.08.2017г., содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках и сумма налога, подлежащего уплате.

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес административного ответчика направлялись требование № 57491 по состоянию на 18.10.2015г. об уплате в срок до 27.01.2016г. транспортного налога за 2014 год в размере 2 323,80 рублей и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2012, 2013 и 2014 год, в сумме 401,95 рублей; требование № 9067 по состоянию на 11.10.2017г. об уплате в срок до 05.12.2017г. пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год, в сумме 520,25 рублей; требование №2696 по состоянию на 12.02.2018г. об уплате в срок до 09.04.2018г. транспортного налога с физических лиц за 2016 год в сумме 2 840 рублей, пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год, в сумме 53,59 рублей. Данные обстоятельства подтверждаются копиями реестра об отправке заказной корреспонденции и списком заказных почтовых отправлений.

В нарушение положений статьи 45 Налогового кодекса РФ административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение в суд подлежит исчислению с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании № 2696, сформированного по состоянию на 12.02.2018 года, когда размер взыскиваемых сумм превысил 3000 рублей, то есть с 09.04.2018 года, который истекает 09 октября 2018 года.

Судебный приказ о взыскании налогов и пени с административного ответчика в пользу налогового органа, который впоследствии был отменен, вынесен 31 мая 2018 года. С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 29 ноября 2018 года, в связи с чем суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд в соответствии с положениями п. 2, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Постановка на учет в налоговых органах физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (пункт 7 статьи 83 Налогового кодекса РФ), осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании информации, представляемой органами, указанными в пунктах 1-6 и 8 статьи 85 Налогового кодекса РФ, либо на основании заявления физического лица, представляемого в любой налоговый орган по своему выбору.

В соответствии с пунктом 3 статья 85 Налогового кодекса РФ органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания) обязаны сообщать о фактах регистрации физического лица по месту жительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на учет, снятия с учета) указанных лиц.

В соответствии с пунктом 4 статьи 84 Налогового кодекса РФ в случаях изменения места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором физическое лицо состояло на учете.

Снятие с учета физического лица может также осуществляться налоговым органом при получении им соответствующих сведений о постановке на учет этого физического лица в другом налоговом органе по месту его жительства.

Таким образом, снятие физического лица с учета в налоговом органе по старому месту жительства и постановка его на учет по новому месту жительства осуществляются налоговыми органами на основании соответствующих сведений от органов, осуществляющих регистрацию физических лиц по месту жительства.

Согласно материалам дела, ответчик снята с регистрационного учета по адресу: <адрес> с 20 августа 2013 года на основании решения суда. При этом сведения о ее регистрации по новому адресу в ИФНС по г.Элисте не поступали.

По сведениям отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции МВД по Республике Калмыкия ФИО1 с 20 января 2010 года по 20 августа 2013 года была зарегистрирована по адресу: <адрес>; снята с регистрационного учета по указанному адресу на основании решения суда. При этом сведения о регистрации ФИО1 по новому адресу в Управление по вопросам миграции МВД по Республике Калмыкия не поступали.

Согласно учетным данным налогоплательщика адресом жительства ФИО1 является: <адрес>

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления и требования об уплате налога направлялись налоговым органом по указанному адресу: <адрес>

Из системного толкования статей 84 и 85 Налогового кодекса РФ следует, что оснований для снятия ФИО1 с налогового учета в ИФНС России по г.Элисте по данным органов миграционного учета не имелось.

Таким образом, ИФНС России по г.Элисте обоснованно направило налоговые уведомления и требования об уплате налога по месту постановки ФИО1 на налоговый учет по последнему известному адресу, исполнив возложенную на нее обязанность по направлению налогового уведомления и требования ответчику.

Как следует из представленных в суд требований и налоговых уведомлений налогового органа, а также из представленного суду расчета задолженность по транспортному налогу за 2014 года составляет 2 323,80 рублей, из них задолженность по пеням на недоимку по транспортному налогу составляет 401,95 рублей (начислены на недоимки по транспортному налогу, которые возникли у ФИО1 за 2012, 2013 и 2014 год, из них: пени на недоимку по транспортному налогу за 2012 и 2013 год – 391,09 рублей, пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год – 10,86 рублей); задолженность по пеням на недоимку по транспортному налогу за 2014 год составляет 247,49 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2016 год составляет 2 840 рублей и задолженность по пеням на недоимку по транспортному налогу за 2016 год составляет 53,59 рублей, всего на общую сумму 5 866,83 рублей.

Между тем 29 декабря 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», частью 1 статьи 12 которого установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 указанной статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ).

Судом установлено, что предъявленная к взысканию недоимка по транспортному налогу начислена, в том числе за 2012 и 2013 год, а задолженность по пеням начислена, в том числе, на указанную недоимку, следовательно, в силу прямого указания закона недоимка за 2012 и 2013 год и начисленные на нее пени признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию.

При таких данных налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности по недоимке по транспортному налогу, образовавшейся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015 года, и пеням, начисленным на указанную недоимку, числящейся на дату принятия налоговым органом решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, что является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в части взыскания пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2012 и 2013 год в сумме 391,09 рублей.

Оснований для списания в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 №436-ФЗ не имеется, поскольку обязанность по уплате налога за 2014 год возникла у ФИО1 лишь с 1 октября 2015 года, в связи с чем с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2014 года в размере 2 323,80 рублей; задолженность по уплате пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 10,86 рублей и 247,49 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2 840 рублей и задолженность по уплате пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 53,59 рублей, всего на общую сумму 5 475,74 рублей.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19. Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, государственная пошлина уплачивается при цене иска до 20 000 руб.- 4 % цены иска, но не менее 400 рублей.

На основании под п.19 п.1 ст.333.36. Налогового кодекса РФ ИФНС России по г.Элисте освобождена от уплаты государственной пошлины, как государственный орган, выступающий в качестве истца.

Таким образом, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Элисте к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Элисте задолженность по транспортному налогу за 2014 года в сумме 2 323,80 рублей, задолженность по уплате пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 258,35 рублей, задолженность по недоимке по транспортному налогу за 2016 год в сумме 2 840 рублей, задолженность по уплате пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 53,59 рублей, всего на общую сумму 5 475,74 рублей.

Реквизиты для уплаты налога:

Получатель: ИНН <***> КПП 081601001, УФК по Республике Калмыкия (ИФНС России по г.Элисте) лицевой счет <***>.

Банк получателя: ГРКЦ НБ Республики Калмыкия Банка России г.Элиста,

БИК банка получателя 048580001.

Счет получателя: 40101810300000010003.

Код ОКАТО: 85401000000.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Судья С.А. Буджаева