Решение № 2А-249/2025 2А-249/2025(2А-2507/2024;)~М-2311/2024 2А-2507/2024 М-2311/2024 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-249/2025

УИД: 68RS0002-01-2024-004083-43

Дело №2а-249/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Тамбов 20 февраля 2025 года

Ленинский районный суд г.Тамбова в составе

председательствующего судьи Кострюкова П.А.,

при секретаре Конобеевой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за ***. в сумме 20123 руб., за ***. в сумме 20123 руб., по земельному налогу за ***. в сумме 6583 руб., за ***. в сумме 7491 руб., по налогу на имущество физических лиц за ***. в сумме 4899 руб., за *** в сумме 5216 руб., пени в общей сумме 36644,39 руб., из которых в сумме 21637,6 руб. за период до ***., в сумме 15006,79 руб. за период с ***. В обоснование административных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств: - *** а также: - в период с ***, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Административному ответчику в отношении указанных объектов налогообложения был начислен: - за *** год: транспортный налог в сумме 20123 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 4899 руб., земельный налог в сумме 6583 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №***., со сроком уплаты данных налогов до ***.; - за *** год начислен: транспортный налог в сумме 20123 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 5216 руб., земельный налог в сумме 7491 руб., что подтверждается налоговым уведомлением №*** со сроком уплаты данных налогов до ***. Также, административному ответчику был начислен за *** - налог на имущество физических лиц в сумме 182 руб., по сроку уплаты ***.; за ***.: - транспортный налог в сумме 17983 руб., - налог на имущество физических лиц в сумме 4842 руб., - земельный налог в сумме 11601 руб. по сроку уплаты ***.; за ***. налог на имущество физических лиц в сумме 210 руб., по сроку уплаты ***.; за ***.: - транспортный налог в сумме 19213 руб., - налог на имущество физических лиц в сумме 3392 руб., - земельный налог в сумме 11601 руб. по сроку уплаты ***.; за *** - транспортный налог в сумме 20123 руб., - налог на имущество физических лиц в сумме 4461 руб., - земельный налог в сумме 11601 руб. по сроку уплаты ***.; за ***.: - транспортный налог в сумме 20123 руб., - налог на имущество физических лиц в сумме 4977 руб., - земельный налог в сумме 6692 руб. по сроку уплаты ***.; за ***.: - транспортный налог в сумме 20123 руб., - налог на имущество физических лиц в сумме 4734 руб., - земельный налог в сумме 6583 руб. по сроку уплаты ***. В связи с не уплатой в установленный срок транспортного налога за ***. административному ответчику были начислены пени по состоянию на ***. по транспортному налогу в общей сумме 10056,7 руб., по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 2925,2 руб., по земельному налогу в общей сумме 9550,41 руб. Кроме того, с ***. на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 112533,3 руб., с учетом изменений, начислены пени в сумме 15006,79 руб. В соответствии со ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование №***. с предложением в срок до ***., погасить имеющуюся задолженность. Данное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

В судебном заседании представитель административного истца по доверенности ФИО2 заявленные административные требования поддержал в полном объеме и по основаниям, изложенным в административном иске, пояснив, что пени за период до ***. начислены на недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, в общей сумме 22532,31 руб., из которых 2925,02 руб. начислены на задолженность по налогу на имущество физических лиц, 9550,41 руб. начислены на задолженность по земельному налогу и 10056,7 руб. начислены на задолженность по транспортному налогу. Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания пени в общей сумме 894,72 руб.

Административный ответчик в судебном заседании заявленные административные требования признал в полном объеме.

Выслушав лиц, участвующих в деле, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета.

Согласно нормам Налогового кодекса РФ с 1 января 2023 года под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно ч.2 ст.11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч.4 ст.11.3 НК РФ).

В силу ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 ч.3 ст.48 НК РФ).

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч.6 ст.75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии спунктом 5 статьи 11.3настоящего Кодекса.

Из названных положений НК РФ следует, что пени начисляются на общую сумму налогов, составляющую совокупную обязанность, и учитываются в общей сумме задолженности равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

Пунктом 1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

При этом, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.362 Налогового кодекса РФ исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» транспортный налог в Тамбовской области установлен и введен в действие с 1 января 2003 года в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и обязателен к уплате на территории Тамбовской области.

Согласно ст.388 НК РФ плательщиками земельного налога являются физические лица, которые обладают земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Решением Тамбовской городской Думы от 09.11.2005г. №74 на территории городского округа – город Тамбов с 1 января 2006 года установлен обязательный к уплате земельный налог.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: - жилой дом, - квартира, - гараж, - объект незавершенного строительства.

Решением Тамбовской городской Думы от 25.11.2016г. №426 на территории городского округа - город Тамбов с 01 января 2017 года установлен обязательный к уплате налог на имущество физических лиц.

Судом установлено и следует из материалов административного дела, что административный ответчик является собственником транспортных средств: - ***, в связи с чем, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В отношении указанных объектов налогообложения административному ответчику: - за ***. был начислен транспортный налог в сумме 20123 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 4899 руб., земельный налог в сумме 6583 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №***.; - за ***. был начислен транспортный налог в сумме 20123 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 5216 руб., земельный налог в сумме 7491руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №***.

Данные налоги за *** год административным ответчиком не уплачены до настоящего времени.

Кроме того из материалов административного дела следует, что административному ответчику были начислены:

- за ***. транспортный налог в общей сумме 17983 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 4842 руб., земельный налог в общей сумме 11601 руб., по сроку уплаты не позднее *** что подтверждается налоговым уведомлением №***.;

- за ***. транспортный налог в общей сумме 19213 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 3392 руб., земельный налог в общей сумме 11601 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №***

- за ***. транспортный налог в общей сумме 20123 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 4461 руб., земельный налог в общей сумме 11601 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №***.;

- за ***. транспортный налог в общей сумме 20123 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 4977 руб., земельный налог в общей сумме 6692 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №***.;

- за ***. транспортный налог в общей сумме 20123 руб., налог на имущество физических лиц в общей сумме 6583 руб., земельный налог в общей сумме 4734 руб., по сроку уплаты не позднее ***., что подтверждается налоговым уведомлением №***

Также, налоговым уведомлением №*** ФИО1 был доначислен за *** год налог на имущество физических лиц за объект налогообложения – жилой дом с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: ***, в сумме 182 руб., за *** в сумме 210 руб. по сроку уплаты не позднее ***.

Данные налоги за *** годы также административным ответчиком не были уплачены в установленные сроки.

В связи с неуплатой данных налогов за *** в установленный срок административному ответчику начислены пени в общей сумме 22532,31 руб., из которых:

по транспортному налогу в общей сумме 10056,7 руб.:

- 1568,63 руб., начисленные на недоимку за ***

- 2248,99 руб., начисленные на недоимку за ***

- 2179,49 руб., начисленные на недоимку за ***

- 2522,54 руб., начисленные на недоимку за ***

- 1386,13 руб., начисленные на недоимку за ***

- 150,92 руб., начисленные на недоимку за ***

по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 2925,2 руб.:

- 415,96 руб., начисленные на недоимку за *** в сумме 4842 руб., за период с ***

- 23,24 руб., начисленные на недоимку за *** в сумме 182 руб., за период с ***

- 27,31 руб., начисленные на недоимку за *** в сумме 210 руб., за период с ***

- 591,63 руб., начисленные на недоимку за *** за период с ***

- 831,66 руб., начисленные на недоимку за *** за период с ***

- 672,57 руб., начисленные на недоимку за *** за период с ***

- 326,09 руб., начисленные на недоимку за *** за период с ***

- 36,74 руб., начисленные на недоимку за *** за период с ***

по земельному налогу в общей сумме 9550,41 руб.:

- 2609,45 руб., начисленные на недоимку за ***

- 3229,09 руб., начисленные на недоимку за ***

- 2304.74 руб., начисленные на недоимку за ***

- 904,31 руб., начисленные на недоимку за ***

- 453,45 руб., начисленные на недоимку за ***

- 49.37 руб., начисленные на недоимку за ***

Также из доводов, изложенных в административном иске, представленных доказательств и пояснений представителя административного истца следует, что судебными актами №*** с административного ответчика взыскана, в том числе, задолженность по транспортному налогу за *** годы, задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** годы, задолженность по земельному налогу за *** годы, как и пени в общей сумме 894,72 руб.

При названных обстоятельствах, сумма пени, начисленная на задолженность по недоимкам за *** годы, за период до *** составляет в общей сумме 21637,6 руб. (10056,7 руб., (начисленные на недоимки за ***. по транспортному налогу) + 2925,2 руб. (начисленные на недоимки за ***. по налогу на имущество физических лиц) + 9550,41 руб. (начисленные на недоимки за ***. по земельному налогу) – 894,72 руб. (пени, взысканные судебными приказами)), и которая подлежит взысканию.

Кроме того из материалов административного дела следует, что по состоянию на ***. у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в отношении которого за период с ***. производилось как уменьшение, так и увеличение отрицательного сальдо.

В связи с отрицательным сальдо единого налогового счета, в соответствии с пунктами 3, 6 ст.75 НК РФ, налоговым органом административному ответчику начислены пени в сумме 15006,79 руб. за период с 01.01.2023 по 13.03.2024г.

В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ, административному ответчику было направлено требование №*** от ***. с предложением в срок до ***. уплатить задолженность.

Данное требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено.

Доказательства, опровергающие указанные выше обстоятельства, со стороны административного ответчика в ходе судебного разбирательства суду не представлены.

Расчет сумм пени, представленный со стороны административного истца, судом признается верным, а также не опровергнут административным ответчиком.

Административный иск предъявлен налоговым органом в суд в пределах установленного законом срока.

На основании изложенного, а также учитывая, что после направления налоговым органом административному ответчику требования №*** от *** у административного ответчика на *** год образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета, которое до настоящего времени не является нулевым (или положительным), суд находит заявленные административные требования УФНС России по Тамбовской области законными, обоснованными и соответствующими положениям Налогового кодекса РФ.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность за *** по транспортному налогу в сумме 20123 руб., по земельному налогу в сумме 6583 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 4899 руб., за ***. по транспортному налогу в сумме 20123 руб., по земельному налогу в сумме 7491 руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме 5216 руб., пени в общей сумме 36644,39 руб., из которых пени за период до ***. в общей сумме 21637,60 руб., пени за период с ***. в сумме 15006,79 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета города Тамбова следует взыскать государственную пошлину в сумме 4032,38 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за *** год в сумме 20123 руб., за *** год в сумме 20123 руб., задолженность по земельному налогу за *** год в сумме 6583 руб., за *** год в сумме 7491 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** год в сумме 4899 руб., за *** год в сумме 5216 руб., пени в сумме 21637 руб. 60 коп., начисленные до ***., пени в сумме 15006 руб. 79 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ***.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета города Тамбова государственную пошлину в сумме 4032 руб. 38 коп.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья П.А. Кострюков

Решение суда в окончательной форме составлено 06.03.2025г.

Судья П.А. Кострюков