Решение № 2А-4671/2024 2А-600/2025 2А-600/2025(2А-4671/2024;)~М-4396/2024 М-4396/2024 от 18 февраля 2025 г. по делу № 2А-4671/2024

Дело № 2а-600/2025 (№ 2а-4671/2024)

УИД №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Коломенский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Шевченко С.Н., при секретаре судебного заседания ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43 379,61 руб.

В обоснование заявленных требований в административном иске указано, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> в качестве налогоплательщика ИНН №

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, была обязана уплачивать страховые взносы.

В связи с тем, что в установленные законом сроки ФИО2 суммы страховых взносов уплачены не были, налоговым органом начислены пени в размере 43 379,61 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ на суммы недоимок:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 629,61 руб. (остаток задолженности с учетом иных мер взыскания – 25 020,60 руб.), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 669,64 руб. (остаток задолженности с учетом иных мер взыскания – 5 525,61 руб.), на общую сумму 31 299,25 руб. Из них остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 753,04 руб. Таким образом остаток пени составил 30 546,21 руб.

Также налоговым органом на суммы недоимок были начислены совокупные пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 957,45 руб.

ДД.ММ.ГГГГ произведено списание совокупной пени в размере 124,05 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности в отношении ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором ей сообщалось о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов и пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить их в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В целях исполнения требований п. 1 ст. 48 НК РФ ФИО2 было направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Спорная сумма задолженности в бюджет не поступала.

Поскольку административный ответчик уклонилась от добровольной уплаты налогов, требование налогового органа оставила также без удовлетворения, административный истец обратился за выдачей судебного приказа к мировому судье судебного участка № Коломенского судебного района <адрес>. Впоследствии судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления должника, что стало основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, просил в административном иске рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, в направленном в адрес суда заявлении просила рассмотреть дело в свое отсутствие, административные исковые требования не признала, в связи с тем, что административный истец нарушил правила ст. 48 НК РФ в части своевременного взыскания обязательных платежей, а также по причине пропуска срока подачи административного иска в суд.

Суд в силу нормативных положений ч.2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика, явка которой не признавалась судом обязательной.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в пп.1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Решением Коломенского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3 796,85 руб., пеня в размере 1 251,64 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за ДД.ММ.ГГГГ год – 4 590,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 5 840,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 6 884,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7 583,40 руб., пени на общую сумму – 144,53 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимки и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ год – 23 400,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 26 545,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 29 354,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 29 203,00 руб., пени на общую сумму 609,31 руб., всего на общую сумму 139 201,93 руб.

На основании решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО2 в размере 68 623,00 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере); суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ)), пени в размере 124,05 руб. признаны безнадежными к взысканию, и произведено их списание.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Коломенского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО2 имеющейся задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Коломенского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №, однако определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Коломенского судебного района <адрес> мировой судья судебного участка № Коломенского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 КК РФ).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа.

В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление поступило в адрес Коломенского городского суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, что следует из входящего штампа суда на копии административного искового заявления, представленной административным истцом в материалы дела, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Тот факт, что административное исковое заявление было зарегистрировано судом ДД.ММ.ГГГГ о пропуске налоговым органом срока для подачи административного иска в суд не свидетельствует.

Таким образом, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Согласно п. 1, 6 ст. ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11. 3 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (EHП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Пунктом 10 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

На суммы недоимок административного ответчика налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 299,25 руб.

Из них остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 753,04 руб. Таким образом остаток пени за указанный период составил 30 546,21 руб.

Также административный ответчик просит взыскать совокупные пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12 957,45 руб.

ДД.ММ.ГГГГ произведено списание совокупной пени в размере 124,05 руб.

Между тем из представленных стороной административного истца расчетов следует, что за период по ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись на сумму страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды ДД.ММ.ГГГГ года, однако решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по страховым взносам за периоды ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ года, а также по пеням, начисленным на нее, была признана безнадежной ко взысканию и списана.

Так, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за период ДД.ММ.ГГГГ года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислены сумма пени в размере 1 631,52 руб., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 147,46 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена сумма пени 1 325,30 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 173,82 руб.

На недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период ДД.ММ.ГГГГ года в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена сумма пени в размере 7 415,78 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 670,26 руб., за период ДД.ММ.ГГГГ года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена сумма пени в размере 5 651,15 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 741,19 руб.

Перечисленные суммы пени не подлежат взысканию, поскольку суммы недоимок, на которые они начислялись, признаны налоговым органом безнадежными ко взысканию.

Таким образом, взысканию с административного ответчика в пользу налогового органа подлежат суммы пени, начисленной на недоимки по страховым взносам за налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ года за период по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 15 274,68 руб. (2 712 руб.+ 12 562,68 руб.), сумма совокупной пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 224,72 руб., всего 26 499,40 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы 7 по <адрес> к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по пени, совокупной пени в размере 26 499 рублей 40 копеек (двадцать шесть тысяч четыреста девяносто девять рублей 40 копеек).

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы 7 по <адрес> к ФИО2 о взыскании суммы пени, совокупной пени в размере 16 880 рублей 21 копейка отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей 00 копеек (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд <адрес> в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья <данные изъяты> С.Н. Шевченко

Решение в окончательной форме принято судом ДД.ММ.ГГГГ.

Судья <данные изъяты>

<данные изъяты> С.Н. Шевченко