Решение № 2А-455/2019 2А-455/2019~М-404/2019 М-404/2019 от 27 августа 2019 г. по делу № 2А-455/2019

Дело № 2А-455/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

28 августа 2019 года село Варна

Варненский районный суд Челябинской области в составе: председательствующего судьи Поздеевой Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Файзулиной Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу и пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество за 2013-2015 годы в размере 315 рублей 00 копеек, пени в сумме 14 рублей 74 копейки, по земельному налогу за 2015 год в размере 40 рублей, пени в размере 4 рубля 34 копейки.

В обоснование административного искового заявления указав, Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Варненского района Челябинской области с заявлением на выдачу судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Варненского района Челябинской области от 13 июля 2018 года отказано в принятии заявления на основании п.3 ч.3 ст. 123.4 КАС РФ. Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области не согласна с данным определением в связи с тем, что задолженность по настоящее время не оплачена. По данным инспекции ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- жилой дом, адрес <адрес> кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> Сумма задолженности по налогу на имущество составила 315 рублей.

Налог на имущество ответчиком на момент обращения в суд не оплачен, за неоплату налога ответчику начислены пени в размере 14 рублей 74 копейки.

По данным инспекции ФИО1 является собственником земельных участков, расположенных по адресу:

- <адрес>, кадастровый номер № площадь <данные изъяты>

- <адрес>, кадастровый номер № площадь <данные изъяты>. Сумма задолженности по земельному налогу составила 40 рублей.

За неоплату налога ответчику начислены пени в размере 4 рубля 34 копейки.

На дату предъявления заявления налогоплательщиком не исполнено требование: от 15.11.2017 г. № № от 10.11.2015 № № Требования направлены в адрес налогоплательщика заказным письмом. В установленный срок недоимка в бюджет не поступила, в связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд для принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням.

Представитель истца – Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Порядок и основания взыскания земельного налога отнесены к разделу X «Местные налоги» и предусмотрены главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

По правилам статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования..., на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Ставки земельного налога установлены Решением Совета депутатов Варненского сельского поселения Варненского муниципального района Челябинской области от 04 октября 2012 года № 15 «Об установлении земельного налога»: для земельных участков сельскохозяйственного назначения, предоставленных для ЛПХ, садоводства, огородничества, индивидуального жилищного строительства-0,3% от кадастровой стоимости; для прочих земельных участков-1,5% от кадастровой стоимости.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что в ИФНС России № 19 Челябинской области в качестве налогоплательщика налога на имущество, земельного налога зарегистрирована ФИО2, которая является собственником недвижимого имущества: жилой дом, адрес <адрес> кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> и земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> кадастровый номер № площадь <данные изъяты>; <адрес> кадастровый номер № площадь <данные изъяты> (л.д.28).

ФИО1 начислен налог на имущество за 2013-2015 годы в размере 315 рублей: за 2013 год в размере 100 рублей, за 2014 год в размере 100 рублей, за 2015 год в размере 115 рублей, земельный налог за 2015 год в размере 40 рублей.

В соответствии со статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее по тексту - Закон N 436-ФЗ), признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (пункт 1).

Налог на имущество физических лиц за налоговый период 2013 год подлежал уплате в срок, установленный пунктом 9 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог, то есть не позднее 1 января 2015 года.

В соответствии с налоговым уведомлением (л.д.17), сведениями автоматизированной системы (л.д.24) перерасчет по имущественному налогу произведен административным истцом в апреле 2015 года, то есть после 01 января 2015 года. Основания произведенного перерасчета налоговым органом не приводятся.

Поскольку предъявленная к взысканию задолженность по налогу на имущество за 2013 год, пени на указанную недоимку образовались по состоянию на 01 января 2015 года, то указанная сумма недоимки и пени признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом.

При указанных обстоятельствах, оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2013 год и пени у суда не имеется.

Разрешая требования МИФНС России № 19 Челябинской области о взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу за 2014-2015 годы суд приходит к следующему.

По правилам пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

В подтверждение направления требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения, что в силу пункта 5 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации служит доказательством получения требования по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств обратного в судебном заседании не установлено.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нарушение этого срока порождает предусмотренную статьей 75 НК РФ обязанность налогоплательщика уплатить пени.

До настоящего времени недоимка по налогу на имущество за 2014-2015 годы в сумме 215 рублей, по земельному налогу за 2015 год в сумме 40 рублей административным ответчиком не погашена.

При указанных обстоятельствах, требования административного истца в данной части подлежат удовлетворению.

Разрешая требования МИФНС России № 19 Челябинской области о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество, земельному налогу суд приходит к следующему.

В силу п. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации ( п. 4 ст. 75 НК РФ).

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество на сумму 14 рублей 74 копейки, пени по земельному налогу в сумме 4 рубля 34 копейки.

Недоимка по налогу на имущество за налоговый период 2014 год со 02 октября 2015 года по 10 ноября 2015 года составит 100 (недоимка)*41 (дней просрочки)*0,000275(1/300 ставки Центрального Банка России)=1 рубль 12 копеек.

Недоимка по налогу на имущество за налоговый период 2015 год:

- с 01 декабря 2016 года по 26 марта 2017 года составит 115(недоимка)*115(дней просрочки)*0,000333(1/300 ставки Центрального Банка России) =4 рубля 40 копеек.

- с 27 марта 2017 года по 01 мая 2017 года составит 115 (недоимка)*36 (дней просрочки)*0,000325(1/300 ставки Центрального Банка России) =1 рубль 35 копеек;

- со 02 мая 2017 года по 18 июня 2017 года составит 115(недоимка)*48 (дней просрочки)*0,000308(1/300 ставки Центрального Банка России) =1 рубль 70 копеек;

- с 19 июня 2017 года по 17 сентября 2017 года составит 115 (недоимка)*91 (дней просрочки)*0,000300(1/300 ставки Центрального Банка России) =3 рубля 14 копеек;

- с 18 сентября 2017 года по 29 октября 2017 года составит 115 (недоимка)*42 (дней просрочки)*0,000283(1/300 ставки Центрального Банка России) =1 рубль 37 копеек;

- с 30 октября 2017 года по 14 ноября 2017 года составит 115 (недоимка)*16 (дней просрочки)*0,000275(1/300 ставки Центрального Банка России) =0 рублей 51 копейка.

Учитывая изложенное, с административного ответчика подлежит взысканию пеня по налогу на имущество на сумму 12 рублей 48 копеек, пеня по земельному налогу в сумме 4 рубля 34 копейки.

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в этом случае взысканные расходы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в сумме 400 рублей 00 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (проживающей по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области задолженность по налогу на имущество за 2014-2015 г.г. в сумме 215 (двести пятнадцать) рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в сумме 12 (двенадцать) рублей 48 копеек, по земельному налогу за 2015 год в сумме 40 (сорок) рублей, пени в сумме 4 (четыре) рубля 34 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Варненского муниципального района Челябинской области в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

В остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы в Варненский районный суд.

Председательствующий: Ю.А. Поздеева