Решение № 2А-160/2019 2А-160/2019~М-144/2019 М-144/2019 от 11 декабря 2019 г. по делу № 2А-160/2019

Дело №2а-160/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с.Гагино 12 декабря 2019 года

Нижегородская область

Гагинский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Зудова В.П., при секретаре судебного заседания Подстрешной С.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате НДФЛ. В обоснование иска указано, что

Налоговым агентом - ООО «<данные изъяты>» были предоставлены в налоговый орган справки о доходах физического лица ФИО1 ИНН №: за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога исчисленного, но не удержанного в размере 2003,00 рублей с кодом дохода 2610; за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога исчисленного, но не удержанного в размере 7277,00 рублей с кодом дохода № (справки 2-НДФЛ прилагаются). В соответствии с вышеизложенным и на основании полученных данных МИФНС России № по <адрес> начислила налог на доходы физических лиц по сроку уплаты: ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год) в сумме 2003,00 рублей = 2753 рубля 53 копейки (общая сумма дохода) х 35,00 % (ставка); ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год) в сумме 7277,00 рублей = 20796 рублей 48 копеек х 35% (ставка). Согласно ст.69 НК РФ в связи с неуплатой НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ г.г.) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику было направлено требование: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по НДФЛ в сумме 9280 рублей 00 копеек - НДФЛ (2003,00 рублей - 2016 год, 7277,00 рублей - 2017 год), 04 рубля 64 копейки - пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с отправкой по почте список № от ДД.ММ.ГГГГ). ДД.ММ.ГГГГ сторнируются пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 04 рубля 64 копейки. Остаток по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 9280 рублей 00 копеек - НДФЛ. На момент подачи административного искового заявления задолженность в сумме 9280 рублей 00 копеек - НДФЛ не уплачена.

Административный истец, просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу НДФЛ в сумме 9280 рублей 00 копеек (2003,00 рублей - 2016 год, 7277,00 рублей - 2017 год).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, суду представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Исследовав и оценив по правилам ст.84 КАС РФ представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.10 ч.1 ст.208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ч.1 ст.212 НК РФ Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Согласно абз.6 ч.2 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.

Согласно ст.226 НК РФ установлены особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами:

Часть 1 вышеуказанной статьи российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Часть 2 вышеуказанной статьи исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Часть 3 вышеуказанной статьи исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 НК РФ), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Часть 4 вышеуказанной статьи налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Часть 5 вышеуказанной статьи при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.2 вышеуказанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу положений ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 года N146-ФЗ (ред. от 06.06.2019) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка Гагинского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество и пени, задолженности по страховым взносам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Гагинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №№ года о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц.

ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ по заявлению административного ответчика ФИО1 отменен.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы, в сумме 9280,00 рублей, что подтверждается справками 2-НДФЛ о доходах физического лица ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17) и за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18) и отсутствием сведений об уплате налога.

Сведения об уплате административным ответчиком задолженности по налогу на доходы физических лиц за указанные периоды в материалах дела отсутствуют и ответчиком суду не представлены.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом. Представленный в материалы дела расчет задолженности судом проверен и признан правильным.

При вышеуказанных обстоятельствах исковые требование административного истца Межрайонная ИФНС России № по <адрес> по взысканию с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ст.333.19 НК РФс административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.46, 157,175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 9280 рублей 00 копеек (2003 рублей 00 копеек - за 2016 год, 7277 рублей 00 копеек - за 2017 год) удовлетворить.

Взыскать в ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 9280 рублей 00 копеек (2003 рублей 00 копеек - за 2016 год, 7277 рублей 00 копеек - за 2017 год).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Гагинский районный суд Нижегородской области.

Судья В.П.Зудов