Решение № 2А-809/2020 2А-809/2020~М-323/2020 М-323/2020 от 3 января 2020 г. по делу № 2А-809/2020

Дело № 2а-809/2020 (70RS0004-01-2020-000420-45)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2020 года г. Томск

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Куц Е.В.,

при секретаре Шадриной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Томску к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

установил:

ИФНС России по г. Томску обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц с 19.12.2017 по 24.06.2018 в размере 6,77 руб., задолженности по транспортному налогу за 2017 в сумме 8 954 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 486,28 руб. за период с 04.12.2018 по 28.01.2019.

В обоснование требований указано, что согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85, ст.400, 409 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является собственником объекта недвижимого имущества – квартиры площадью 46,20 кв.м, по адресу: ..., кадастровый номер ..., дата регистрации права 06.07.2011, дата утраты права 23.08.2016, и является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2016 год, со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 в сумме 145 руб., направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц в размере 145 руб. уплачен не был. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 6 руб. 77 коп. Должнику направлено требование № 80441 от 25.06.2018, от 29.01.2019 № 1175 об уплате налога и пени. В установленный срок требования не исполнены. Также согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона ТО от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, ...; автомобиль грузовой, .... На основании ст. 357 НК РФ и ст.2 Закона данное физическое лицо является налогоплательщиком транспортного налога. На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона ИФНС России по г.Томску налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2017 год со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 в сумме 8 954 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный ст.363 НК РФ и ст.8 Закона срок транспортный налог в сумме 8 954 руб. уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 486,28 руб. На основании ст.69,70 НК РФ направлено требование № 802441 от 25.06.2018, от 29.01.2019 № 1175. В установленный срок транспортный налог сумме 8 954руб. и пени в сумме 486 руб. 28 коп. уплачены не были. ИФНС России по г. Томску было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 05.08.2019 Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 9 577,33 руб. 06.08.2019 по заявлению ответчика мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. Согласно данным карточки расчета с бюджетом сумма недоимки и пени частично уменьшена в связи с вступлением в законную силу Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и составляет в сумме 9 447,05 руб.

Административный истец ИФНС России по г.Томску извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил, своего представителя не направил.

Дело рассмотрено в отсутствии административного истца, административного ответчика согласно статье 150 КАС РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит требования административного истца ИФНС России по г.Томску подлежащими частичному удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Статьей 19 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В силу п. 10. ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 этого Закона объектами налогообложения признаются, в частности, жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ч. 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При этом часть 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ обязывает указать в требовании об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

В адрес ФИО1 направлены:

- налоговое уведомление № 4209985 от 02.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 7 620 рублей, налога на имущество (квартира) за 2016 год в сумме 145 рублей, срок уплаты налогов до 01.12.2017;

- налоговое уведомление № 11405793 от 23.06.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 8 954 рублей, срок уплаты налога до 03.12.2018.

В установленный срок налоги не были уплачены и в адрес ФИО1 направлены требования:

- требование № 80441 от 25.06.2018 со сроком исполнения до 01.08.2018 об уплате недоимки по налогам, а также об уплате пени в сумме 488 рублей (130,28 руб. + 357,72 руб.) по транспортному налогу, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6,77 рублей,

- требование № 1175 от 29.01.2019 со сроком исполнения до 27.02.2019 об уплате недоимки по налогам за 2017 год, а также об уплате пени в сумме 128 рублей по транспортному налогу.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога в размере 9 577,33 рублей налоговый орган обратился 30.07.2019.

Судебный приказ от 05.08.2019 отменен 07.08.2019.

Следовательно, налоговым органом пропущен срок для обращения к мировому судье с требование о взыскании недоимки по налоговому требованию № 80441 от 25.06.2018.

Таким образом, требование о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в сумме 375,72 рублей по транспортному налогу за период с 19.12.2017 по 24.06.2018, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6,77 рублей за период с 19.12.2017 по 24.06.2018 удовлетворению не подлежит.

Срок для обращения к мировому судье и в суд о взыскании недоимки по требованию № 1175 от 29.01.2019 не пропущен.

При таких данных требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19, подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ подлежит взысканию в доход местного государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Инспекции ФНС России по г. Томску к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета:

задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 в размере 8 954 рублей, пени за период с 19.12.2017 по 24.06.2018 в размере 128 рублей 56 копеек;

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску), ИНН <***>, КПП 701701001; Банк получателя: Отделение Томск, г.Томск. Расчетный счет № <***>. БИК 046902001. Код ОКТМО 69701000, КБК 18210604012021000110 - уплата транспортного налога; КБК 18210604012022100110-уплата пени по транспортному налогу.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г.Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: