Решение № 2А-2189/2020 2А-2189/2020~М-1864/2020 М-1864/2020 от 7 октября 2020 г. по делу № 2А-2189/2020

УИД 03RS0006-01-2020-003183-18

Дело № 2а-2189/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 октября 2020 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Легостаевой А.М.,

при секретаре Юсупове Я.А.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №33 по Республике Башкортостан – ФИО1, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №33 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №33 по РБ обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 48 318 руб., пеня в размере 39 руб. 87 коп.

В обоснование заявленных требований указала, что у ответчика числится задолженность по налогу на доходы физических лиц. В установленный срок налогоплательщиком налог уплачен не был, поэтому ему было направлено требование об уплате задолженности. Однако ответчик требование не исполнил. В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику начислены пени.

Межрайонной ИФНС России № 33 по РБ мировому судье судебного участка № 8 по Орджоникидзевскому району г. Уфы РБ было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании суммы задолженности, однако определением мирового судьи от 24 марта 2020 г. судебный приказ был отменен. В настоящее время задолженность налогоплательщика не погашена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №33 по Республике Башкортостан в судебном заседании исковые требования подержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, представил письменные возражения, в которых указал, что в налоговом уведомлении был неверно произведён расчёт налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, а именно расчёт по налоговому агенту ООО СК «Согласие», сумма дохода по которому указана, в размере: 237 960,00 рублей. Решения Советского районного суда г.Уфы Республики Башкортостан от 15.03.2018г., вынесенном по гражданскому делу № исковые требования ФИО2 к ООО «Страховая компания «Согласие» о взыскании страхового возмещения (выплат) по договору ОСАГО, удовлетворены частично. Апелляционным определением Верховного суда Республики Башкортостан от 28.08.2018г., вынесенным по гражданскому делу №, решение суда было изменено в части. Неустойка и штрафы, взысканные судом, а также их проиндексированные суммы облагаются налогом на доходы физических лиц. Однако налогом на доходы физических лиц не облагается страховое возмещение. Также не подлежит налогообложению расходы по оценке ущерба, поскольку возмещение расходов - не является доходом лица, а лишь компенсирует понесённые им издержки.

Следовательно, расчёт налога, должен быть, произведён только из суммы неустойки и штрафа: (50 000,00 рублей + 50 000,00 рублей) * 13% налоговая ставка = 13 000,00 рублей. Страховые выплаты по договору ОСАГО не подлежат налогообложению (п. 1 ст. 213 Налогового кодекса РФ). Также не подлежит налогообложению расходы по оценке ущерба, поскольку возмещение расходов - не является доходом лица, а лишь компенсирует понесённые им издержки. ФИО2 в результате уступки права требования по договору страхования являлся выгодоприобретателем, что подтверждено судебными решениями.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу пунктов 2, 3 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании статьи 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

В силу положений ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

На основании п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 за 2018 г. были перечислены денежные средства, от налогового агента СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» в размере 100 650 руб., сумма налога, рассчитанная на данную сумму, по мнению ИФНС составила 13 085 руб., от АО «Страховое общество газовой промышленности» в размере 33 060 руб., сумма налога по мнению ИФНС составила 4 298 руб., от ООО СК «Согласие» в размере 237 960 руб. сумма налога по мнению ИФНС составила 30 935 руб.

ФИО2 были начислены налоги на указанные доходы и направлено уведомление. Однако налоги в срок уплачены не были.

В соответствии с п.1 и п.3 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Поскольку оплата не была произведена, направлено требование: от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налоговой задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГг.

Указанное требование ответчиком исполнено не было.

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных указанной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из абз.2 ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Установлено, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по налогам в размере 48 357 руб. 87 коп., госпошлина в размере 39 руб. 87 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу отменен, в связи с поступлением от ответчика возражений.

Налоговым органом административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением установленного срока.

Довод представителя административного истца, о том, что поскольку ФИО2 получил страховые выплаты в связи с заключением договора цессии, он не является страхователем, застрахованным лицом или выгодоприобретателем суд считает необоснованными ввиду следующего.

Между ФИО4 и ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ заключен договор цессии (уступки права требования) по договору, заключенному с ОСАГО ООО «Страховая компания «Согласие».

Согласно решения Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО2 обратился в суд с иском к ООО «Страховая компания «Согласие» о взыскании страхового возмещения (выплат) по договору ОСАГО, по тем основаниям, что ДД.ММ.ГГГГ произошло ДТП с участием автомобилей ПАЗ 32054, государственный регистрационный знак Т 831 CP 102 под управлением ФИО5 и автомобилем Форд Транзит 222702, государственный регистрационный знак <***> под управлением ФИО6, принадлежащего на праве собственности ФИО4 В результате разбора в ГИБДД виновным в ДТП признан водитель автомобиля ПАЗ 32054, государственный регистрационный знак Т831CP102. Гражданская ответственность виновника ДТП была застрахована по договору ОСАГО в ООО «Страховая компания «Согласие». ДД.ММ.ГГГГ между ФИО4 и ФИО2 был заключен договор цессии (Уступки права требования) страховой выплаты с ООО «Страховая компания «Согласие».

Решением Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ Исковые требования ФИО2 к ООО «Страховая компания «Согласие» о взыскании страхового возмещения (выплат) по договору ОСАГО, удовлетворены частично. С ООО «Страховая компания «Согласие» в пользу ФИО2, взыскано невыплаченное страховое возмещение в виде стоимости восстановительного ремонта автомобиля в размере 135 514 руб., расходы по оценке ущерба в размере 10 960 руб., неустойку за нарушение сроков исполнения обязательства в размере 50 000 руб., штраф за несоблюдение в добровольном порядке требований потребителя в размере 50 000руб., в удовлетворении остальной части иска (часть восстановительного ремонта, часть неустойки, часть штрафа, часть оценки ущерба) - отказано.

Апелляционным определением Верховного суда Республики Башкортостан от 28.08.2018г., вынесенным по гражданскому делу №, решение суда было изменено в части взыскания с ООО Страховая компания «Согласие» в пользу ФИО2 страхового возмещения и в части взыскания с ООО «Страховая компания «Согласие» государственной пошлины в доход местного бюджета. С ООО Страховая компания «Согласие» в пользу ФИО2 взыскано страховое возмещение в размере 127000 рублей, с ООО «Страховая компания «Согласие» взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4740 рублей, с ООО Страховая компания «Согласие» в пользу ООО «ТЕРС» взысканы расходы на оплату судебной экспертизы в размере 17000 рублей, с ФИО2 в пользу ООО «ТЕРС» взысканы расходы на оплату судебной экспертизы в размере 4000 рублей.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В связи с положениями пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ расчет суммы налога на доходы физического лица должен быть произведен только из взысканных сумм неустойки и штрафа в размере 100 000 руб., то есть сумма налога подлежащего взысканию с административного ответчика составляет 13 000 руб.

Также с административного ответчика подлежит взысканию сумма пени в размере 39 руб. 87 коп.

Требования Межрайонной ИФНС России №33 по Республике Башкортостан о взыскании сумм налогов с доходов, с которых не были удержаны налоги от налогового агента СПАО «РЕСО-ГАРАНТИЯ» в размере 100 650 руб., сумма налога по которому составила 13 085 руб., от АО «Страховое общество газовой промышленности» в размере 33 060 руб., сумма налога по которому составила 4 298 руб., суд полагает не подлежащими удовлетворению, поскольку административным истцом не представлено данных об источнике дохода.

Кроме того, суд считает несостоятельным довод административного истца о ссылке на наличие дохода цессионария по договору уступки права требования, поскольку к нему перешли все права цедента, принадлежавшие ФИО4 до заключения договора цессии.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, в соответствии со ст.114 КАС РФ, с учетом размера удовлетворенных требований подлежит взысканию государственная пошлина в размере 520 руб. в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Уфа Республика Башкортостан».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №33 по Республике Башкортостан к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 33 по Республике Башкортостан налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 13 000 руб., пеня в размере 39 руб. 87 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Уфа Республика Башкортостан» государственную пошлину в размере 520 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г.Уфы РБ.

Судья А.М. Легостаева