Решение № 2А-1025/2019 2А-1025/2019~М-717/2019 М-717/2019 от 28 мая 2019 г. по делу № 2А-1025/2019

Дело № 2а-1025/2019

УИД 74RS0030-01-2019-000936-10


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 мая 2019 года г.Магнитогорск

Правобережный районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в составе:

председательствующего Исаевой Ю.В.,

при секретаре Абиловой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014 год в размере 81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 16,08 руб., задолженности по транспортному налогу за 2011 год в размере 569,18 руб., пени по транспортному налогу в размере 172,38 руб., ссылаясь на то, что административный ответчик является собственником объекта недвижимого имущества, транспортного средства, указанного в налоговых уведомлениях, обязана платить установленные законом налоги и сборы. На дату составления заявления ответчиком не исполнены требования налогового органа по уплате налога и пени.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 17 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в отсутствие представителя (л.д. 2 оборот, 60).

Административному ответчику ФИО1 направлено судебное извещение о времени месте рассмотрения дела. Однако почтовая корреспонденция возвращается не врученной, с отметкой оператора связи «истек срок хранения», что судья расценивает как отказ от получения судебного извещения и считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие (л.д. 59, 62).

Дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 зарегистрирована в Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области в качестве в качестве плательщика налога, что подтверждается налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налога, направленными в адрес административного ответчика, карточкой расчета с бюджетом.

Согласно п. 5 ст. 12 Налогового кодекса РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.

Положения ст.3, ст.23 Налогового кодекса РФ устанавливают обязанность каждого налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 400 НК РФ, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ст. 401 НК РФ, признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исходя из положений ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц на территории городского муниципального образования г.Магнитогорска на 2014 год был введен Решением Магнитогорского городского Собрания депутатов Челябинской области от 26 ноября 2013 года № 209 «О внесении изменения в пункт 2 Решения Магнитогорского городского Собрания депутатов от 28 апреля 2010 года № 72 «Об установлении налога на имущество физических лиц в городе Магнитогорске».

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями ст. 358 НК РФ, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В силу подпункта 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьями 52 (пункт 4) и 69 (пункт 6) Налогового кодекса РФ законодатель установил презумпцию получения налогоплательщиком налогового уведомления и требования об уплате налога, направленных ему по почте заказанными письмами.

Из налоговых уведомлений № от 05 апреля 2012 года, № от 31 мая 2015 года, сведений о собственниках транспортного средства, следует, что ФИО1 являлась собственником транспортного средства Мерседес Бенц А140, государственный регистрационный знак №, в период с 11 ноября 2009 года по 17 ноября 2011 года, является собственником 1/2 доли в праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> (л.д. 8, 10, 54-55).

Судом установлено, что ответчику направлялось требование о добровольной уплате налога № от 08 июня 2015 года на сумму 569,18 руб. и пени 155,39 руб. в срок до 17 июля 2015 года, № от 14 ноября 2015 год на сумму 81 руб. и пени 33,7 руб. в срок до 22 января 2016 года (л.д. 13-14, 18-19).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, в 30 октября 2018 года МИФНС № 17 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Правобережного района г. Магнитогорска с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 45).

02 ноября 2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2014-2015 годы и пени за 2015 год: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 81 руб., пени по налогу на имущество 16,08 руб., транспортный налог с физических лиц 569,18 руб., пени по транспортному налогу 172,38 руб., всего 838,64 руб. (л.д. 46).

16 ноября 2018 года данный судебный приказ отменен мировым судьей в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 47-49).

Срок для обращения административного истца с иском по требованию № от 08 июня 2015 года должен был истечь до 17 января 2019 года, по требованию № от 14 ноября 2015 год - 22 июля 2019 года

С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье административный истец обратился 30 октября 2018 года, то есть в предусмотренный законом срок.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

В Правобережный районный суд г.Магнитогорска в порядке административного искового производства о взыскании задолженности по уплате налога, пени, налоговый орган обратился в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок - 26 марта 2018 года.

Учитывая наличие специальных норм Налогового кодекса РФ о сроках обращения инспекции в суд за взысканием налогов, нормы Гражданского кодекса РФ об исковой давности, в силу прямого указания в п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ к налоговым правоотношениям не применяются.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из материалов административного дела, искового заявления следует, что транспортный налог в размере 569,18 руб. начислен за 2011 год, пени по транспортному налогу в размере 172,38 руб. начислены на указанную недоимку, недоимка по пени в размере 15,12 руб. была начислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2011-2013 годы, которая была списана налоговым органом в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В силу положений статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» безнадежными к взысканию признаются и подлежат списанию не только недоимка по налогам, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, но и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (пункт 1 статьи 12).

Поскольку транспортный налог в размере 569,18 руб. начислен административному ответчику за 2011 год, пеня в размере 172,38 руб. начислена на сумму недоимки за 2011 год, недоимка по пени в размере 15,12 руб. была начислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2011-2013 годы, которая была списана налоговым органом, учитывая, что указанные недоимки имелсь по состоянию на 1 января 2015 года, то в силу прямого указания законодателя данная задолженность является безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом в соответствии с Законом N 436-ФЗ.

С административного ответчика подлежат взысканию пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2015 год - с 02 октября 2015 года по 13 ноября 2015 года (43 дня) в размере 81 х 43 дня * 8,25% *1/300 = 0,96 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, 0,96 руб.

Требование № от 14 ноября 2015 года, в котором определена задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц и пени по состоянию на 14 ноября 2015 года, направлено налогоплательщику Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области - налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете по месту жительства, что полностью согласуется с положениями пункта 5 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающего, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Следовательно, Межрайонная ИФНС № 17 по Челябинской области области является надлежащим административным истцом.

Вопреки возражениям ответчика административным истцом в обоснование исковых требований представлены заверенные Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области копии налоговых уведомлений, требований об уплате налога, почтовые реестры об их отправке.

Согласно п. 5 ч. 1 ст. 199 Кодекса административного судопроизводства РФ в определении суда, которое выносится в виде отдельного судебного акта, должны быть указаны мотивы, по которым суд пришел к своим выводам, ссылки на законы и иные нормативные правовые акты, которыми руководствовался суд.

Вопреки возражениям административного ответчика при принятии административного искового заявления Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки суд указал, что данное административное исковое заявление подведомственно и подсудно Правобережному районному суду г.Магнитогорска, подано с соблюдением требований, предъявляемых к форме и содержанию административного искового заявления и прилагаемым к нему документам, предусмотренных статьями 125 и 126 Кодекса административного судопроизводства РФ, в связи с чем пришел к выводу о его принятии к производству суда и возбуждении дела по административному исковому заявлению.

При рассмотрении дела неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах судом не установлено.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 175-178, 293-294 КАС РФ, суд,

Решил:

Требования Межрайонной ИФНС № 17 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <...>, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 81 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 0,96 руб., всего 81,96 (восемьдесят один) руб. 96 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 03 июня 2019 года.