Решение № 2А-2595/2024 2А-307/2025 2А-307/2025(2А-2595/2024;)~М-2049/2024 М-2049/2024 от 23 февраля 2025 г. по делу № 2А-2595/2024

КОПИЯ

Дело № 2а-307/2025

УИД: 52RS0010-01-2024-003194-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г. Балахна

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при секретаре Паутовой Г.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 является страховых взносов, обязанность по уплате которых исполняла ненадлежащим образом.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями.

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате

штрафа по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1139 руб. по решению № <данные изъяты> от 29.07.2022 за 2020 г.,

штраф за непредставление налоговой декларации в размере 2708 руб. по решению № <данные изъяты> от 29.07.2022 за 2020, 2019, 2018 гг.,

пени в размере 7364,49 руб. на совокупную обязанность по уплате налогов и сборов (дело № <данные изъяты>).

Также Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 9581,28 руб. за период 2023 год, пени на совокупную обязанность по уплате налогов и взносов в размере 1067,53 руб. (дело № <данные изъяты>).

Определением суда указанные административные дела объединены в одно производство.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени его проведения извещалась судом надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства.

Представители заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте проведения судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 346.14 НК РФ выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии со статьей 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Согласно части 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном данной главой.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 НК РФ).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в ранее действовавшей редакции) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Приведенные положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Как следует из материалов дела, административный ответчик была зарегистрирована в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя в период с 11.05.2018 по 05.12.2023, являлась плательщиком страховых взносов.

Решением налогового органа № <данные изъяты> от 15.03.2022 административный ответчик привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ) за совершение налогового правонарушения в связи с представлением первичной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2019 г. с нарушением срока.

Решением налогового органа № <данные изъяты> от 15.03.2022 административный ответчик привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ) за совершение налогового правонарушения в связи с представлением первичной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2018 г. с нарушением срока.

Решением налогового органа № <данные изъяты> от 29.07.2022 административный ответчик привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 2847 руб. (1139 руб. + 1708 руб.) за совершение налогового правонарушения в связи с представлением первичной налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за 2020 г. с нарушением срока и неполной уплатой налога в связи с занижением налоговой базы.

Налоговым органом с учетом положений ст. 11.3, внесенной в Налоговый кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ, ст. 70 НК РФ, в соответствии с которой требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (часть 1), а случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2), а также с учетом положений постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, которыми установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев (пункт 1), была исчислена и предъявлена к уплате задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 35 595,54 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 4539,29 руб., штрафа по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1139 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 2708 руб., пеней в размере 4788,38 руб. (на дату формирования требования) на совокупную обязанность по уплате налогов и сборов путем направления требования № <данные изъяты> от 17.06.2023 сроком исполнения до 07.08.2023.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 указанной статьи предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая, что в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, утратила силу с 01.01.2023.

Таким образом, до момента погашения задолженности в размере отрицательного сальдо требование не считается исполненным, при этом уточненное требование налоговым органом не направляется, если размер отрицательного сальдо ЕНС продолжает учитываться либо сальдо не перестало быть отрицательным.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в действовавшей до 1 января 2023 года редакции налоговым органом заявление о взыскании начисленных и неоплаченных сумм подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 1 января 2021 года - 3 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В свою очередь, из содержания пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следовало, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26.12.2023 мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № <данные изъяты> о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 г. в размере 62 руб., налогу на имущество за 2022 г. в размере 831 руб., налога, взымаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2020 г. в размере 1139 руб., штрафа в размере 2708 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020-2022 г. в размере 34702 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 4539,29 руб., пени в размере 7432,27 руб. на совокупную обязанность по уплате налогов.

16.05.2024 судебный приказ был отменен, в принудительном порядке исполнялся на сумму 50 646,37 руб.

28.10.2024, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Также установлено, что 18.01.2024 мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ по делу № <данные изъяты> о взыскании задолженности по уплате страховых взносов за 2023 г. (за период осуществления предпринимательской деятельности до 05.12.2023) в размере 42 637,99 руб., пеней в размере 1067,53 руб. на совокупную обязанность по уплате налогов.

16.05.2024 судебный приказ был отменен, в принудительном порядке не исполнялся.

28.10.2024, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок после отмены судебного приказа, административный истец обратился в суд с административным иском.

Материалами дела подтверждается, что денежные средства, взысканные с административного ответчика в рамках исполнения судебного приказа № <данные изъяты>, были учтены налоговым органом при определении задолженности по заявленным административным исковым требованиям (в счет уплаты страховых взносов - 49 753,37 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. - 831 руб., земельного налога за 2022 г. - 62 руб.,).

Из представленных налоговым органом расчетов пеней следует, что пени начислены в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов за 2020 - 2023 г., налога на имущество физических лиц за 2022 г., земельного налога за 2022 г. и обеспечены как фактичекским погашением задолженности, так и взысканием недоимки настоящим решением.

С учетом размера задолженности и периода ее образования срок на обращение в суд, установленный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

При таких обстоятельствах, требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по уплате:

страховых взносов, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 9581,28 руб. за период 2023 год,

штрафа по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1139 руб. по решению № <данные изъяты> от 29.07.2022,

штрафа за непредставление налоговой декларации в размере 2708 руб. по решению № <данные изъяты> от 29.07.2022,

пени на совокупную обязанность по уплате налогов и взносов в размере 8432,02 руб., всего 21 860,30 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 10.03.2025.

Судья п.п. Д.В. Беляев

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-307/2025 (УИД: 52RS0010-01-2024-003194-67).

Копия верна.

Судья Д.В. Беляев

Секретарь Г.Х. Паутова