Решение № 2А-2370/2025 2А-2370/2025~М-1634/2025 М-1634/2025 от 25 сентября 2025 г. по делу № 2А-2370/2025

Дело № 2а-2370/2025

22RS0067-01-2025-005655-32


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 12 сентября 2025 года

Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего – судьи Тарасенко О.Г., при секретаре Севагине М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки за 2023 год по транспортному налогу, земельному налогу, а также пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик в 2023 году владел транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, а также земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, следовательно, в указанные налоговые периоды являлся налогоплательщиком транспортного и земельного налога.

Свою обязанность по уплате налогов исполнял ненадлежащим образом, в связи с чем сложилась недоимка по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 500 рублей, по транспортному налогу за 2023 год в размере 33 193 рублей, в связи с несвоевременным исполнением обязательств по уплате налогов ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27 819,27 рубля. Направленные в адрес ответчика уведомление и требование в добровольном порядке им не исполнены, мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения, в связи с чем административный истец просил взыскать в доход бюджета с ответчика возникшую недоимку по транспортному налогу, земельному налогу и пени в указанных размерах.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного разбирательства извещён надлежащим образом. Отказа от иска не поступило.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что согласен с заявленной ко взысканию суммой земельного налога и готов исполнить обязательство по его уплате. Вместе с тем, не согласен с начислением транспортного налога. Пояснил, что транспортное средство <данные изъяты> было постановлено на учёт в 2012 году. Вместе с тем, в 2015 году произошло дорожно-транспортное происшествие, которое привело к полной гибели транспортного средства. Дорожно-транспортное происшествие в органах ГИБДД не оформлялось, за получением страховой выплаты в связи с ДТП он не обращался, транспортное средство в установленном порядке не утилизировал, с регистрационного учёта не снял. Сдал транспортное средство на металлолом, какие-либо подтверждающие документы у него отсутствуют. Поскольку транспортном средством он не пользуется, полагает, что у него отсутствует обязанность по уплате транспортного налога.

Суд, с учётом мнения ФИО1, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещённых о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом.

Выслушав административного ответчика, исследовав представленные доказательства, материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции на период возникновения налоговых правоотношений) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае если иное не предусмотрено пунктом 2.1 названной статьи, при неуплате или неполной уплате налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается указанным кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пунктам 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как установлено в судебном заседании ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время владеет транспортным средством <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, с мощностью двигателя 391 л.с., что подтверждается сведениями, представленными ГИБДД ГУ МВД России по Алтайскому краю (л.д. 77-78).

Налоговая ставка по транспортному налогу определяется в соответствии со ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах, в том числе, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 рублей.

Соответственно, транспортный налог, подлежащий уплате налогоплательщиком ФИО1 за 2023 год составил за автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №:

391 л.с. (мощность двигателя) х 85 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 33 235 рублей.

Налоговым органом произведён расчёт транспортного налога исходя из мощности 390,50 л.с. (390,50 л.с. (мощность двигателя) х 85 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 33 192,50 рубля, что с учётом округления составит 33 193 рубля), что не нарушает прав административного ответчика.

Доводы ФИО1 об отсутствии обязательства по уплате транспортного налога в связи с полной гибелью транспортного средства суд не принимает во внимание, поскольку указанные доводы голословны, совокупностью доказательств не подтверждены. Представленные административным ответчиком фотографии транспортного средства (электронный носитель л.д. 215) сами по себе доводы административного ответчика не подтверждают. Как пояснил административный ответчик, транспортное средство в установленном порядке не утилизировано, с регистрационного учёта не снято. В связи с изложенным оснований для освобождения ФИО1 от уплаты транспортного налога суд не находит.

Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно пунктам 1 и 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий, в том числе: пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно пунктов 1, 7 статьи 396, пункта 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени принадлежит на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 310 000 кв.м., относящийся к категории земель «земли сельскохозяйственного назначения», с видом разрешённого использования «для организации крестьянского хозяйства», кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2023 года составляла 821 500 рублей (л.д. 71, 72-75, 76).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – статья 394 Налогового Кодекса РФ.

Налоговая база в отношении земельного участка за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого земельного участка, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего земельного участка увеличилась вследствие изменения его характеристик (пункт 1 ст. 391 Налогового Кодекса РФ).

Налоговая ставка установлена решением Переясловского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Переясловский сельсовет Топчихинского района Алтайского края» от 6 ноября 2019 года №28 и составляет 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Налоговым органом произведён расчёт налога исходя из размера кадастровой стоимости 666 500 рублей, что не нарушает прав административного ответчика.

Расчет налога на вышеуказанный объект недвижимости будет следующий:

666 500 рублей (кадастровая стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 3/12 (количество месяцев владения) = 499,88 рубля, что с учётом округления составит 500 рублей.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу с ч.1 ст.363, ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, за 2023 год налог подлежал оплате до ДД.ММ.ГГГГ (с учётом переноса последнего дня срока, приходящегося на выходной день, на следующий за ним рабочий день).

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось налоговое уведомление, в которых ему предлагалось уплатить транспортный и земельный налог от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика, получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25, 26).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 1 января 2023 года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Часть 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (превышает 10 000 рублей – в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2020 года), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (превысила 10 000 рублей - в ред. ФЗ от 23 ноября 2000 года № 374-ФЗ, вступившего в силу с 23 декабря 2000 года). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 НК РФ).

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику направлено требование № об уплате транспортного налога и пени, общая сумма задолженности превышала 10 000 рублей, срок исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27).

В соответствии с положениями статей 48 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

В силу пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо, признается исполненным лишь при обнулении отрицательного сальдо ЕНС, при изменении его размера новое требование об уплате задолженности не формируется.

Согласно истории изменения сальдо ЕНС, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС не приобретало нулевого либо положительного значения (л.д. 14-19).

Как указано выше, срок уплаты налогов за 2023 год истекал ДД.ММ.ГГГГ

В связи с чем налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 234-об.), то есть в установленный законом срок, подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам за 2023 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка №3 Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края был вынесен судебный приказ (л.д 234).

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ответчика, указанный судебный приказ был отменен, о чём мировым судьёй вынесено соответствующее определение (л.д. 40).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения с требованиями о взыскании за 2023 год недоимки по транспортному и земельному налогу.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенного к нему расчета пени, административный истец просил взыскать пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 27 819,27 рубля (л.д. 8-об.).

Согласно представленным административным истцом сведениями, размер отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ составлял 185 551,99 рубля, при этом указанная сумма складывается из следующей недоимки: транспортный налог за 2017 год 33 193 рубля, за 2018 год 33 193 рубля, за 2019 год 33 193 рубля, за 2020 год 19 586,99 рубля, за 2021 год 33 193 рубля, за 2022 год 33 193 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ признана безнадёжной к взысканию недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 33 193 рубля, в связи с чем с ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС составлял 152 358,99 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ в совокупную налоговую обязанность включены суммы налогов за 2023 год, после чего размер отрицательного сальдо ЕНС составил 186 051,99 рубля.

Суд полагает, что в совокупную налоговую обязанность для целей начисления пени не могут входить суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом на момент взыскания пени утрачено, а также суммы налогов, обязанность по уплате которых исполнена до ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в совокупную обязанность необоснованно включены: транспортный налог за 2017 год 33 193 рубля, право на взыскание которого налоговым органом утрачено в связи с принятием соответствующего решения (л.д. 29).

В остальной части недоимка обосновано включена в состав отрицательного сальдо ЕНС для целей начисления пени.

Так, судом установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 33 193 рублей взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка Топчихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 118-131). Как усматривается из копий материалов приказного производства, судебный приказ не отмен.

Судебный приказ находится на исполнении в ПАО «Сбербанк России», удержаний не было (л.д. 85-87).

Недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 33 193 рублей взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Топчихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 100-117). Как усматривается из копий материалов приказного производства, судебный приказ не отмен.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП Топчихинского района на запрос суда, на основании судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №, которое находится на исполнении в ОСП Топчихинского района, удержания денежных средств по исполнительному производству не производились (л.д. 227).

Недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 19 586,99 рубля взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Топчихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 171-187). Как усматривается из копий материалов приказного производства, судебный приказ не отмен.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП Топчихинского района на запрос суда, на основании судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое находится на исполнении в ОСП Топчихинского района, удержания денежных средств по исполнительному производству не производились (л.д. 227).

Недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 33 193 рублей взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка Топчихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 132-144). Как усматривается из копий материалов приказного производства, судебный приказ не отмен.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП Топчихинского района на запрос суда, на основании судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое находится на исполнении в ОСП Топчихинского района, удержания денежных средств по исполнительному производству не производились (л.д. 227).

Недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 33 193 рублей взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка Топчихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 157-170). Как усматривается из копий материалов приказного производства, судебный приказ не отмен.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП Топчихинского района на запрос суда, на основании судебного приказа № ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое находится на исполнении в ОСП Топчихинского района, удержания денежных средств по исполнительному производству не производились (л.д. 227).

Согласно ответу ИФНС №16 на запрос суда, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ платежи на ЕНС налогоплательщика не поступали (л.д. 196).

В то же время налоговым органом указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в КРСБ по УСН числилась переплата в размере 218,39 рубля, в КРСБ по единому социальному налогу числилась переплата в размере 111,51 рубля, в КРСБ по ЕНВД числилась переплата в размере 23,64 рубля.

На основании решения о зачёте от ДД.ММ.ГГГГ № названная переплата (в общем размере 353,54 рубля) зачтена в счёт уплаты недоимки по транспортному налогу за 2016 год.

Как сообщил представитель административного истца (л.д. 228), на недоимку по транспортному налогу за 2016 год было выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ сформировано заявление о вынесении судебного приказа №. На основании указанного заявления мировым судьёй судебного участка Топчихинского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ №, который не отменялся, направлен для исполнения в ПАО «Сбербанк России».

Вместе с тем, судом направлялся запрос мировому судье судебного участка Топчихинского района Алтайского края, при этом истребовались все дела приказного производства в отношении ФИО1, где взыскателем является налоговый орган, за период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 55, 68), однако приказное производство о взыскании транспортного налога за 2016 год, в том числе с номером № мировым судьёй не представлено.

Сведения о нахождении такого приказа на исполнении в ПАО «Сбербанк России» также отсутствуют (л.д. 85-96).

ДД.ММ.ГГГГ недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 32 839,46 рубля списана налоговым органом (л.д. 196).

С учётом установленных судом обстоятельств суд полагает, что переплата в КРСБ в общем размере 353,54 рубля должна быть зачтена в счёт оплаты транспортного налога за 2018 год, прав на взыскание которого на момент зачёта налоговым органом не утрачено.

Кроме того, как указано выше, по настоящему делу административный истец просит взыскать пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, судом с достоверностью установлено, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка Топчихинского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взысканы пени, в том числе начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно (л.д. 145-156).

С учётом изложенного по настоящему делу расчёт пени надлежит производить с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Размер отрицательного сальдо ЕНС для целей начисления пени на ДД.ММ.ГГГГ составит 152 005,45 рубля, из которых:

- транспортный налог за 2018 год 32 839,46 рубля (33 193 рубля (налог) – 353,54 рубля (переплата) = 32 839,46 рубля);

- транспортный налог за 2019 год 33 193 рубля;

- транспортный налог за 2020 год 19 586,99 рубля;

- транспортный налог за 2021 год 33 193 рубля;

- транспортный налог за 2022 год 33 193 рубля.

С ДД.ММ.ГГГГ в состав отрицательного сальдо ЕНС для целей начисления пени надлежит включить транспортный налог за 2023 год 33 193 рубля, земельный налог за 2023 год 500 рублей.

С учётом установленных судом обстоятельств расчёт пени будет следующий:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с
по

дней

152 005,45

11.04.2024

Новая задолженность на 152 005,45 руб.

152 005,45

11.04.2024

28.07.2024

109

16

152 005,45 * 109 * 1/300 * 16%

8 836,58 р.

152 005,45

29.07.2024

15.09.2024

49

18

152 005,45 * 49 * 1/300 * 18%

4 468,96 р.

152 005,45

16.09.2024

27.10.2024

42

19

152 005,45 * 42 * 1/300 * 19%

4 043,34 р.

152 005,45

28.10.2024

02.12.2024

36

21

152 005,45 * 36 * 1/300 * 21%

3 830,54 р.

185 198,45

03.12.2024

Новая задолженность на 33 193,00 руб.

185 198,45

03.12.2024

02.12.2024

0
21

185 198,45 * 0 * 1/300 * 21%

0,00 р.

185 698,45

03.12.2024

Новая задолженность на 500,00 руб.

185 698,45

03.12.2024

15.01.2025

44

21

185 698,45 * 44 * 1/300 * 21%

5 719,51 р.

Сумма основного долга: 185 698,45 руб.

Сумма неустойки: 26 898,93 руб.

Таким образом, общий размер пени, подлежащей взысканию с административного ответчика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 26 898 рублей 93 копейки.

Учитывая то, что административный ответчик, будучи налогоплательщиком, не исполнил обязанность по уплате вышеназванных налогов, при том, что налоговым органом соблюден порядок взыскания названных налогов и срок на обращение в суд не нарушен, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика следует взыскать недоимку по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 500 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 33 193 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 898 рублей 93 копеек, а всего взыскать 60 591 рубль 93 копейки.

Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежат частичному удовлетворению.

В удовлетворении остальной части требований надлежит отказать.

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 «Государственная пошлина» данного кодекса, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

Как установлено частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

С учётом изложенного, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного,

руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимку по земельному налогу, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2023 год в размере 500 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 33 193 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 898 рублей 93 копеек, а всего взыскать 60 591 рубль 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.Г. Тарасенко

Мотивированное решение составлено: 26 сентября 2025 г.