Решение № 2А-227/2018 2А-227/2018 (2А-3227/2017;) ~ М-3664/2017 2А-3227/2017 М-3664/2017 от 11 февраля 2018 г. по делу № 2А-227/2018

...

Дело №2а-227/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Томск 12 февраля 2018 года

Октябрьский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Перемитиной И.А.,

при секретаре Марущенко Р.В.,

с участием:

представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности, пени,

установил:

ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 235749 руб., пени за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 1100,16 руб.

В обоснование требований указано, что налоговым органом налогоплательщику ФИО2 произведено исчисление налога на имущество, подлежащего уплате за 2015 год, со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 в сумме 235749 руб., о чем направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налога в установленный законом срок за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 начислены пени в размере 1100,16 руб., в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени со сроком уплаты до 15.02.2017. По заявлению ИФНС России по г. Томску мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки, который был отменен по заявлению должника. Сумма налога на имущество физических лиц ФИО2 до настоящего времени не уплачена.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Томску, административный ответчик ФИО2, извещенные надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения административного дела, не явились, представитель ИФНС России по г. Томску ФИО3, имеющий высшее юридическое образование, действующий на основании доверенности, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Представитель административного ответчика ФИО1, имеющая высшее юридическое образование, действующая на основании доверенности 70 АА 0994624 от 12.10.2017, в судебном заседании административный иск не признала, просила отказать в его удовлетворении. Пояснила, что не согласны с кадастровой стоимостью объектов недвижимости, которую намерены оспаривать. Вместе с тем, не отрицала факт принадлежности в 2015 году административному ответчику имущества, указанного в качестве объектов налогообложения в административном исковом заявлении.

Выслушав объяснения представителя административного ответчика, изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании положений ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.8 Федерального закона от 13.07.2015 №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» существование объекта недвижимого имущества с характеристиками, позволяющими определить его в качестве индивидуально-определенной вещи, подтверждается сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц за налоговые периоды с 2015 года установлен главой 32 НК РФ.

Согласно ст.402 НК РФ по общему правилу налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости.

В силу п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

На основании ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 НК РФ; на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 НК РФ (п.п.1, 2 ст.408 НК РФ).

Согласно п.5 ст.408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ), которым в силу ст.405 НК РФ признается календарный год.

Ст.52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть в том числе направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п.1 ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В ходе судебного разбирательства установлено и не отрицалось представителем административного ответчика, что ФИО2 на праве собственности в 2015 года принадлежало следующее имущество:

- квартира, ..., кадастровый ..., площадью 65,5 кв.м (дата регистрации права – 16.02.2006, дата утраты права – 28.09.2015);

- асфальтная площадка, ... площадью 434,9 кв.м, кадастровый ... (дата регистрации 29.05.2009);

- асфальтная площадка, ..., площадью 1036,2 кв.м, кадастровый ... (дата регистрации 03.06.2009);

- асфальтовая площадка, ..., площадью 6749,3 кв.м, кадастровый ... (дата регистрации 02.06.2009);

- площадка бетонная, ... площадью 1388 кв.м, кадастровый ... (дата регистрации 02.06.2009);

- сооружение, ..., площадью 8 кв.м, кадастровый ... (дата регистрации 02.06.2009);

- нежилое здание, ..., площадью 367,5 кв.м, кадастровый ... (дата регистрации 03.06.2009);

- нежилое здание, ..., площадью 557 кв.м, кадастровый ... (дата регистрации 03.06.2009);

- нежилое здание, ..., площадью 94,1 кв.м, кадастровый ... (дата регистрации 03.06.2009);

- нежилое здание, ..., площадью 9,5 кв.м, кадастровый ... (дата регистрации 03.06.2009).

За указанное недвижимое имущество административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 235749 руб. из расчета:

- на квартиру: 931057 руб. (инвентаризационная стоимость объекта за период с 01.01.2015 по 31.12.2015) х 0,45% (налоговая ставка на жилые строения) х 9/12 (период перерасчета в течение календарного года) = 2805 руб.;

- на асфальтную площадку (...): 224659 руб. (инвентаризационная стоимость объекта за период с 01.01.2015 по 31.12.2015) х 2% (налоговая ставка на жилые строения, помещения) х 12/12 (период перерасчета в течение календарного года) = 4493 руб.;

- на асфальтную площадку (...: 588563 руб. х 2% х 12/12 = 11771 руб.;

- на асфальтную площадку ...): 3833958 руб. х 2% х 12/12 = 76679 руб.;

- на площадку бетонную (...): 466723 руб. х 2% х 12/12 = 9334 руб.;

- на сооружение (... 125874 руб. х 2% х 12/12 = 2517 руб.;

- на нежилое здание (...: 1354640 руб. х 2% х 12/12 = 27093 руб.;

- на нежилое здание (...): 4350479 руб. х 2% х 12/12 = 87010 руб.;

- на нежилое здание (...): 644698 руб. х 2% х 12/12 = 12894 руб.;

- на нежилое здание (...): 57634 руб. х 2% х 12/12 = 1153 руб.

Из материалов дела следует, что ФИО2 с 24.03.2016 зарегистрирован по адресу: ....

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщику по вышеуказанному адресу налоговым органом направлено налоговое уведомление №98485405 от 27.08.2016 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 235749 руб. в срок до 01.12.2016, что подтверждается реестром направления от 16.09.2016.

Поскольку в указанный срок налог уплачен не был, налогоплательщику в связи с нарушением срока его уплаты налоговым органом начислены пени и направлено требование №38115 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 235749 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 1100,16 руб. в срок до 15.02.2017, что подтверждается указанным требованием по состоянию на 16.12.2016, списком на отправку от 20.12.2016.

Требования налогового органа в установленный срок административным ответчиком не исполнены, налоги и пени до настоящего времени не уплачены, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Принудительное взыскание недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, согласно п.1 которой, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из содержания п.2 ст.48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

В п.3 ст.48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Проверяя соблюдение установленного законом срока, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден.

Так, срок для исполнения требования налогового органа был установлен – до 15.02.2017, что следует из содержания направленного ФИО2 требования.

С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России по г. Томску обратилась 27.04.2017, что следует из отметки на конверте, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного п.2 ст.48 НК РФ.

Судебный приказ №2а-80/17(7) о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности в размере 261563,96 руб., в том числе: налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 235749 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1100,16 руб., транспортного налога за 2015 год в размере 24600 руб., пени по транспортному налогу в размере 114,8 руб. вынесен мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского судебного района г. Томска 05.05.2017.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Томска от 29.05.2017 судебный приказ №2а-80/17(7) от 05.05.2017 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Настоящее административное исковое заявление, датированное 01.11.2017, поступило в Октябрьский районный суд г. Томска 29.11.2017, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного п.3 ст.48 НК РФ.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 1100,16 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из представленного расчета пени за период с 02.12.2016 по 15.12.2016, сумма пени по налогу на имущество физических лиц за указанный период составляет 1100,16 руб.

Расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан верным, административным ответчиком не опровергнут, своего расчета задолженности по налогам и пени административным ответчиком и его представителем суду не представлено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований, в связи с чем с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 235749 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 1100,16 руб.

Доводы представителя административного ответчика об иной инвентаризационной стоимости имущества, принадлежащего ФИО2, суд находит несостоятельными, поскольку, как следует из п.5 ст.54 НК РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

При этом гражданин не лишен права использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости, полученные из органов технической инвентаризации, обратившись в необходимый орган для внесения данных о ее размере на тот или иной период, что, как пояснил представитель административного ответчика, выполнено не было.

В силу подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5568,49 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Томску удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 235749 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 15.12.2016 в размере 1100 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в сумме 5568 рублей 49 копеек.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

...

Судья И.А. Перемитина

...

...

...

...