Решение № 2-О-161/2025 2-О-161/2025~М-147/2025 М-147/2025 от 6 октября 2025 г. по делу № 2-О-161/2025

14RS0№...-30

Дело №...-GO-161/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 07 октября 2025 года

Намский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующего судьи Олесовой Т.А., при секретаре судебного заседания ПС, с участием истца КМН,

рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по иску КМН к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> (Якутия) о возложении обязанности выплатить денежные средства,

у с т а н о в и л:

КМН обратилась в суд с иском к УФНС России по <адрес> (Якутия) о возложении обязанности выплатить денежные средства, указывая, что в 2021 году на основании Распоряжения №... от ДД.ММ.ГГГГ МО «Бердигестяхский наслег» Горного улуса <адрес> (Якутия) квартира по адресу: <адрес> (Якутия), Горный улус, <адрес>, была передана ей и её мужу КЮС в собственность по договору мены жилого помещения №... от ДД.ММ.ГГГГ. В 2022 году указанная квартира была продана на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ. За налоговый период 2022 года КЮС подал налоговую декларацию и уплатил налог от продажи имущества, в результате чего у него образовалась переплата по налогу в размере 271 408 руб. Переплата по налогам не была получена её супругом КЮС при жизни, он умер ДД.ММ.ГГГГ. Просит обязать ответчика вернуть переплату по налогам наследнику КЮС – истцу КМН в размере 271 408 руб.

Истец КМН в судебном заседании исковые требования поддержала полностью по изложенным основаниям в исковом заявлении, просит удовлетворить исковое заявление.

Представитель ответчика М по доверенности на судебное заседание не явилась, о судебном заседании надлежащим образом извещена, в адрес суда направила отзыв на исковое заявление, где указывает, что возврат наследникам умершего налогоплательщика сумм излишне уплаченных им ранее налогов действующим законодательством не допускается. Отношения, регулируемые гражданским законодательством, в частности перехода имущественных прав и обязанностей от одного физического лица к другому в порядке наследования, не распространяются на налоговые отношения в части возврата наследникам сумм излишне уплаченных наследодателем налогов. В связи с этим, переплата по налогам не входит в состав наследства, поскольку такой переход не допускается Налоговым кодексом РФ. Просит рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика и отказать в удовлетворении исковых требований истца.

Суд, заслушав истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ между администрацией МО «Бердигестяхский наслег», в лице Главы наслега А и КЮС, КМН заключен договор №... мены жилого помещения (квартиры). Согласно которому администрация МО «Бердигестяхский наслег» обязалась передать в собственность КЮС и КМН жилое помещение в многоквартирном доме, находящееся по адресу: <адрес> (Якутия), Горный улус, <адрес>, общей площадью 63,0 кв.м., кадастровым номером 14:11:020003:2030 с балансовой стоимостью 5 175 513 руб. В соответствии с настоящим договором К обязались передать в собственность администрации МО «Бердигестяхский наслег» жилое помещение в многоквартирном доме, находящееся по адресу: <адрес> (Якутия), Горный улус, <адрес>, общей площадью 61,9 кв.м., кадастровым номером 14:11:020002:2816.

Согласно распоряжению №... от ДД.ММ.ГГГГ «О передаче жилого помещения (квартиры) в многоквартирном жилом доме, находящегося в собственности МО «Бердигестяхский наслег» Горного улуса РС (Я)» вышеуказанная квартира, находящееся по адресу: <адрес> (Якутия), Горный улус, <адрес>, общей площадью 63,0 кв.м., кадастровым номером 14:11:020003:2030, согласно договору мены жилого помещения (квартиры) №... от ДД.ММ.ГГГГ переданы КЮС и КМН на праве собственности.

В соответствии с договором купли-продажи объекта недвижимости с использованием кредитных средств от ДД.ММ.ГГГГ КЮС, КМН продали вышеуказанное жилое помещение (квартиру) в многоквартирном доме по цене 5 300 000 руб. П

КЮС за налоговый период 2022 года подал налоговую декларацию и уплатил налог с дохода от продажи имущества (квартиры) по адресу: <адрес>. В результате чего у него образовалась переплата по налогу в размере 271 408 руб.

В соответствии со ст. 17 ГК РФ правоспособность гражданина (то есть способность иметь права и нести обязанности) возникает в момент его рождения и прекращается смертью.

В силу ст. 1113 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), наследство открывается со смертью гражданина.

В соответствии с ч. 2 ст. 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежащее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно ст. 1112 ГК РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

При этом согласно части 2 данной статьи не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом Российской Федерации и другими законами.

В соответствии с ч. 1 ст. 1152 ГК РФ, для приобретения наследства наследник должен его принять. В силу ч. 2 ст. 1152 ГК РФ, принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему имущества, в чем бы оно ни заключалось, и, где бы оно ни находилось.

На основании ч. 4 ст. 1152 ГК РФ, принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Статья 1153 ГК РФ предусматривает, что принятие наследства осуществляется подачей по месту открытия наследства нотариусу или уполномоченному в соответствии с законом выдавать свидетельства о праве на наследство должностному лицу заявления наследника о принятии наследства либо заявления наследника о выдаче свидетельства о праве на наследство. Признается, пока не доказано иное, что наследник принял наследство, если он совершил действия, свидетельствующие о фактическом принятии наследства, в частности, если наследник: вступил во владение или в управление наследственным имуществом; принял меры по сохранению наследственного имущества, защите его от посягательств или притязаний третьих лиц; произвел за свой счет расходы на содержание наследственного имущества; оплатил за свой счет долги наследодателя или получил от третьих лиц причитавшиеся наследодателю денежные средства.

Указанные действия должны быть совершены в течение шести месяцев со дня открытия наследства.

Судом установлено, что КЮС, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умер ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается свидетельством о смерти I-CН №... выданной Отделом Управления ЗАГС при Правительстве Республики Саха (Якутия) по Горному улусу (району) от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

Истец приходится супругой КЮС, что подтверждается копией свидетельства о заключении брака I-СН №..., выданной Отделом ЗАГС Горного райпрезидиума Я-Саха-ССР от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

Согласно из истребованного судом наследственного дела, заведенного нотариусом Горного нотариального округа Республики Саха (Якутия) З, после смерти КЮС, умершего ДД.ММ.ГГГГ, следует, что наследником его имущества, оставшегося после смерти, является его супруга КМН, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Истец КМН приняла наследство в виде:

1. 1/2 доли жилого дома, находящегося по адресу: <адрес> (Якутия), <адрес>, кадастровая стоимость составляет 996 775 руб. 66 коп.;

2. 1/2 доли земельного участка, находящегося по адресу: Республики Саха (Якутия), <адрес>, кадастровая стоимость земельного участка составляет 455 567 руб. 30 коп.;

3. Денежные средства, хранящиеся в ЯРФ АО «Россельхозбанк»;

4. Денежные средства, хранящиеся в ПАО «Сбербанк России»;

5. Автомобиль марки ТОЙОТА ПЛАТЗ, стоимость автомобиля составляет 197 695 руб.;

6. Права требования возврата излишне уплаченных денежных средств (переплата налога) в ФНС России на сумму 271 408 руб. 00 коп.

ДД.ММ.ГГГГ КМН выдано свидетельство о праве на наследство по закону после смерти ее супруга КЮС Наследство состоит на право требования возврата УФНС по РС(Я) излишне уплаченных денежных средств (переплата налога) на сумму в размере 271 408 руб. (л.д. 17-18).

Иных наследников по указанному наследственному делу не имеется. Дети КЮС отказались от наследства в пользу матери КМН

С настоящим иском КМН обратилась в суд, в связи с тем, что право наследодателя КЮС фактически не реализовано.

В силу закона, принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося им имущества, в чем бы оно ни заключалось, и, где бы оно ни находилось.

Указанное свидетельствует о том, что наследник вступила во владение с частью наследственного имущества, приняв его после смерти наследодателя КМН

Согласно п. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Ст. 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно ст. 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

В силу разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в п. 68 постановления от ДД.ММ.ГГГГ №... «О судебной практике по делам о наследовании», подлежавшие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств к существованию, выплачиваются по правилам, предусмотренным пунктами 1 и 2 ст. 1183 ГК РФ, за исключением случаев, когда федеральными законами, иными нормативными правовыми актами установлены специальные условия и правила их выплаты.

По смыслу ст. 1183 ГК РФ подлежавшие выплате, но не полученные наследодателем при жизни денежные суммы, предоставленные ему в качестве средств существования, включаются в состав наследства и наследуются на общих основаниях.

Действительно, в ст. 44 НК РФ прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика. Однако с учетом п. 7 ст. 3 НК РФ указанная норма не может толковаться как ограничивающая права наследников умершего налогоплательщика, на возврат сумм излишне уплаченных денежных средств.

Таким образом, наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм только тогда, когда эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не получены им при жизни.

Установлено, что в составе наследственного имущества было заявлено излишне уплаченная сумма налога, внесенная на единый налоговый счет наследодателя, на основании рассмотрения обращения нотариуса Горного нотариального округа З №... от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счета КЮС положительное и составляет сумму в размере 271 408 руб. 00 коп.

На запрос суда от ДД.ММ.ГГГГ №... о предоставлении сведений в Управление ФНС по <адрес> (Якутия) получен ответ от ФНС от ДД.ММ.ГГГГ, что в отношении КЮС (ИНН <***>) снят с учета ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо Единого налогового счета положительное и составляет 271 408 руб.

Между тем, в силу требований действующего законодательства, сумма переплаты составляет неосновательно полученную налоговым органом сумму, которая является собственностью налогоплательщика. Поскольку излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, в случае его смерти она подлежит включению в наследственную массу и распределению между наследниками в порядке, установленном разделом 5 ГК РФ.

Доводы представителя ответчика о том, что в соответствии с действующим законодательством правом на выплату излишне уплаченных налогов (обязательных платежей) обладает только плательщик этих взносов, выплата указанных платежей иному лицу, в том числе наследнику, законодательством не предусмотрена, судом отклоняются, поскольку положениями НК РФ определено право распоряжения налогоплательщика суммой переплаты по своему усмотрению двумя способами: путем подачи заявления о зачете в счет предстоящих платежей либо заявить о возрасте ему излишне уплаченных сумм в порядке, предусмотренном закон.

Также, излишне поступившая от налогоплательщика в бюджет денежная сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью). При этом действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях.

Истец является наследником по закону имущества умершего КЮС, состоящего из права на получение денежных средств – излишне уплаченных налогов, оплаченных при продаже недвижимого имущества (квартиры). Отсутствие установленного НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.

Таким образом, излишне поступившая от КЮС в бюджет сумма не является законно установленным налогом (налоговой обязанностью), действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе с учетом приведенных норм и законов также не исключает возможности такого правопреемства.

В связи с чем, суд полагает, что отказ в удовлетворении требования истца влечет нарушение конституционных принципов защиты права частной собственности, равенства и соразмерности публичных платежей, поддержания доверия граждан к закону и действиям государства применительно к сфере публичных финансов.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 194 – 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Исковое заявление КМН к Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> (Якутия) о возложении обязанности выплатить денежные средства - удовлетворить.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (Якутия) выплатить КМН сумму излишне уплаченных налогов в размере 271 408 (двести семьдесят одна тысяча четыреста восемь) рублей 00 копеек, в порядке принятия наследства после смерти КЮС, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ.

Идентификаторы сторон:

Истец: КМН, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт №... выдан ТП УФМС России по <адрес> (Якутия) в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, ИНН <***>.

Ответчик: Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (Якутия), ИНН <***>, ОГРН <***>.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) через Намский районный суд Республики Саха (Якутия) в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Т.А. Олесова

а
Решение изготовлено в окончательной форме: ДД.ММ.ГГГГ.