Решение № 2А-631/2019 2А-631/2019~М-215/2019 М-215/2019 от 4 марта 2019 г. по делу № 2А-631/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 марта 2019 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Лазаревой Н.В.,

с участием: представителя административного истца - МИ ФНС России № 15 по Самарской области - ФИО1 по доверенности,

представителя административного ответчика – ФИО2 – ФИО3 по доверенности

при секретаре Гашиной В.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-631/19 по административному исковому заявлению МИ ФНС России № 15 по Самарской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС России № 15 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Просит: взыскать с ФИО2, ИНН № недоимку по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере - 13999,95 руб. (в том числе за период 2015г. в размере - 4614,95 руб., за период 2016г. в размере - 9385,00 руб.), пеня за период 2015г. в размере - 21,50 руб.;

налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере - 7196,00 руб. (в том числе за период 2015г. в размере - 1422,00 руб., за период 2016г. в размере - 5774,00 руб.), пеня за период 2015г. в размере - 6,63 руб.;

транспортному налогу с физических лиц: налог в размере - 419821,00 руб. (в том числе за период 2014г. в размере - 58510,00 руб., за период 2015г. в размере - 173190,00 руб., за период 2016г. в размере - 188121,00 руб.), пеня в размере - 1955,67 руб. (в том числе за период 2014г. в размере-272,56 руб., за период 2015г. в размере - 806,78 руб., за период 2016г. в размере - 876,33 руб.);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере - 2488,00 руб. (в том числе за период 2015г. в размере - 1244,00 руб., за период 2016г. в размере - 1244,00 руб.), пеня в размере - 11,58 руб. (в том числе за период 2015г. в размере - 5,79 руб., за период 2016г. в размере - 5,79 руб.);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере - 246703,00 руб. (в том числе за период 2015г. в размере - 124135,00 руб., за период 2016г. в размере - 122568,00 руб.), пеня в размере - 1149,22 руб. (в том числе за период 2015г. в размере - 578,26 руб., за период 2016г. в размере - 570,96 руб.),

на общую сумму - 693352,55 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца заявленные требования поддержал при этом пояснил, что ФИО2 является налогоплательщиком указанных налогов, в рассматриваемом периоде, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п. 4 ст. 85 НК РФ в связи с чем, у ответчика возникла обязанность уплаты в рассматриваемом налоговом периоде налога. В связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговое уведомления о необходимости уплаты исчисленных налоговым органом сумм налогов в срок. Указанное налоговые уведомление получены ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФи п. 4 ст. 52 НК РФ. Также информация о размере подлежащих уплате средств была размещена в личном кабинете административного ответчика. Однако, в установленный срок ответчик не исполнила обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФначисленыпениза каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Также в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, которое получено ответчиком в соответствии с положениями п. 4 ст. 31 НК РФи п. 6 ст. 69 НК РФ. Требование об уплате налога ответчик не исполнила, в связи с чем,взысканиеналога, а такжепеней, начисленных за каждый календарный день просрочки, производится налоговым органом в судебном порядке согласно п. 1 ст.48 НК РФ.

В судебном заседании представитель административного ответчика требования признала в части недоимки за 2015, 2016 г.г. К задолженности за 2014 года полагала необходимым применить ст. 12 Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» согласно которой признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Суд, выслушав стороны, проверив материалы дела, считает, что требования обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с главой 28 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются физические лица - собственники транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 статьи 397 ГК РФ, земельныйналогподлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом.

Законом РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» установлено, что налогоплательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения(п. 1 ст. 1 Закона).

Положениями п. 1 ст. 3 указанного закона определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

В соответствии с п. 10 вышеуказанного закона – лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно, представленного в суд списка сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица - административный ответчик в спорные периоды является жителем <адрес> и собственником транспортных средств, земельных участков, а также жилых и нежилых помещений, расположенных на территории муниципального района <адрес> (л.д.5-25).

ФИО2 направлено налоговое уведомлениеоб уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, содержащее в себе также перерасчет налога, срок исполнения доДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-35). Также информация о размере подлежащего уплате налога была размещена в личном кабинете налогоплательщика, что не оспаривалось стороной административного ответчика в ходе рассмотрения дела. Как не оспаривался и перечень имущества в отношении которого начислен налог.

Сведений об уплате налога в налоговую инспекцию не поступило.

Впоследствии ФИО2 было направлено требование № об уплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, пени.

Требования об уплате обязательных налоговых платежей налогоплательщиком не исполнены.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Административным истцом обоснована законность взыскания с ответчика задолженности по налогу в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений; по транспортному налогу и по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений.

Ответчиком факт неуплаты налога и пени, а также правильность исчисления налоговым органом сумму недоимки по транспортному налогу в судебном заседании не оспорена.

Согласно представленным суду материалам дела расчет предъявленных ко взысканию налогов произведен налоговым органом верно. Доказательств иного суду не представлено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФв случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, а также пени, начисленной за каждый календарный день просрочки.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеняначисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФпеняза каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 155 Ставропольского судебного района Самарской области 04.05.2018 года вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика обязательных платежей, который в последствии определением мирового судьи судебного участка № 155 Ставропольского судебного района Самарской области от 25.12.2018 года был отменен.

Административный иск подан в суд в пределах установленных законом сроков.

Размере недоимки по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере - 13999,95 руб. (в том числе за период 2015г. в размере - 4614,95 руб., за период 2016г. в размере - 9385,00 руб.), пеня за период 2015г. в размере - 21,50 руб.;

налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере - 7196,00 руб. (в том числе за период 2015г. в размере - 1422,00 руб., за период 2016г. в размере - 5774,00 руб.), пеня за период 2015г. в размере - 6,63 руб.;

транспортному налогу с физических лиц: налог в размере - 419821,00 руб. (в том числе за период 2014г. в размере - 58510,00 руб., за период 2015г. в размере - 173190,00 руб., за период 2016г. в размере - 188121,00 руб.), пеня в размере - 1955,67 руб. (в том числе за период 2014г. в размере-272,56 руб., за период 2015г. в размере - 806,78 руб., за период 2016г. в размере - 876,33 руб.);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере - 2488,00 руб. (в том числе за период 2015г. в размере - 1244,00 руб., за период 2016г. в размере - 1244,00 руб.), пеня в размере - 11,58 руб. (в том числе за период 2015г. в размере - 5,79 руб., за период 2016г. в размере - 5,79 руб.);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере - 246703,00 руб. (в том числе за период 2015г. в размере - 124135,00 руб., за период 2016г. в размере - 122568,00 руб.), пеня в размере - 1149,22 руб. (в том числе за период 2015г. в размере - 578,26 руб., за период 2016г. в размере - 570,96 руб.),

на общую сумму - 693352,55 рублей.

Как следует из материалов административного дела расчет задолженности в том числе пени, произведен верно.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию сумма недоимки по налогам и пени предъявленная ко взысканию в полном объеме.

Довод представителя административного ответчика о том что задолженность за 2014 год по налогу и пени не подлежит взысканию не может быть принят во внимание ввиду неверного толкования норм права.

Согласно положениям ст. 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» безнадежными к взысканию признаются и подлежат списанию недоимка по налогам, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (п. 1 ст. 12.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под недоимкой понимается сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Обязанность по уплате земельного налога за 2014 год для налогоплательщиков была установлена законодателем до 01 октября 2015 года, следовательно в силу пункта 2 статьи 11 НК РФ недоимка по указанному налогу возникает только после неисполнения обязанности по уплате налога в указанный срок, то есть после 01 октября 2015 года, в то время как в Законе N 436-ФЗ безнадежной к взысканию признается и подлежит списанию налоговым органом недоимка по состоянию на 01 января 2015 года.

Налоговым органом срок исполнения обязанности по уплате земельного налога изменен до 01.12.2017 года в связи с перерасчетом.

Таким образом, вопреки ошибочному мнению представителя административного ответчика, недоимка по налогу за 2014 год в силу буквального толкования закона не признана законодателем безнадежной, в связи с чем подлежит взысканию.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что исковые требования удовлетворены в полном объеме, а в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, судебные расходы в виде подлежащей уплате государственной пошлины в размере 10 133 рубля 52 копейки подлежат взысканию с ответчика в доход государства.

Руководствуясь ст.ст. 111, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО2, ИНН № в доход государства в лице Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области недоимку по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере - 13999,95 руб. (в том числе за период 2015г. в размере - 4614,95 руб., за период 2016г. в размере - 9385,00 руб.), пеня за период 2015г. в размере - 21,50 руб.;

налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере - 7196,00 руб. (в том числе за период 2015г. в размере - 1422,00 руб., за период 2016г. в размере - 5774,00 руб.), пеня за период 2015г. в размере - 6,63 руб.;

транспортному налогу с физических лиц: налог в размере - 419821,00 руб. (в том числе за период 2014г. в размере - 58510,00 руб., за период 2015г. в размере - 173190,00 руб., за период 2016г. в размере - 188121,00 руб.), пеня в размере - 1955,67 руб. (в том числе за период 2014г. в размере-272,56 руб., за период 2015г. в размере - 806,78 руб., за период 2016г. в размере - 876,33 руб.);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере - 2488,00 руб. (в том числе за период 2015г. в размере - 1244,00 руб., за период 2016г. в размере - 1244,00 руб.), пеня в размере - 11,58 руб. (в том числе за период 2015г. в размере - 5,79 руб., за период 2016г. в размере - 5,79 руб.);

земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере - 246703,00 руб. (в том числе за период 2015г. в размере - 124135,00 руб., за период 2016г. в размере - 122568,00 руб.), пеня в размере - 1149,22 руб. (в том числе за период 2015г. в размере - 578,26 руб., за период 2016г. в размере - 570,96 руб.),

на общую сумму - 693352,55 рублей.

Взыскать ФИО2 в доход государства государственную пошлину в сумме 10 133 рубля 52 копейки.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Ставропольский районный суд.

Судья Н.В. Лазарева

Мотивированное решение изготовлено 07.03.2019 года