Решение № 2А-3542/2025 2А-3542/2025~М-2567/2025 М-2567/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-3542/2025

УИД 16RS0045-01-2025-005591-85

дело № 2а-3542/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 декабря 2025 года город Казань

Авиастроительный районный суд города Казани в составе

председательствующего судьи Кузиной В.Е.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по РТ обратилась в суд к ФИО2 с административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что в налоговый орган от налогового агента – МБУ «Городской центр «ЯЛ» представлена справка о доходах физического лица, по форме 2-НДФЛ за 2016 год и 2017 год в отношении ФИО2, с которого не удержан НДФЛ.

Налоговый орган, руководствуясь положениями статьи 226, 228 НК РФ исчислил в отношении не удержанного налоговым агентом налог на доходы физических лиц (налоговый период, объект налогообложения, расчет суммы налога приведен в налоговом уведомлении и является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления) и направил в его адрес налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ год №, с исчисленной суммой налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 год в размере 1391 рубль, за 2017 год в размере 1418 рублей, с установленным сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - взыскатель, налоговый орган) в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 имеет и (или) имел зарегистрированные транспортные средства, земельные участки:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:ЛАДА 211440 LADA SAMARA, VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 422710, Татарстан Респ., <адрес>, Кадастровый №, Площадь 600 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьями 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В порядке ст. 363, 397 НК РФ срок уплаты транспортного налога и земельного налога установлен не позднее - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается на основании налогового уведомления направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требования об уплате налога, пени от 15.12.2021г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, тем самым истцом исполнено требование о досудебном урегулировании спора. Факт направления требования в адрес ответчика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (или скрин образом выгрузки в личный кабинет, в случае отправки электронным документооборотом).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщик указанную в налоговом уведомлении сумму налога не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени. Расчет суммы пеней производится на общую сумму неуплаченного налога.

Пени по административному исковому заявлению в размере 3 рубля 10 копеек образовались в результате неуплаты транспортного налога за 2020г., земельного налога за 2018 год, 2019 год, 2020 год.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако, до настоящего времени задолженность не погашена.

Административный истец просит восстановить процессуальный срок подачи административного искового заявления в отношении ФИО2

Налоговый орган просит учесть в качестве уважительных причин пропуска большой объем направляемых в судебные органы материалов на взыскание задолженности, незначительный штат сотрудников.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по:

- НДФЛ за 2016 год в размере 1391 рубль,

- НДФЛ за 2017 год в размере 1418 рублей,

- транспортному налогу за 2020 год в размере 816 рублей,

- земельному налогу за 2018 год в размере 46 рублей,

- земельному налогу за 2019 год в размере 46 рублей,

- земельному налогу за 2020 год в размере 46 рублей,

- пени в размере 2 рубля 65 копеек, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 15 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 15 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 15 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

на общую сумму 3 766 рублей 10 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> не явился, извещен. В административном исковом заявлении имеется заявление о рассмотрении административное дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов административного дела, согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги со своего дохода. В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Обязанность налогового агента сообщать о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика в налоговый орган в письменном виде обусловлена необходимостью наличия в налоговом органе по месту жительства физического лица доказательной базы для обеспечения процедуры взыскания с налогоплательщика, не удержанного налоговым агентом налога на доходы физических лиц.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, которое налогоплательщику должен направить налоговый орган. В этом уведомлении исходя из данных, представленных налоговым агентом, указана сумма налога, которую налогоплательщик обязан уплатить в общеустановленном порядке.

Следует учесть, что представление сведений в налоговый орган о невозможности удержать с физического лица исчисленную сумму налога не освобождает налогового агента от обязанности представлять сведения по форме №-НДФЛ в отношении данного физического лица и по итогам налогового периода в порядке, установленном п. 2 ст. 230 НК РФ.

В налоговый орган от налогового агента – МБУ «Городской центр «ЯЛ» представлена справка о доходах физического лица, по форме 2-НДФЛ за 2016 год и 2017 год в отношении ФИО2, с которого не удержан НДФЛ.

Налоговый орган, руководствуясь положениями статьи 226, 228 НК РФ исчислил в отношении не удержанного налоговым агентом налог на доходы физических лиц (налоговый период, объект налогообложения, расчет суммы налога приведен в налоговом уведомлении и является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления) и направил в его адрес налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ год №, с исчисленной суммой налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 год в размере 1391 рубль, за 2017 год в размере 1418 рублей, с установленным сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (далее - взыскатель, налоговый орган) в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 имеет и (или) имел зарегистрированные транспортные средства, земельные участки:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ЛАДА 211440 LADA SAMARA, VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 422710, Татарстан Респ., <адрес>, Кадастровый №, Площадь 600 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьями 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В порядке ст. 363, 397 НК РФ срок уплаты транспортного налога и земельного налога установлен не позднее - 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается на основании налогового уведомления направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ налоговый орган направил в адрес должника требования об уплате налога, пени от 15.12.2021г. №, от ДД.ММ.ГГГГ №, тем самым истцом исполнено требование о досудебном урегулировании спора. Факт направления требования в адрес ответчика подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (или скрин образом выгрузки в личный кабинет, в случае отправки электронным документооборотом).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Однако, до настоящего времени задолженность не погашена.

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов (в настоящем случае страховых взносов) с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, направление требования является составной частью процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для налогоплательщика. Направление требования об уплате налога является обязательной стадией, предшествующей принятию решения о взыскании налогов, пеней за счет денежных средств и имущества налогоплательщика либо обращению налогового органа в суд за взысканием недоимки. Лишь после неисполнения полученного налогоплательщиком требования налоговый орган вправе принять решение о взыскании недоимки за счет денежных средств налогоплательщика либо перейти к процедуре взыскания в судебном порядке.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщик указанную в налоговом уведомлении сумму налога не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке статьи 75 НК РФ начислены пени. Расчет суммы пеней производится на общую сумму неуплаченного налога.

Пени по административному исковому заявлению в размере 3 рубля 10 копеек образовались в результате неуплаты транспортного налога за 2020г., земельного налога за 2018 год, 2019 год, 2020 год.

Административный истец в силу абз. 2 п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ должен был обращаться в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился с заявлением о принудительном взыскании с административного ответчика обязательных платежей с пропуском предусмотренного законом срока.

Заявление о восстановлении срока налоговым органом представлено, однако указанные в его обоснование причины нельзя признать уважительными.

Статья 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно статье 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Из положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При этом пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3 - 4). Причем данная правовая позиция высказывалась в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ (определения от ДД.ММ.ГГГГ N 2465-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 1708-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 3232-О, от ДД.ММ.ГГГГ, N 211-О, от ДД.ММ.ГГГГ N 2226-О и др.).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", пропущенный срок для обращения с административным исковым заявлением налоговому органу может быть восстановлен, если судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, то есть таких причин, которые обусловлены не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения обстоятельствами или вызванными действиями самого налогоплательщика (п. 6).

Между тем, доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности административный истец в суд не предоставил, и в материалах дела не имеется.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О).

По указанным мотивам оснований для удовлетворения заявления административного истца о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением суд не находит в связи с отсутствием уважительности причин пропуска срока налоговым органом.

Согласно ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес>.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177 - 180, 219, 290, 293 КАС РФ,

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО2 (№) о взыскании недоимки по:

- НДФЛ за 2016 год в размере 1391 рубль,

- НДФЛ за 2017 год в размере 1418 рублей,

- транспортному налогу за 2020 год в размере 816 рублей,

- земельному налогу за 2018 год в размере 46 рублей,

- земельному налогу за 2019 год в размере 46 рублей,

- земельному налогу за 2020 год в размере 46 рублей,

- пени в размере 2 рубля 65 копеек, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 15 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 15 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- пени в размере 15 копеек, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2020 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

на общую сумму 3 766 рублей 10 копеек - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный Суд Республики Татарстан через Авиастроительный районный суд <адрес>.

Судья В.Е. Кузина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.