Решение № 2А-1161/2019 2А-1161/2019~М-1116/2019 М-1116/2019 от 19 декабря 2019 г. по делу № 2А-1161/2019

Дело № 2а-1161/19


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«20» декабря 2019 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Крафт Г.В.,

при секретаре Бомбала М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей, санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее МИФНС № 19 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, с учетом последующего уточнения, просили взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1362рублей, в том числе налог за 2015 года- 918рублей, за 2016 год в размере 444 рубля, пеня в размере 72,88 рублей.

В обоснование окончательно сформулированных исковых требований указано, что по данным налоговой инспекции административный ответчик является собственником земельных участков с кадастровыми номерами: №, дата регистрации права собственности 01.01.2006г., расположенного по адресу <адрес> и земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ года, а также земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. За 2015-2016 года ответчику был начислен земельный налог. На дату подачи иска за административным ответчиком числится недоимка по земельному налогу, которая до настоящего времени не оплачена в полном объеме. В связи с неуплатой в сроки налога, административному ответчику начислены пени. Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании указанной задолженности по налогам и пени, в связи с поступившими возражениями административного ответчика на данный судебный приказ. До настоящего времени задолженность по налогу и пени не погашена, что послужило основанием для обращения с административным иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №19 по Челябинской области не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, настаивал на удовлетворении уточненных требований о взыскании недоимки по земельному налогу и пени.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, о причинах не явки суд не уведомил.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

Несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов обеспечивается пеней.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог физических лиц относятся к местным налогам.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из административного иска усматривается, что ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества: земельного участка (земельной доли), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.,дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждены кадастровой Выпиской о земельном участке от ДД.ММ.ГГГГ №, из которой следует, что из земельного участка с кадастровым номером № ( единое землепользование), находящегося в общедолевой собственности, образованы земельные участки (выдел земельных участков), в том числе, земельный участок ответчика ФИО1 с кадастровым номером №.

Кроме того, ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждены Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ №; Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости ДД.ММ.ГГГГ. №.

Принимая во внимание, что ФИО1 на 2015-2016 налоговые периоды являлся собственником земельных участков за 2015-2016 года, соответственно он является плательщиком земельного налога. Таким образом, ответчик обязан производить оплату налога в установленные законом сроки, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

За 2015 год за земельный участок с кадастровым номером № ФИО1 был начислен земельный налог, исходя из налоговой базы 6129500, доли в праве -1/10, налоговой ставки - 0,29, количества месяцев владения- 4, в размере 598 рублей. (6129500 рублей х0,29%/ 1/10 /12х 4).

За 2016 год за земельный участок с кадастровым номером № ФИО1 был начислен земельный налог, исходя из налоговой базы 6129500, доли в праве -1/10, налоговой ставки - 0,29, количества месяцев владения- 3, в размере 444 рубля. (6129500 рублей х0,29%/ 1/10 /12х 3).

За земельный участок с кадастровым номером 74:08:0000000:71 ФИО1 за 2015 год начислен налог в размере 918 рублей исходя из налоговой базы 339216385, доли в праве – 7/5000, налоговой ставки - 0,29, количества месяцев владения- 8, в размере 918 рублей. (339216385рублей х 0,29% х 7/10 /12х 8).

Судом проверен расчет задолженности, представленный административным истцом, и признан верным.

Исходя из окончательно сформулированного административного иска, истец просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2015 год в отношении земельного участка с кадастровым номером № в размере 918 рублей, и задолженность по земельному налогу за 2016 год земельный участок с кадастровым номером № в размере 444руб.

Доказательств опровергающих доводы административного истца об отсутствии задолженности по земельному налогу за 2015, и 2016 год административным ответчиком ФИО1 в судебное заседание представлено не было, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п. 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Из материалов дела усматривается, что административному ответчику направлялись налоговые уведомления, а именно :

№ от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налог исчислен за 2015г., период по уплате земельного налога в отношении земельного участка, указанного в иске с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, исходя из доли в праве 1/10, налоговой базы №, налоговой ставки 0,29, количества месяцев владения 4 в размере 593 рублей;

-на земельный участок с кадастровым номером 74:08:0601001:167 по адресу: <адрес>, и на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес> исходя из доли в праве 7/5000, налоговой базы №, налоговой ставки 0,29, количества месяцев владения 12 в размере 1377рублей, что подтверждено налоговым уведомлением, списком почтовых отправлений.

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об исчисленном за 2016 год, период по уплате земельного налога в отношении земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, исходя из доли в праве 1/10, налоговой базы №, налоговой ставки 0,29, количества месяцев владения в размере 444 рублей;

- на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, и на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу <адрес> исходя из доли в праве 7/5000, налоговой базы №, налоговой ставки 0,29, количества месяцев владения 12 в размере 2 руб., что подтверждено налоговым уведомлением, списком почтовых отправлений.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствие со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Административным истцом, в соответствии со ст.69 НК РФ, в адрес административного ответчика направлялись требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1969 рублей, пени в сумме 43 рублей 97 копейки. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ; что подтверждено указанным выше требованием, списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 445 рублей, пени в сумме 39 рублей 31 копейка. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ; что подтверждено указанным выше требованием, списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1661 рубль, пени в сумме 27 рублей 71 копейка. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ; что подтверждено указанным выше требованием, списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных истцом сведений о начислении и оплате земельного налога, усматривается, что последняя оплата по земельному налогу была произведена ответчиком 14.12.2016г. в размере 593руб.

Доказательств отсутствия задолженности по земельному налогу административным ответчиком в судебное заседание не представлено.

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику начислены пени в сумме 72,88 рублей.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверив расчет земельного налога, пени, суд находит его обоснованным и подлежащим удовлетворению, поскольку пени начислены исходя из периода просрочки, сумм просрочки и ставки.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, правовым обстоятельством для разграничения применения вышеуказанных норм и соответственно исчисления срока для обращения в суд является установление наличия /отсутствия превышение общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов 3000рублей в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки налоговая инспекция обратилась к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, что следует из штампа входящей корреспонденции. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Карталы и Карталинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями от должника. Определение об отмене судебного приказа получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Карталинский городской суд своевременно ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено штампом входящей корреспонденции.

Проверив расчет недоимки по земельному налогу, пени, представленный истцом, суд находит расчет обоснованным и принимает его за основу.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах с ФИО1 в доход местного бюджета надлежит возместить государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2015 года в размере в размере 918 рублей, за 2016 год в размере 444 рубля, пени в размере 72 рубля 88 копеек.

Возместить с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Г.В. Крафт

Мотивированное решение составлено 27 декабря 2019 года.

Судья : Г.В. Крафт