Решение № 2А-505/2025 2А-505/2025~М-415/2025 М-415/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-505/2025

Мотивированное
решение изготовлено 05 ноября 2025 года

УИД 22RS0003-01-2025-000962-43

Дело №2а-505/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Бийск

22 октября 2025 года

Бийский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего Агапушкиной Л.А.

при секретаре Джавадовой Н.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета. По состоянию на 05.06.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика (отрицательное сальдо) составляет 16762 руб. 70 коп., в том числе налог – 9997 руб. 66 коп., пени 6765 руб. 04 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГНа основании ст.ст. 357, 361,362 НК РФ, Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговым органом исчислен транспортный налог за 2023 год в размере 12240 руб., подлежащий уплате ответчиком. Согласно сведениям ЕНС налогоплательщика задолженность по транспортному налогу частично оплачена на сумму 2270 руб. 25 коп.. сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год, подлежащая оплате ФИО1 составляет 9969 руб. 75 коп. В соответствии с ст.363 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» на уплату транспортного налога за 2023 год. Также налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40068 руб. 16 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации ФИО1 является собственником следующего имущества: квартиры, адрес: <адрес>. Кадастровый номер №, площадь 67, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании п. 5 ст. 408 НК РФ налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 299 руб. Согласно сведениям ЕНС налогоплательщика задолженность по налогу на имущество физических лиц частично оплачена на сумму 271 руб. 09 коп., сумма задолженности по налогу на имущество за 2023 год, подлежащая оплате ФИО1 составляет 27 руб. 91 коп.

Руководствуясь ст.409 НК РФ, налоговый орган направил налогоплательщику налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, на уплату налога на имущество физических лиц, а в последующем требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 40068 руб. 16 коп.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее ЕНС) в соответствии с ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно).

Сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1 в соответствии с требованиями административного иска начислена за период с даты предыдущего заявления от 12.12.2023 по 13.01.2025. по состоянию на 12.12.2023 за налогоплательщиком числились следующие суммы задолженности налог -40039,92 руб., пеня -14281,84 руб., всего -54321,786 руб. Согласно сведениям из ЕНС налогоплательщика, задолженность по налогам по состоянию на 14.11.2024 оплачена в полном объеме на сумму 53927,74 руб., которые зачтены в счет погашения по налогу в полном объеме в сумме 40039,92 руб., и пени в сумме 13887,82 руб.

Сумма пени за период с 12.12.2023 по 13.01.2025 в размере изменения сальдо для расчета пени и изменения процентной ставки ЦБ составляет 6765 руб. 04 коп.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени, на основании которого мировым судьей судебного участка №1 Бийского района Алтайского края был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от 18.02.2025 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Ссылаясь на изложенное Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 9969 руб. 75 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год – 27 руб. 91 коп., пени в размере 6765 руб. 04 коп., а всего 16762 руб. 70 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В судебном заседании установлено, что в 2023 году административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время принадлежит транспортное средство марка <данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак №.

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2016 года абзац 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации действует в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, согласно которому Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за 2023 год в срок не позднее 01.12.2024.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20,0; от 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.

С учетом изложенного, транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащее ему транспортное средство за 2023 год составлял 12240 руб. (204,00 л.с. (мощность двигателя) * 60,00 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев владения автомобилем).

Представленный административным истцом расчет транспортного налога соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является арифметически правильным.

Как следует из ответа налогового органа в связи с частичным погашением по состоянию на 29.08.2025 в общем размере 4203 руб. 15 коп. сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год составляет 8036 руб. 85 коп. (12240 руб. – 4203 руб. 15 коп.)

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из выписки из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости квартиру <адрес>, сведения о зарегистрированных правах отсутствуют.

Судом установлено, что на основании договора на передачу и продажу квартир (домов) в собственность граждан от ДД.ММ.ГГГГ, заключенным между Госплемзаводом «Катунь» Бийского района и ФИО1, квартира, состоящая из трех комнат (общей площадью 95 кв.м., в том числе жилой 41,4 кв.м.), расположенная по <адрес> была передана в собственность ФИО1. Данный договор приватизации был зарегистрирован в <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ

В договоре на передачу и продажу квартир (домов) в собственность граждан от ДД.ММ.ГГГГ указано, что квартира передается в собственность покупателю безвозмездно с учетом количества членов семьи – пять человек (ФИО1 – глава семьи, ФИО2 – жена, ФИО1 – сын, ФИО1 – сын, ФИО3 - теща).

Согласно выписки из постановления Администрации Верх-Катунского сельсовета Бийского района Алтайского края № «О названии улиц и изменений нумерации домов в с. Верх-Катунское, п. Усть-Катунь, п. Чуйский, п. Междуречье», в связи с присвоением названий улиц и уточнением номеров домов в с. Верх-Катунское, поселке Чуйский, поселке Усть-Катунь, поселке Междуречье, обязать администрацию произвести перенумерацию всех домов и квартир. Квартире и земельному участку расположенным на землях населенных пунктов уточнить адрес: <адрес>

Представленные в материалы дела документы позволяют сделать достоверный вывод о том, что административный ответчик является собственником 1/5 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>

В силу п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенных норм следует, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить в установленные действующим законодательством сроки.

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. При этом, нормативно-правовые акты органов муниципальных образований являются общедоступными для всех граждан Российской Федерации, так как размещены в информационно - правовых системах Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 408 Налогового кодекса в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

С 01.01.2020 в соответствии с п. 1 ст.403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта обложения (без учета положений п.4-6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1.1., сумма налога подлежит уплате в размер, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета требований п.4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, находившегося в собственности ФИО1 в 2023 году, сумма налога на имущество составит 239 руб. (1086 руб. полный налог за 2022 год) * 1,1 (коэффициент п.8.1 ст. 408 НК РФ) *0, 20 (доля в праве).

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлялось налоговое уведомление № с расчетом подлежащих уплате административным ответчиком транспортного налога (12240 руб.), налога на имущество физических лиц (299 руб.) за налоговый период 2023 года, которое получено ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом внесенного платежа по сведениям ЕНС в размере 271,09 руб. налог на имущество за 2023 год оплачен административным ответчиком в полном объеме. В связи с чем, требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год удовлетворению не подлежат.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительного значения либо равное 0. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством не предусмотрено.

Во исполнение вышеизложенного налоговым органом выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года, об уплате задолженности по налогам (транспортному налогу и, налогу на имущество физических лиц) и пеней в общей сумме 40068 руб. 16 коп., установлен срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ года. Требование получено через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» ДД.ММ.ГГГГ года.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей;

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Ррассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что истец в пределах шестимесячного срока после указанной в требовании даты (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Бийского района Алтайского края с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка №1 Бийского района Алтайского края выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год в размере 23538 руб. 41 коп., в том числе по налогам -12487 руб. и пени в размере 11051 руб. 41 коп. (дело №).

ДД.ММ.ГГГГ года мировым судьей судебного участка №1 Бийского района Алтайского края выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 13237 руб. 99 коп., в том числе по налогам -12512 руб. за 2022 год и пени в размере 725 руб. 99 коп. за 2023 год (дело №

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогам была оплачена административным ответчиком в полном объеме, за налогоплательщиком числилась задолженность по пени в размере 7139 руб. 69 коп.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность налогоплательщика с учетом начислений за 2023 год составила 12539 руб., в том числе по транспортному налогу 12240 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, по налогу на имущество физических лиц 299 руб. по сроку уплаты 02.12.2024.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика пени в размере 6765 руб. 04 коп., суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Обстоятельства наличия задолженности по налогам за 2019-2022 годы и несвоевременной её уплаты ФИО1 установлены судом в ходе рассмотрения дела.

Так, из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Бийского района Алтайского края был выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2019 год на общую сумму 14468 руб. 61 коп. (дело №), который был отменен по заявлению ФИО1 определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением Бийского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ года по делу № с ФИО1 взыскана недоимка по налогам и пени за 2019 год на общую сумму 12498 руб. 98 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судебного участка №1 Бийского района Алтайского края был выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени за 2020 год на общую сумму 12493 руб. 58 коп.

Решением Бийского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ года по делу №№ с ФИО1 взыскана недоимка по налогам и пени за 2018 год на общую сумму 2753 руб. 35 коп.

Совокупная обязанность ФИО1 по уплате налогов по состоянию на 12.12.2023 (от даты до которой были рассчитаны пени по предыдущему заявлению) составляла 40039 руб. 92 коп., в том числе, по транспортному налогу за 2019-2022 годы – 39168,92 руб., по налогу на имущество за 2019-2022 годы – 871 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законом срок налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации размер пени на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов в разрезе изменения сальдо за период с 12.12.2023 по 13.01.2025 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа), составит 6763 руб. 29 коп. согласно следующему расчету:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. Дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/делит.

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

12.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

5
-40039,92

300

15

-136,75

18.12.2023

28.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

224

-40039,92

300

16

-4783,44

29.07.2024

07.08.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

10

-40039,92

300

18

-240,24

08.08.2024

09.08.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2
-39994,92

300

18

-47,99

10.08.2024

12.08.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

3
-28262,23

300

18

-50,87

13.08.2024

23.08.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

11

-28252,23

300

18

-186,46

24.08.2024

15.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

23

-21495,90

300

18

-296,64

16.09.2024

24.09.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

9
-21495,90

300

19

-122,53

25.09.2024

11.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

17

-21299,02

300

19

-229,32

12.10.2024

15.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

4
-20927,61

300

19

-53,02

16.10.2024

27.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

12

-20909,06

300

19

-158,91

28.10.2024

29.10.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

2
-20909,06

300

21

-29,27

30.10.2024

13.11.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

15

-6371,63

300

21

-66,90

03.12.2024

17.12.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

15

-12479

300

21

-131,04

18.12.2024

13.01.2025

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

27

-12217

300

21

-230,85

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства МИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №1 Бийского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ года, то есть в установленные законом сроки. На основании поданного заявления мировым судьей судебного участка №1 Бийского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ года был вынесен судебный приказ. По заявлению ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ года был отменен мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ года.

Настоящее административное исковое заявление в связи с отменой судебного приказа МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени было подано в Бийский районный суд Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ

В этой связи административный иск предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №16 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении налогов, направлении уведомления об уплате налога и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки в установленном судом размере.

В силу требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку на общую сумму 14800 рублей 14 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2023 год – 8036 руб. 85 коп.,

- пени за период с 12.12.2023 по 13.01.2025 в размере 6763 руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский районный суд Алтайского края.

Судья Л.А. Агапушкина