Решение № 2А-21/2021 2А-21/2021~М-12/2021 М-12/2021 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-21/2021

Дело № 2а-21(4)/2021

64RS0028-04-2021-000069-36


РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

10 марта 2021 года с. Перелюб

Пугачевский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Панкова А.И.,

при секретаре Кубашевой Ю.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пугачевского районного суда гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Саратовской области (далее по тексту: ИФНС России № 6 по Саратовской области, Инспекция) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 - 2018 года, земельного налога с физических лиц за 2017 год и налогу на имущество физических лиц за 2017 год на общую сумму 3269.16 руб. В обоснование административного иска указано, что у ФИО1 находился в собственности автомобиль ВАЗ-2107, г.н.з. М126ВА64, 1996 года выпуска, в период с 05.11.2005 по 22.10.2020.

Кроме того, ФИО1 в течение 2017 года являлась собственником 1/5 доли земельного участка с кадастровым <Номер> расположенного по адресу: <Адрес>, разрешенного к использованию - для ведения личного подсобного хозяйства.

Также ФИО1 в течение 2017 года являлась собственником жилого дома расположенного по адресу: <Адрес>.

Инспекцией был исчислен транспортный налог за 2016-2018 года в общей сумме 3024 руб., земельный налог и налог на имущество за 2017 год в сумме 181 руб. и 20 руб., соответственно.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщиком налоги не были уплачены, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени, по транспортному налогу в размере 40.87 руб., по земельному налогу в сумме 2.97 руб., по налогу на имущество в сумме 0.32 руб.

Инспекцией налогоплательщику в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ направлялись требования от 05.03.2018г. <Номер>, от 06.02.2019г. <Номер>, от 03.02.2020г. <Номер> об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнены.

Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Перелюбского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Перелюбского района Саратовской области от 19.10.2020г. по делу № 2а-1731/2020 судебный приказ вынесенный 30.09.2020 года по взысканию вышеуказанной задолженности с ФИО1 был отменен.

Со ссылками на положения НК РФ, КАС РФ, административный истец просит взыскать с административного ответчика транспортный налог в сумме 3024 руб. пени 40.87 руб., земельный налог в сумме 181 руб., пени 2.97 руб., налог на имущество в сумме 20 руб., пени 0.32 руб.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, предоставив письменный отзыв на административное исковое заявление, в соответствии с которым исковые требования не признала, указав, что в ее собственности действительно находилось транспортное средство указанное в иске, вместе с тем, данный автомобиль ею ДД.ММ.ГГГГ был продан ФИО4 До настоящего времени данный договор не оспорен, то есть имеет юридическую силу. В соответствии с п.7 Договора - «расходы затраченные на переоформление автомашины и налоги возлагаются на покупателя», то есть на ФИО4 Позже ФИО4 ей сообщал, что автомашину он переоформил на себя в МРЭО ГИБДД УМВД России по г. Саратову. Каких-либо уведомлений из МРИ ФНС № 6, УФССП по Саратовской области, а также суда с момента продажи автомашины она не получала, так как по месту фактической регистрации она не проживает, с 2003 года работает и проживает в г. Саратове. Мировым судьей судебного участка № 1 Перелюбского района Саратовской области был вынесен судебный приказ о взыскании с нее транспортного налога, не согласившись с данным приказом она подавала возражения, в связи с чем судебный приказ был отменен. 22.10.2020 она через сайт «Госуслуги» узнала, что ФИО4 автомашину с учета не снял и перерегистрацию в ГИБДД не произвел, в связи с чем по ее заявлению была прекращена регистрация данного транспортного средства. Считает, что с момента продажи автомобиля, то есть с 01.04.2016 по 22.10.2020 с даты прекращения регистрации, транспортный налог следует взыскивать с ФИО4, поскольку она в указанный период владельцем автомобиля не являлась, не пользовалась им и не эксплуатировала. Кроме того, считает, что по транспортному налогу истек общий трехлетний срок исковой давности. Исковые требования по взысканию задолженности по земельному налогу и налогу на имущество, являются необоснованными, поскольку данная задолженность, включая пени, ею оплачены. Согласно информации с сайта «Госуслуги» какая либо задолженность по налогам за ней, не имеется.

Административный истец ИФНС России № 6 по Саратовской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, предоставив ответ на возражение ФИО1, указав, что регистрация транспортных средств носит учетный характер, осуществляется на основании заинтересованного лица, и сама по себе не является основанием для прекращения или возникновения права собственности, однако налогоплательщиками транспортного налога в силу ст. 357 НК РФ признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, как следствие ФИО1 до снятия транспортного средства с учета, является налогоплательщиком данного налога. В силу абз. 2 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании задолженности Инспекцией подавалось в установленные сроки, как следствие срок исковой давности не пропущен. Задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2017 год ФИО1 не оплачены, из копий квитанций приложенных к возражению, оплата налога на имущество и земельного налога, а так же пени произведена за 2019 г. За 2017 г. данные налоги и пени ФИО1 не были оплачены.

Исследовав и оценив материалы дела, суд находит, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС Российской Федерации) предусмотрено право налоговой инспекции как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что в соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст.85, п. 1 и п.4 ст.362 НК РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.388 НК РФ административный ответчик также является налогоплательщиком земельного налога. Согласно ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Также в соответствии со ст.400 НК РФ административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей принадлежит на праве собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Пунктами 1,2 ст.408НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями НК РФ, налоги на имущество, транспорт, землю физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря (в редакции на момент исчисления налога) года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае образования у налогоплательщика недоимки, то есть не уплаченной в установленный законом срок суммы налога, им подлежат уплате пени.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п.1 ст.72 НК РФ). Пунктом 6 ст.75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. С учетом указанных наличия вышеперечисленного имущества, ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный за 2016-2018 года, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год, за несвоевременную оплату начислена пени, направлялись налоговые требования <Номер> от 05.03.2018г., <Номер> от 06.02.2019г. <Номер> от 03.02.2020г. налоговые уведомления <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ, <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ, в которых разъяснено о наличии задолженностей, которые надлежало погасить и срок погашения.

Указанные уведомления и требования направлялись ФИО1 заказными почтовыми отправлениями, что подтверждается реестрами почтовых отправлений заказной корреспонденции.

Ввиду того, что административным ответчиком доказательств погашения взыскиваемой задолженности по налогу не представлено, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска в части взыскания задолженности и пени по налогам на земельный и транспортный налог, в том числе по налогу на имущество.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налогам, пени, порядок и сроки направления требований и уведомлений, сроки на обращение в суд, приходит к выводу, что обязанность по уплате налога ФИО1 надлежащим образом не исполнена, допустимых и достоверных доказательств уплаты налоговой задолженности, пени не представлено, как следствие, суд приходит к выводу об обоснованности требований административного иска.

При этом расчет транспортного, земельного, налога на имущества, произведенный ИФНС, проверен судом и является верным.

Довод административного ответчика ФИО1, о том, что поскольку автомобиль ею продан ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 вследствие чего она не должна платить транспортный налог, суд находит не состоятельным, так, в соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. В период с 01.04.2016 до 22.10.2020 автомобиль был зарегистрирован за ФИО1, как собственником.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу пункта 3 Постановление Правительства РФ от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке (действующее до 01.01.2021 г. )

Таким образом, регистрация транспортных средств носит учетный характер, осуществляется на основании заявления заинтересованного лица, и сама по себе не является основанием для прекращения или возникновения права собственности, однако налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 НК Российской Федерации признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, как следствие ФИО1 как налогоплательщик обязана оплатить транспортный налог.

Довод административного ответчика ФИО1, о том, что Инспекцией пропущен срок исковой давности, суд находит не состоятельным, так согласно абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Следовательно, требование в адрес налогоплательщика направляется только после наступления срока оплаты налога и при наличии недоимки.

В адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

<Номер> от ДД.ММ.ГГГГ (на общую сумму 1032.31 руб.)- за 2016г., <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ (на общую сумму 1228.85 руб.)- за 2018 г., <Номер> от ДД.ММ.ГГГГ (на общую сумму 1223.73 руб.)- за 2018 г., что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции.

Общая сумма задолженности превысила 3000 руб. после наступления срока уплаты налога за 2018 г. - 02.12.2019 г.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Для добровольной уплаты задолженности ФИО1 было предложено уплатить налог и пени до 30.03.2020 г., следовательно, согласно абз.2 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании задолженности Инспекцией должно быть подано не позднее 30.09.2020 г.

30.09.2020 г. Мировым судьей судебного участка №1 по Перелюбскому району Саратовской области был вынесен судебный приказ № 2а-1731/2020.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ). Судебный приказ был отменен 19.10.2020, таким образом, срок для обращения в суд Инспекций, не пропущен.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за 2017 год ею были оплачены, суд находит не состоятельным, поскольку из копий квитанций приложенных к ее возражению, следует, что налогоплательщиком была произведена оплата налога на имущество и земельного налога, а так же пени за 2019 г. За 2017 г. данные налоги и пени ФИО1 не были оплачены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку иск МРИ ФНС № 6 подлежит удовлетворению, то на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина, размер которой в соответствии со ст. 333.19 НК РФ составляет 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 -180,286 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 о транспортный налог за 2016г., 2017г. и 2018г, в бюджет Саратовской области, в лице Межрайонной ИФНС России №6 по Саратовской области в размере 3024.00 руб., пени в размере 40.87 руб.

Взыскать с ФИО1 земельный налог за 2017г., в бюджет Иванихинского муниципального образования Перелюбского муниципального района Саратовской области, в лице Межрайонной ИФНС России №6 по Саратовской области в размере 181.00 руб., пени в размере 2.97 руб.

Взыскать с ФИО1 налог на имущество за 2017г. в бюджет Иванихинского муниципального образования Перелюбского муниципального района Саратовской области, в лице Межрайонной ИФНС России №6 по Саратовской области в размере 20 руб., пени в размере 0.32 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Саратовского областного суда через Пугачевский районный суд Саратовской области в течение одного месяца со дня его принятия.

Судья А.И. Панков