Решение № 2А-3879/2020 2А-3879/2020~М-3716/2020 М-3716/2020 от 5 ноября 2020 г. по делу № 2А-3879/2020

Дело № 2а-3879/20

50RS0042-01-2020-005213-60


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 ноября 2020 года г.Сергиев Посад МО

Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Миридонова М.А., при секретаре судебного заседания Канатьевой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области к Бугреева тн о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени за 2018 год (л.д. 2-5).

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц. Ответчику было направлено требование от 23.12.2017г. №75493, которое не исполнено. Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени за 2018г. на общую сумму 34812,19 руб., из них: 34 664 руб. - транспортный налог, 148,19 руб. – пени.

Представитель административного истца – Инспекции ФНС по г.Сергиеву Посаду Московской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, в тексте административного иска содержится ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, явка обязательной не признана.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, исковые требования признала в части. Указала, что решением Сергиево-Посадского городского суда от 29.11.2017 года с ООО «Загорская межрайонная художественно-производственная мастерская» в пользу ФИО1 взысканы денежные средства – неустойка за нарушение обязательств по договору участия в долевом строительстве за период с 28.04.2017 года по 29.11.2017 года в размере 216 648 руб., штраф в размере 50 000 руб. На основании указанного решения суда был выдан исполнительный лист, а затем возбуждено исполнительное производство №-ИП. В 2018 году, в ходе исполнительного производства в пользу взыскателя – ФИО1 были взысканы денежные средства в размере 23 609, 11 руб., более денежных средств в пользу взыскателя перечислено не было. Признала, что должна была оплатить налог на доходы физических средств, рассчитанный от суммы реально полученного дохода, от суммы 23 609, 11 руб. Указала, что обращалась в ИФНС России по г. Сергиеву Посаду с заявлением о производстве перерасчета налога, однако письмом налогового органа в перерасчете было отказано. Пояснила, что письменно обратилась к налоговому агенту - ООО «Загорская межрайонная художественно-производственная мастерская» с требованием предоставить платежные документы, подтверждающие перечисление в её пользу денежных средств в сумме 266 648 руб., либо внести изменения в представленные в ИФНС России по г. Сергиев Посад сведения. Однако указанное требование оставлено без ответа. Просила в удовлетворении иска отказать.

Представитель заинтересованного лица ООО «Загорская межрайонная художественно-производственная мастерская» в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщили, не ходатайствовали об отложении рассмотрения дела.

При таких обстоятельствах, суд счел рассматривать дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, материалы дела № 2а-663/2020 суд находит иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Установлено, что решением Сергиево-Посадского городского суда от 29.11.2017 года с ООО «Загорская межрайонная художественно-производственная мастерская» в пользу ФИО1 взыскана неустойка за просрочку передачи объекта долевого строительства за период с 28 апреля 2017 г. по 29 ноября 2017 г. в размере 216 648 рублей, компенсация морального вреда 5000 рублей, штраф в размере 50 000 рублей, всего взыскано 271 648 рублей. Решение вступило в законную силу 19.01.2018 года.

Налоговым агентом ООО «Загорская межрайонная художественно-производственная мастерская» в ИФНС России г. Сергиев Посад представлены сведения о получении ФИО1 в 2018 году дохода в размере 266 648 руб.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика, представленной административным истцом, за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц и пени за 2018 год на общую сумму 34 812, 19 руб., из них: 34 664 руб. - транспортный налог, 148,19 руб. – пени.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое требование от 23.12.2017 г. №75493, срок исполнения требования – 14.01.2020 года, (л.д. 11-13). Однако указанное требование по уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено в полном объеме.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

На основании п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

На основании п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год, налоговая ставка составляет 13% в соответствии ст. 224 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 ст. 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налог уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области 08.05.2020 года обращалось с заявлением к мировому судье 227 судебного участка Сергиево-Посадского судебного района о принятии судебного приказа. 15.05.2020 г. мировым судьей судебного участка №227 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени. Определением от 26.05.2020 года судебный приказ по требованию ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени с ФИО1 был отменен по заявлению должника. Административное исковое заявление направлено в суд 30.07.2020 года, таким образом, срок на обращение в суд не нарушен административным истцом.

Судом установлено, что на основании решения Сергиево-Посадского городского суда от 29.11.2017 года был выдан исполнительный лист ФС № (дело 2а-663/2020 л.д. 22).

19.01.2018 года для принудительного исполнения решения Сергиево-Посадского городского суда от 29.11.2017 года, на основании исполнительного листа ФС № было возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 59-75).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в ходе исполнительного производства №№ с должника ООО «Загорская межрайонная художественно-производственная мастерская» за период с 19.01.2018 года по 19.03.2018 года в пользу ФИО1 были взысканы денежные средства в общем размере 23 609, 11 руб., что подтверждается сведениями об исполнительном производстве, постановлениями судебного пристава-исполнителя, банковской выпиской по счету (л.д. 41-45, 59-75, 76-79).

Установлено, что ФИО1 письменно обратилась к налоговому агенту - ООО «Загорская межрайонная художественно-производственная мастерская» с требованием предоставить платежные документы, подтверждающие перечисление в её пользу денежных средств в сумме 266 648 руб., либо внести изменения в представленные в ИФНС России по г. Сергиев Посад сведения (л.д. 48-49).

Судом в адрес ООО «Загорская межрайонная художественно-производственная мастерская» также направлялось определение от 12.10.2020 года, которым суд обязал заинтересованное лицо представить сведения о размере денежных средств фактически перечисленных (выплачены) ФИО1 в 2018 году в счет оплаты неустойки по договору участия в долевом строительстве, представить платежные документы подтверждающие перечисление денежных средств. Требование суда оставлено без ответа.

Таким образом, в материалах дела отсутствуют, административным истцом и заинтересованным лицом не представлены доказательства получения ФИО1 в 2018 года дохода в размере 266 648 руб.

Вместе с тем, в ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 в 2018 году получен доход в размере 23 609, 11 руб., декларация налогоплательщиком в установленном порядке в ИФНС России по г. Сергиеву Посаду не предоставлялась, налог на доходы физических лиц не уплачен, указанные обстоятельства не оспаривались административным ответчиком.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что требования административного иска подлежат частичному удовлетворению, а с ФИО1 подлежит взысканию налог на реально полученный ею в спорный период доход в размере 23 609, 11 руб., исчисленный в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Так налог на доходы физических лиц составит 3 069,18 руб. (23609,11*13%), пени за период с 03.12.2019 года по 22.12.2019 года – 10, 79 руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.175-180, 290-193 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области к Бугреева тн о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с Бугреева тн в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженность за 2018 г. по налогу на доходы физических лиц в размере 3 069,18 руб., пени за период с 03.12.2019 года по 22.12.2019 года в размере 10, 79 руб., всего 3 079, 97 (три тысячи семьдесят девять) руб. 97 коп. по следующим реквизитам: расчетный счет <***>, получатель платежа УФК по Московской области (ИФНС России по г. Сергиеву Посаду МО), ИНН <***>, БИК 044583001, КПП 504201001.

Взыскать с Бугреева тн государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей в доход бюджета Сергиево-Посадского городского округа Московской области.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 13.11.2020 года.

Судья: М.А. Миридонова