Решение № 2А-475/2024 2А-475/2024~М-282/2024 М-282/2024 от 15 мая 2024 г. по делу № 2А-475/2024

Дело № 2а – 475/2024


Решение

Именем Российской Федерации

16 мая 2024 г. г. Вышний Волочек

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Шустровой С.А.,

при секретаре Власовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в общей сумме 10377,03 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы в общей сумме 7408,01 рублей,

пени в общей сумме 2969,02 рублей.

В обоснование административного иска указано, что на основании сведений, предоставляемых в электронном виде органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, установлено, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой Логан, государственный регистрационный знак №, 2006 года выпуска, дата регистрации права – 23.12.2017; автомобиль легковой ГАЗ 33023, государственный регистрационный знак №, 2000 года выпуска, дата регистрации права – 03.10.2013, дата прекращения права – 02.08.2022. Инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог за 2019 год в сумме 3270 рублей, за 2020 год в сумме 3270 рублей, за 2021 год в сумме 3270 рублей. Налоговые уведомления на уплату транспортного налога за 2019-2021 годы направлялись ФИО1 по почте заказными письмами, что подтверждается почтовыми отправлениями. Обязанность по уплате транспортного налога за 2019, 2020, 2021 год налогоплательщиком не уплачена. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 в период с 19.02.2020 по 25.05.2020 являлся индивидуальным предпринимателем. Налоговым органом начислены страховые взносы за 2020 год по сроку уплаты 09.06.2020 в общей сумме 10851,24 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетным периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 8614,30 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 2236,94 рублей. Данные суммы страховых взносов зачислены в бюджет 09.04.2021 и 11.03.2021 на основании судебного приказа от 22.12.2020 по делу №2а-2412/2020, выданного мировым судьей судебного участка №10 Тверской области. На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019-2021 годы, а также страховых взносов за 2020 год налоговым органом начислены пени в общей сумме 2969,02 рублей, в том числе: по транспортному налогу за период с 21.12.2016 по 31.12.2023 в сумме 1535,54 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетным периоды, начиная с 1 января 2017 года) за период с 29.06.2020 по 09.04.2021 в сумме 336,18 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 29.06.2020 по 11.03.2021 в сумме 81,64 рублей; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 годы) в сумме 1015,66 рублей за период с 01.01.2023 по 27.11.2023. При этом задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 7200 рублей подлежала взысканию на основании судебного приказа №2а-1135/2019, выданного мировым судьей судебного участка №10 Тверской области 29.08.2019, налог уплачен в бюджет 17.09.2019. Задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3523,63 рублей подлежала взысканию на основании судебного приказа №2а-1061/2020, выданного мировым судьей судебного участка №10 Тверской области 03.06.2020, налог уплачен в бюджет 02.11.2020. Налоговым органом в соответствии со ст.69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №20278 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу и пени. Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет, что подтверждается скриншотом сведений из личного кабинета налогоплательщика. В срок, установленный в требовании (до 28.08.2023) ФИО1 налог и пени не уплатил. 24.11.2023 налоговым органом вынесено решение №14121 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12779,27 рублей. В связи с указанными обстоятельствами, УФНС России по Тверской области мировому судье судебного участка №10 Тверской области направлено заявление №6565 от 27.11.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. 17.01.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2092/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, выданного 15.12.2023. Налогоплательщиком ЕНП перечислены денежные средства 30.11.2023 в сумме 870 рублей, 07.12.2023 в сумме 1400 рублей, 11.01.2024 в сумме 131,99 рублей. Данные денежные средства зачтены в задолженность по транспортному налогу за 2019 год.

Определением суда от 26 марта 2024 г. производство по административному делу по административному иску прекращено в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 годы в общей сумме 7408,01 рублей, в связи с отказом от административного иска в данной части (по факту уплаты задолженности административным ответчиком).

Представитель административного истца УФНС России по Тверской области в судебное заседание не явился, поступило письменное заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, по имеющимся материалам дела.

Ранее от представителя административного истца УФНС России по Тверской области поступили письменные пояснения по делу, из которых следует, что Межрайонной ИФНС России № 3 по Тверской области по сроку уплаты 02.12.2019 ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 3670 рублей, ввиду наличия переплаты по налогу в сумме 146,37 рублей, сумма задолженности по транспортному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 составила 3523,63 рублей, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом по транспортному налогу. На основании ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование №68211 от 19.12.2019 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа на сумму 3535,75 рублей со сроком исполнения до 28.01.2020. 02.11.2020 ФИО1 добровольна уплачена задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 3523,63 рублей (на момент оплаты иной задолженности по транспортному налогу у налогоплательщика не имелось). В дальнейшем Инспекцией проведены начисления по транспортному налогу за 2019 год в сумме 3270 рублей по сроку уплаты 01.12.2020, за 2020 год в сумме 3270 рублей по сроку уплаты 01.12.2021 и за 2021 год в сумме 3270 рублей по сроку уплаты 01.12.2022. На основании ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа № 1415 от 03.02.2021 на сумму 3299,18 рублей (транспортный налог за 2019 год и пени) со сроком исполнения до 30.03.2021, №34997 от 16.12.2021 на сумму 3281,44 рублей (транспортный налог за 2020 год и пени) со сроком исполнения до 08.02.2022, №26916 от 14.12.2022 на сумму 3279,81 рублей (транспортный налог за 2021 год и пени) со сроком исполнения до 17.01.2023. Данные требования в установленные сроки налогоплательщиком не исполнены. Руководствуясь ст. 48 НК РФ (в редакции на тот период) срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу по указанным требованиями до 30.09.2024. Меры принудительного взыскания до 01.01.2023 по вышеуказанным требованиям не принимались. Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС), а также внесены изменения в отдельные положения статей Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований. По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 11912,62 рублей, в том числе: задолженность по налогу в размере 9810 рублей (транспортный налог за 2019 год - 3270 рублей, за 2020 год - 3270 рублей и за 2021 год - 3270 рублей) и пени в размере 2102,62 рублей. Налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено налогоплательщику требование №20278 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по транспортному налогу в сумме 9810 рублей и пени в сумме 2565,97 рублей. Таким образом, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа №1415 от 03.02.2021, №34997 от 16.12.2021, №26916 от 14.12.2022 прекратили свое действие в связи с направлением налоговым органом требования №20278 от 09.07.2023 об уплате задолженности. Каких либо положений о том, что задолженность по требованиям (по которым не истек срок взыскания), направленным до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований, признается безнадежной к взысканию, Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» не содержит. В установленный срок (до 28.08.2023) требование №20278 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 не исполнено. Руководствуясь пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Управление обратилось к мировому судье судебного участка №10 Тверской области с заявлением №6565 от 27.11.2023 о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. 17.01.2024 мировым судьей судебного участка №10 Тверской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2092/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, выданного 15.12.2023. Таким образом, Управление обратилось в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в установленный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ срок, то есть до 28.02.2024. Далее, руководствуясь п. 4 ст. 48 НК РФ Управление обратилось в Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 годы и пени в срок до 17.07.2024. На основании вышеизложенного, вопреки доводам административного ответчика Управлением не пропущены процессуальные сроки для обращения в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением. С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 24.11.2023 № 14121 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику по почте заказным письмом. Необходимо отметить, что ссылка административного ответчика на пп. 2 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ несостоятельна, поскольку решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 46 НК РФ до 31.12.2022 (включительно) в отношении физического лица ФИО1 не выносились. Решение от 24.11.2023 №14121 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также информацию о вступившем в законную силу судебном акте (судебный приказ №2а-2412/2020, выдан 22.12.2020 мировым судьей судебного участка №10 Тверской области) и соответствующее поручение №5290 от 10.01.2024 на списание и перечисление суммы задолженности, размещено налоговым органом в реестре решений о взыскании задолженности. Налоговым органом по сроку уплаты 01.12.2023 начислен транспортный налог за 2022 год в сумме 2270 рублей, что не оспаривается административным ответчиком, а также не является предметом рассмотрения данного дела. Представленные ФИО1 чеки-ордера от 30.11.2023 и 07.12.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 870 рублей и 1400 рублей являются единым налоговым платежом (ЕНП) и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ зачтены с соблюдением последовательности в счет уплаты задолженности, образовавшейся за более ранние периоды: денежные средства в сумме 870 рублей и в сумме 1400 рублей зачтены в задолженность по транспортному налогу за 2019 год. На основании поручения №5290 от 10.01.2024, направленного в Тверское отделение №8607 ПА Сбербанк г. Тверь, 10.01.2024 проведено списание денежных средств в размере 131,99 рублей со счета налогоплательщика. Данные денежные средства являются единым налоговым платежом (ЕНП) и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ зачтены с соблюдением последовательности в счет уплаты задолженности, образовавшейся за более ранние периоды: в задолженность по транспортному налогу за 2019 год. Таким образом, по состоянию на 16.02.2024 (дата административного искового заявления) сумма задолженности по налогу составила 9678,01 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2019 год – 868, 01 рублей, за 2020 год - 3270 рублей, за 2021 год - 3270 рублей, за 2022 год - 2270 рублей. В рассматриваемом деле Управление обратилось за взысканием задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 годы в общей сумме 7408,01 рублей и пени в сумме 2969,02 рублей на основании отмененного судебного приказа №2а-2092/2023. По состоянию на 13.03.2024 сумма отрицательного сальдо по ЕНС составила 13348,98 рублей, в том числе: задолженность по транспортному налогу в сумме 9678,01 рублей и задолженность по пени в сумме 3670,97 рублей. Представленные ФИО1 чеки-ордера от 13.03.2024 на сумму 7408,01 рублей и 2270 рублей являются единым налоговым платежом (ЕНП) и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ зачтены с соблюдением последовательности в счет уплаты задолженности, образовавшейся за более ранние периоды, а именно: денежные средства в размере 868,01 рублей зачтены в задолженность по транспортному налогу за 2019 год; денежные средства в размере 3270 рублей зачтены в задолженность по транспортному налогу за 2020 год; денежные средства в размере 3270 рублей зачтены в задолженность по транспортному налогу за 2021 год; денежные средства в размере 2270 рублей зачтены в задолженность по транспортному налогу за 2022 год. В связи с чем, Управление отказалось от исковых требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019-2021 годы в сумме 7408,01 рублей. Судом данный отказ принят, производство по административному делу в данной части прекращено, что подтверждается определением Вышневолоцкого межрайонного суда Тверской области от 26.03.2024 о принятии отказа от административного иска и прекращении производства по административному делу.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, согласно телефонограмме, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, административный иск не признает.

Ранее в судебном заседании административный ответчик ФИО1 административный иск о взыскании пени в общей сумме 2969,02 рублей не признал, указал, что сумма основного долга по налогам в размете 7408,01 рублей им оплачена, а пени были списаны с его банковской карты в сумме 131,99 рублей; вторая банковская карта была заблокирована. Долг по пеням в сумме 2270 рублей оплачивал, но куда зачислены данные денежные средства, непонятно.

Исследовав материалы административного дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги, которые должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 3 и 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в официально опубликованном постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 3 ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

На основании п.3 ст. 363 НК РФ, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца )п.3 ст.430 НК РФ).

В соответствии с ч.5 ст.432 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабине считается полученным на следующий день.

Налоговое требование направляется физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии с п.6 ст. 45 НК РФ Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», в том числе, со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа; передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления; внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства;

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Судом установлено, что налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на задолженность, образованную в результате несвоевременной уплаты налогов, страховых взносов в общей сумме 2969,02 рублей, в том числе:

- транспортного налога за 2017-2021 годы за период с 21.12.2016 по 31.12.2023 в сумме 1535,54 рублей, в том числе: транспортного налога за 2017 год в сумме 7200 рублей (взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 10 Тверской области от 29.08.2019 по делу №2а-1135/2019 (уплачен в бюджет 17.09.2019), транспортного налога за 2018 год в сумме 3523,63 рублей (взыскан на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №10 Тверской области от 03.06.2020 по делу №2а-1061/20120 (уплачен в бюджет 02.11.2020); транспортного налога за 2019 год в сумме 3270 рублей (по сроку уплаты 01.12.2020), транспортного налога за 2020 год в сумме 3270 рублей (по сроку уплаты 01.12.2021), транспортного налога за 2021 год в сумме 3270 рублей (по сроку уплаты 01.12.2022) (взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 10 Тверской области от 15.12.2023 по делу №2а-2092/2023);

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетным периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 336,18 рублей (уплачены в бюджет 09.04.2021); страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 81,64 рубль (уплачены в бюджет 11.03.2021).

- пени, начисленных на сумму отрицательного сальдо ЕНС (задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 годы) в сумме 1015,66 рублей за период с 01.01.2023 по 27.11.2023.

Расчет суммы пеней по состоянию на 01.01.2023, в том числе на задолженность по транспортному налогу, страховым взносам, а также расчет пени за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 произведен исходя из размера недоимок, количества дней просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, в соответствии с требованиями закона.

По состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 11912,62 рублей, в том числе: задолженность по налогу в размере 9810 рублей (транспортный налог за 2019 год - 3270 рублей, за 2020 год - 3270 рублей, за 2021 год - 3270 рублей) и пени в размере 2102,62 рублей.

В материалах дела представлено требование №20278 от 09.07.2023 об уплате задолженности, в том числе по транспортному налогу в сумме 9810 рублей, пеням в общей сумме 2565,97 со сроком уплаты до 28.08.2023.

Требование об уплате задолженности по пеням направлено в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика и прочитано последним 31.07.2023, что подтверждается сведениями из базы АИС Налог-3 ПРОМ.

К установленной в требовании дате (до 28.08.2023) административный ответчик свои обязанности по уплате образовавшейся задолженности по пеням не выполнил.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области №14121 от 24 ноября 2023 г. с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 12913, 57 рублей.

Решение о взыскании задолженности №14121 от 24 ноября 2023 г. направлено в адрес ФИО1, 27.11.2023, что подтверждается реестром почтовых отправлений (список №6 лист 14).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №10 Тверской области от 15 декабря 2023 г. с ФИО1 взыскана задолженность по состоянию на 27.11.2023 по транспортному налогу за 2019-2021 годы в сумме 9810 рублей и пеням в общей сумме 2969,27 рублей.

17 января 2024 г. вышеназванный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка №10 Тверской области отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Суд учитывает, 30.11.2023 на ЕНП ФИО1 поступили денежные средства в сумме 870 рублей, 07.12.2023 в сумме 1400 рублей, 11.01.2024 в сумме 131,99 рублей.

Денежные средства в размере 131,99 рублей были списаны со счета налогоплательщика 10.01.2024 на основании поручения № от 10.01.2024, направленного в Тверское отделение №8607 ПА Сбербанк г. Тверь.

Внесение денежных средств на ЕНС подтверждено историей изменения сальдо расчетов ЕНС налогоплательщика, историей поступлений и выполненных зачетов ЕНП, платежными поручениями № от 11.01.2024.

В соответствии п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Данные денежные средства являются единым налоговым платежом (ЕНП) и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ зачтены с соблюдением последовательности в счет уплаты задолженности, образовавшейся за более ранние периоды: в задолженность по транспортному налогу за 2019 год.

14.03.2024 на ЕНП ФИО1 поступили денежные средства в сумме 2270 рублей, которые также являются единым налоговым платежом (ЕНП) и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ зачтены с соблюдением последовательности в счет уплаты задолженности, образовавшейся за более ранние периоды, а именно в задолженность по транспортному налогу за 2022 год.

Поступление денежных средств на ЕНП ФИО1 подтверждается историей изменения сальдо расчетов ЕНС налогоплательщика, историей поступлений и выполненных зачетов ЕНП.

Вопреки доводам административного истца, все перечисленные (взысканные) денежные средства с 01.01.2023 подлежат учету на едином налоговом счете налогоплательщика, предназначенном для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, и распределяются налоговым органом в очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, то есть, в первую очередь в счет погашения задолженности с более ранней датой возникновения.

Принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, учитывая, что административный ответчик не исполнил установленной Законом обязанности по уплате задолженности по пеням по транспортному налогу, страховым взносам и пеням, начисленным на сумму отрицательного сальдо ЕНС (задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 годы), суд полагает необходимым взыскать с него задолженность по пеням в общей сумме 2969,02 рублей, в том числе: пени по транспортному налогу за 2017-2021 годы за период с 21.12.2016 по 31.12.2023 в сумме 1535,54 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетным периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 336,18 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 81,64 рубль; пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 годы) в сумме 1015,66 рублей за период с 01.01.2023 по 27.11.2023.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Управление ФНС России по Тверской области освобождено от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в сумме 400 рублей, исходя из удовлетворенного требования имущественного характера.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты городских округов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Тверской области от 02.04.2019 №13-ЗО «О преобразовании муниципальных образований Тверской области путем объединения поселений, входящих в состав территории муниципального образования Тверской области «Вышневолоцкий район», с городским округом город Вышний Волочек Тверской области и внесении изменений в отдельные законы Тверской области» установлено наименование преобразованного муниципального образования – Вышневолоцкий городской округ Тверской области (Вышневолоцкий городской округ).

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в указанном размере в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ».

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, задолженность по пеням в общей сумме 2969 (две тысячи девятьсот шестьдесят девять) рублей 02 копеек, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2017-2021 годы за период с 21.12.2016 по 31.12.2023 в сумме 1535 (одна тысяча пятьсот тридцать пять) рублей 54 копейки;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, по отмененному, за расчетным периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 336 (триста тридцать шесть) рублей 18 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 81 (восемьдесят один) рубль 64 копейки;

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо ЕНС (задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 годы) в сумме 1015 (одна тысяча пятнадцать) рублей 66 копеек за период с 01.01.2023 по 27.11.2023 на Казначейский счет №03100643000000018500, получатель УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, № счета банка получателя платежа 40102810445370000059, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, г. Тула, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий городской округ» государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья С.А. Шустрова

УИД: 69RS0006-01-2024-000601-67