Решение № 2А-4542/2024 2А-4542/2024~М-4164/2024 М-4164/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-4542/2024

Дело № 2а-4542/2024

73RS0002-01-2024-006291-84


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Ульяновск 17 декабря 2024 года

Засвияжский районный суд г.Ульяновска в составе:

председательствующего судьи Саенко Е.Н.,

при ведении протокола помощником судьи Борисовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что административный ответчик (ИНН <***>) как физическое лицо стоит на налоговом учете в данном налоговом органе.

Согласно ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем. Он имеет задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 28 752,53 руб.: 32448,00/12=2704,00 (за 1 месяц), 2704,00/30 дней=90,13 руб. (за 1 день), 90,13*19 дней (ноября)=1712,47, 32448,00/12*10+1712,47=28752,53; страховые взносы ОМС за 2020 - 7466,37 руб.: 8246,00/12=702,16 (за 1 месяц), 702,16/30 дней=23,40 руб. (за 1 день), 23,40*19 дней (ноября)=444,60, 8426,00/12*10+444,37=7466,37. В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени. Пени по страховым взносам ОПС: за 2017 год на сумму 23400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5752,52 руб., за 2018 год на сумму 26545,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 312,45 руб., за 2018 год на сумму 26545,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 7278,63 руб., за 2019 год на сумму 29354,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5651,15 руб., за 2020 год на сумму 28752,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 73,32 руб., за 2020 год на сумму 28752,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3873,21 руб. Пени по страховым взносам ОМС: за 2017 год на сумму 4590,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1726,82 руб., за 2018 год на сумму 5840,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 64,56 руб., за 2018 год на сумму 5840,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1601,35 руб., за 2019 год на сумму 6884,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1325,30 руб., за 2020 год на сумму 7466,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 19,04 руб., за 2020 год на сумму 7466,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1005,79 руб.

За налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано транспортное средство - БМВ 218I 3/1 с государственным регистрационным знаком <***>, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога с физических лиц и обязан уплачивать установленные налоги в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Сумма исчисленного налога по данному транспортному средству составила: за 2018 год - 3 150,00 руб., за 2019 год - 3 150,00 руб., за 2020 год - 3 150,00 руб. (сумма к уплате с учетом переплаты 0.58 руб. составляет 3 149,42 руб.), за 2021 год - 3 150,00 руб. Транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021 гг. составляет 12 599,42 руб.

Пени по транспортному налогу: за 2016 год на сумму 3150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 442,26 руб., за 2016 год на сумму 3150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 247,70 руб., за 2016 год на сумму 3150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 496,96 руб., за 2017 год на сумму 3150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 118,60 руб., за 2017 год на сумму 3150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 247,70 руб., за 2017 год на сумму 3150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 496,18 руб., за 2018 год на сумму 3150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 42,34 руб., за 2018 год на сумму 3150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 86,02 руб., за 2018 год на сумму 3150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 496,96 руб., за 2019 год на сумму 3150,00 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 9,37 руб., за 2019 год на сумму 3150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 415,79 руб., за 2020 год на сумму 3150,00 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 216,91 руб., за 2021 год на сумму 3150,00 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 23,62 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начислены пени. Пени по ЕНВД: за 1, 2, 3 квартал 2016 год на сумму 7830,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 482,36 руб. Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 151731,32 руб.*108 дней*7,5%/300=4096.75 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 10591,32 руб.*96 дней*7,5%/300=2894.19 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 151731,32 руб.*108 дней*7,5%/300=4096.75 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 120591,32 руб.*20 дней*8,5%/300=683.35 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Транспортный налог за 2016 г. просужен судебным приказом №а-852/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным судебным участком №<адрес>; транспортный налог за 2017 г. просужен судебным приказом №а-1695/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным судебным участком №<адрес>; ЕНВД за 1 <адрес>. взыскивался в рамках ст.47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ, ЕНВД за 2 <адрес>. взыскивался в рамках ст.47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ, ЕНВД за 3 <адрес>. взыскивался в рамках ст.47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы по ОМС и ОПС за 2017 г. взыскивались в рамках ст.47 НК РФ постановлением №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы по ОМС и ОПС за 2018 г. взыскивались в рамках ст.47 НК РФ постановлением №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы по ОМС и ОПС за 2019 г. взыскивались в рамках ст.47 НК РФ постановлением №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, должнику были направлены по почте, однако задолженность до настоящего времени не уплачена.

Судебный приказ №а-1301/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-1707/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-3579/2023 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ.

Просили взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС по <адрес> задолженность в сумме 88 999,52 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в сумме 28752,53 руб., страховые взносы ОМС за 2020 г. в сумме 7466,37 руб., транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021 гг. в сумме 12 599,42 руб., пени в размере 40181,20 руб.

Представитель административного истца по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела судом извещалась надлежащим образом. Одновременно в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела судом извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст.1 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, иных государственных органов, органов военного управления, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

В силу ч.ч. 1,2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п.3 ст.45 НК РФ, взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), указанного в пункте 4 настоящей статьи (п.3). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п.4). Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Статьей 11 НК РФ установлено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Федеральным законом №167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что субъектами обязательного пенсионного страхования являются страхователи, страховщик и застрахованные лица (ст.4). Страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в Фонд (п.2 ст.14). Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: 1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица; 2) индивидуальные предприниматели (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона), адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой (за исключением индивидуальных предпринимателей, адвокатов, арбитражных управляющих, нотариусов, занимающихся частной практикой, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года N 4468-I "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей" и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона) (ст.6).

Федеральным законом №326-ФЗ от 29.11.2010 «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что субъектами обязательного медицинского страхования являются: 1) застрахованные лица; 2) страхователи; 3) Федеральный фонд (ст.9). Страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1-4 части 1 и части 1.1 статьи 10 настоящего Федерального закона, являются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: а) организации; б) индивидуальные предприниматели; в) физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (ст.11). Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.2 ч.2 ст.17).

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с п.п.1, п.п.2 пункта 1 ст.430 НК РФ индивидуальные предприниматели (не работодатели) обязаны уплачивать страховые взносы за себя на обязательное пенсионное и медицинское страхование исходя из своего дохода.

Согласно пункту 2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. В соответствии с п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.359 НК РФ. Согласно пп.1 п.1 данной статьи, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии с п.2 ст.359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Расчет суммы данного налога производится в соответствии со ст.<адрес> №-ЗО от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге в <адрес>» и статьей 362 НК РФ, предусматривающей, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.2).

Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога определено начисление пени - установленной настоящей статьей денежной суммы, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые с ДД.ММ.ГГГГ вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС), а именно: все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. Изменен порядок начисления пеней: с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 (ИНН <***>) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ с основным видом деятельности: деятельность в области фотографии. ДД.ММ.ГГГГ он прекратил деятельность индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, имеющейся на официальном сайте ФНС России, соглансо которой он - недействующий ИП исключен из ЕГРИП.

ФИО1 имеет задолженность по уплате по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (ОПС), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения (ОМС) за 2020 г.

Как следует из представленных административным истцом документов, ФИО1 не произвел оплату указанных взносов, в связи с чем налоговым органом за несвоевременную уплату взносов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

Как следует из административного иска и представленных суду материалов, ФИО1 имеет задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 28 752,53 руб.: 32448,00/12=2704,00 (за 1 месяц), 2704,00/30 дней=90,13 руб. (за 1 день), 90,13*19 дней (ноября)=1712,47, 32448,00/12*10+1712,47=28752,53; а также задолженность по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 7466,37 руб.: 8246,00/12=702,16 (за 1 месяц), 702,16/30 дней=23,40 руб. (за 1 день), 23,40*19 дней (ноября)=444,60, 8426,00/12*10+444,37=7466,37.

В соответствии со ст.75 НК РФ за просрочку исполнения ФИО1 обязанности по уплате налога административным истцом начислены пени:

пени по страховым взносам ОПС составляют: за 2017 год на сумму 23400,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5752,52 руб., за 2018 год на сумму 26545,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 312,45 руб., за 2018 год на сумму 26545,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 7278,63 руб., за 2019 год на сумму 29354,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5651,15 руб., за 2020 год на сумму 28752,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 73,32 руб., за 2020 год на сумму 28752,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 3873,21 руб.; пени по страховым взносам ОМС составляют: за 2017 год на сумму 4590,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1726,82 руб., за 2018 год на сумму 5840,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 64,56 руб., за 2018 год на сумму 5840,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1601,35 руб., за 2019 год на сумму 6884,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1325,30 руб., за 2020 год на сумму 7466,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 19,04 руб., за 2020 год на сумму 7466,37 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1005,79 руб.

В настоящее время задолженность ФИО1 составляет: страховые взносы на ОПС за 2020 г. в общей сумме 28 752 руб. 53 коп., страховые взносы на ОМС за 2020 г. в общей сумме 7 466 руб. 37 коп.

Судом установлено, что за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство - БМВ 3182 3\1 с государственным регистрационным знаком <***>, имеющее VIN: №.

По данному транспортному средству налоговым органом начислен налог: за 2018 год - в сумме 3 150,00 руб., за 2019 год - в сумме 3 150,00 руб., за 2020 год - в сумме 3 150,00 руб. (с учетом переплаты 0.58 руб. сумма к уплате составляет 3 149,42 руб.), за 2021 год - в сумме 3 150,00 руб.

В настоящее время сумма задолженности по транспортному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 гг. составляет 12 599 руб. 42 коп.

За несвоевременную уплату транспортного налога налоговым органом были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ: за 2016 год на сумму 3150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 442,26 руб., за 2016 год на сумму 3150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 247,70 руб., за 2016 год на сумму 3150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 496,96 руб., за 2017 год на сумму 3150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 118,60 руб., за 2017 год на сумму 3150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 247,70 руб., за 2017 год на сумму 3150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 496,18 руб., за 2018 год на сумму 3150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 42,34 руб., за 2018 год на сумму 3150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 86,02 руб., за 2018 год на сумму 3150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 496,96 руб., за 2019 год на сумму 3150,00 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 9,37 руб., за 2019 год на сумму 3150,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 415,79 руб., за 2020 год на сумму 3150,00 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 216,91 руб., за 2021 год на сумму 3150,00 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 23,62 руб.

Пени по ЕНВД: за 1, 2, 3 квартал 2016 год на сумму 7830,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 482,36 руб.

Расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: 151731,32 руб.*108 дней*7,5%/300=4096.75 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 10591,32 руб.*96 дней*7,5%/300=2894.19 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 151731,32 руб.*108 дней*7,5%/300=4096.75 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 120591,32 руб.*20 дней*8,5%/300=683.35 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из административного искового заявления и представленных административным истцом документов, транспортный налог за 2016 г. был взысканы судебным приказом №а-852/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным судебным участком №<адрес>; транспортный налог за 2017 г. взыскан судебным приказом №а-1695/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, выданным судебным участком №<адрес>; ЕНВД за 1 <адрес>. взыскивался в рамках ст.47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ, ЕНВД за 2 <адрес>. взыскивался в рамках ст.47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ, ЕНВД за 3 <адрес>. взыскивался в рамках ст.47 НК РФ постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы по ОМС и ОПС за 2017 г. взыскивались в рамках ст.47 НК РФ постановлением №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы по ОМС и ОПС за 2018 г. взыскивались в рамках ст.47 НК РФ постановлением №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы по ОМС и ОПС за 2019 г. взыскивались в рамках ст.47 НК РФ постановлением №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Административным истцом в адрес ФИО1 были направлены:

требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить перечисленные в нем единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, страховые взносы на ОПС и ОМС, пени;

требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить перечисленные в нем транспортный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, пени;

требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить перечисленные в нем транспортный налог, пени;

требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить перечисленные в нем транспортный налог, пени;

требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить перечисленные в нем транспортный налог с физических лиц, страховые взносы на ОПС и ОМС, пени;

требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить перечисленные в нем транспортный налог с физических лиц, страховые взносы на ОПС и ОМС, пени.

Мировым судьей судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1301/2020 о взыскании с должника ФИО1 в пользу ИФНС <адрес> недоимки по транспортному налогу с физических лиц в размере 3150 руб. за 2018 г., пени в размере 1049,24 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 4 199,24 руб. В дальнейшем по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес>, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Мировым судьей судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1707/2020 о взыскании с должника ФИО1 в пользу ИФНС <адрес> недоимки по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 3 150 руб., пени в размере 482,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по единому налогу на вмененный доход: налог в размере 3150 руб., пеня в размере 724,47 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: налог в размере 28 752,53 руб., пени в размере 385,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 28 752,53 руб., пени в размере 385,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего 41 045,10 руб. В дальнейшем по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес>, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Мировым судьей судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3579/2023 о взыскании с должника ФИО1 в пользу УФНС по <адрес> задолженности за счет имущества физического лица в размере 44 335,10 руб., в том числе: пени в размере 38 035,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог в размере 6 299,42 руб. за 2020-2021 гг. В дальнейшем по заявлению ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес>, временно исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № Засвияжского судебного района <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В настоящее время задолженность ФИО1 составляет 88 999 руб. 52 коп., в том числе: страховые взносы ОПС за 2020 г. в общей сумме 28 752 руб. 53 коп., страховые взносы ОМС за 2020 г. в общей сумме 7 466 руб. 37 коп., транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021 гг. в общей сумме 12 599 руб. 42 коп., пени в размере 40 181 руб. 20 коп.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Таким образом, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области подлежат удовлетворению. С административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность в сумме 88 999 руб. 52 коп., в том числе: страховые взносы ОПС за 2020 г. в общей сумме 28 752 руб. 53 коп., страховые взносы ОМС за 2020 г. в общей сумме 7 466 руб. 37 коп., транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021 гг. в общей сумме 12 599 руб. 42 коп., пени в размере 40 181 руб. 20 коп.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств отсутствия оснований для уплаты указанных налоговых платежей в указанном размере.

В связи с удовлетворением административного иска, в доход местного бюджета с ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб., в порядке ст. ст. 111, 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. 176-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность в размере 88 999 руб. 52 коп., в том числе: страховые взносы ОПС за 2020 г. в общей сумме 28 752 руб. 53 коп., страховые взносы ОМС за 2020 г. в общей сумме 7 466 руб. 37 коп., транспортный налог за 2018, 2019, 2020, 2021 гг. в общей сумме 12 599 руб. 42 коп., пени в размере 40 181 руб. 20 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Засвияжский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Е.Н. Саенко

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ