Решение № 2А-1809/2020 2А-1809/2020~М-2183/2020 М-2183/2020 от 15 октября 2020 г. по делу № 2А-1809/2020

КОПИЯ

70RS0003-01-2020-006154-65

Дело № 2а-1809/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2020 года Октябрьский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего судьи Вылегжанина М.А.,

при секретаре Полубабкиной А.М.,

с участием ответчика ФИО1,

помощник судьи Артёмова Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Томску (далее ИФНС России по г. Томску) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 1771,27 рубль, в том числе: НДФЛ за 2018 год в размере 1616 рублей, пени по НДФЛ в размере 40,48 рублей за период с 16.07.2019 по 28.10.2019, пени на страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2019 год за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 в размере 91,84 рубль, пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 в размере 22,95 рубля.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО1 с 10.03.2010 поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката. Налогоплательщик является плательщиком налога на доходы физических лиц, представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за 2018 год. В установленный срок НДФЛ в сумме 1616 рублей уплачен не был. На основании ст.69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 29.10.2019 №106008 об уплате НДФЛ в срок до 02.12.2019 через личный кабинет налогоплательщика. В установленный срок налог на доходы физических лиц в сумме 1616 рублей уплачен не был. В соответствии со ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по НДФЛ в размере 40,48 рублей за период с 16.07.2019 по 28.10.2019. Налогоплательщику было направлено требование от 29.10.2019 №106008 об уплате пени по НДФЛ в срок до 02.12.2019 через личный кабинет налогоплательщика, однако, в установленный срок пени по НДФЛ налогоплательщиком уплачены не были. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2019 года составляет 27553,42 рубля. Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период составила 6884 рубля. Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетный период 2019 года не оплачена в установленный законом срок в полном объеме. ИФНС России по г. Томску за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов были начислены пени в сумме 114,79 рублей, в том числе: 91,84 рубль – пени на недоимку по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ по требованию №2896 от 17.01.2020 за период с 01.01.2020 по 16.01.2020; 22,95 рубля – пени на недоимку по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда обязательного медицинского страхования по требованию №2896 от 17.01.2020 за период с 01.01.2020 по 16.01.2020. Требование об уплате страховых взносов направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Поскольку сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за 2019 год не оплачена в установленный законом срок в полном объеме, ИФНС России по г. Томску были направлены требования. Согласно карточке расчетов с бюджетом, задолженность налогоплательщиком была частично погашена.

Административный истец, административный ответчик, будучи надлежащим образом уведомленные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, в тексте административного искового заявления содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик поддержал в судебном заседании доводы, указанные в письменных возражениях, доводы которых сводятся к тому, что у административного ответчика отсутствует задолженность перед административным истцом, в связи с чем в удовлетворении заявленных требований надлежит отказать.

От административного истца поступил отзыв, письменные пояснения по делу, согласно которым административный истец полагает, что задолженность за 2018-2019 ИФНС России по г. Томску предъявлена правомерно, в рамках действующего законодательства. Согласно карточке расчета с бюджетом ФИО1 производилась оплата, но поскольку сумма в налоговой декларации, представленной налогоплательщиком отражена неверно, оплаченный им авансовый платеж на сумму, предъявляемую в иске – 1616 рублей, не списывается.

На основании ст.289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Из ч. 2, ч. 3 ст. 48 НК РФ следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Ст. 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО1 с 10.03.2010 поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката.

30.04.2019 административным ответчиком представлена в ИФНС России по г. Томску декларация за 2018 год, в которой истец указал полученную в 2018 году сумму дохода в размере 364 400 рублей, налоговую базу для исчисления налога в размере 195064,85 рублей и сумму подлежащего уплате (доплате) налога на доход физических лиц в размере 7 808 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце пером настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

При этом, ч. 4 ст. 69 НК РФ обязывает указать в требовании об уплате налога сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

29.10.2019 ИФНС России по г. Томску направило ФИО1 требование об уплате налога №106008 от 29.10.2019, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, в размере 1616 рублей, пеня в размере 40,48 рублей, период времени, за который она взыскивается - 2019 год, срок, в течение которого должна быть погашена задолженность по НДФЛ – до 02.12.2019.

Требование об уплате налога направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика, требование соответствовало требованиям, предъявляемым действующим законодательством, основания для его неисполнения отсутствовали.

Доказательств того, что сумма налога административным ответчиком уплачена в каком-либо размере, в нарушение требований КАС РФ, административным ответчиком не представлено.

Довод административного ответчика о том, что декларация по форме 3-НДФЛ им заполнена верно, задолженность по налогу оплачена в полном объеме, основан на неверном толковании норм материального и процессуального права, противоречит обстоятельствам, установленным при рассмотрении дела.

Следовательно, исходя из изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ за 2018 год в размере 1 616 рублей.

Административным истцом заявлено требование о взыскании пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 40,48 рублей за период с 16.07.2019 по 28.10.2019.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1 ст. 75 НК РФ).

В силу ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом проверен расчет пени, предоставленный административным истцом, и признан верным.

Период исчисления пени составляет с 16.07.2019 по 28.10.2019, суд с данный периодом соглашается, поскольку административный ответчик должен был исполнить обязанность по уплате НДФЛ за 2018 год до 15.07.2019, данного им сделано не было, следовательно, пеня подлежит исчислению с 16.07.2019 по дату указанную административным истцом – 28.10.2019.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, в силу ч. 1 ст. 178 КАС РФ, размер пени за просрочку уплаты НФДЛ за 2018 год за период с 16.07.2019 по 28.10.2019 составит 40,18 рублей.

В связи с вступлением с 01.01.2017 в силу ФЗ №243-ФЗ от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование», администрирование страховых взносов осуществляется налоговым органом.

Как установлено подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Пунктом 2 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 10.03.2010 поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2019 года составляет 27553,42 рубля.

Сумма страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, подлежащая уплате за расчетный период 2019 года составила 6884 рубля.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 2896 об уплате страховых взносов, пени, в котором отражен размер задолженности по состоянию на 17.01.2020, предоставлен срок для исполнения требования – до 18.02.2020.

Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком по расчету за расчетный период 2019 года не оплачена в установленный законом срок в полном объеме, в связи с чем ИФНС России по г. Томску за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов были начислены пени.

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая вышеизложенное, ИФНС России по г. Томску за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени в сумме 114,79 рублей, в том числе: сумма пени в размере 91,84 рубль на недоимку по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ по требованию №2896 от 17.01.2020 за период с 01.01.2020 по 16.01.2020, сумма пени в размере 22,95 рубля на недоимку по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по требованию №2896 от 17.01.2020 за период с 01.01.2020 по 16.01.2020.

Как следует из материалов дела, задолженность налогоплательщиком была частично погашена по истечении установленного законом срока для её погашения. Пени на страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2019 год в сумме 91,84 рубль, пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 22,95 рубля до настоящего времени не погашены.

Расчет пени на страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2019 год за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 в сумме 91,84 рубль, пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год за период с 01.01.2020 по 16.01.2020 в сумме 22,95 рубля судом проверен, признан верным, в связи с чем, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Оценивая довод административного ответчика о том, что в личный кабинет налогоплательщика не поступало требование № 2896 об уплате страховых взносов, пени, в котором отражен размер задолженности по состоянию на 17.01.2020, суд относится критически, поскольку скриншот главной страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1, в нарушение ст. 69 НК РФ, указанный довод не подтверждает.

Как установлено ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В п.2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании страховых взносов, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 126 ГПК РФ судебный приказ по существу заявленного требования выносится в течение пяти дней со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании страховых взносов, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по г. Томску обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа 27.03.2020, 02.04.2020 мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ, то есть в установленные законом сроки, определением от 13.05.2020 судебный приказ отменен.

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по г. Томску обратилась в Октябрьский районный суд г. Томска 15.07.2020, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа от 13.05.2020.

Таким образом, требования административного истца законны и обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ и п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход муниципального образования «Город Томск».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 1771,27 рубль, в том числе:

- 1 616 рублей – НДФЛ за 2018 год,

- 40,48 рублей – пени по НДФЛ в размере 40,48 рублей за период с 16.07.2019 по 28.10.2019;

- 91,84 рубль – пени на страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2019 год за период с 01.01.2020 по 16.01.2020;

- 22,95 рубля – пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год за период с 01.01.2020 по 16.01.2020,

в пользу соответствующего бюджета (получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г.Томску), ИНН <***>, КПП 701701001, Банк получателя: Отделение Томск, г. Томск, расчётный счёт: <***>, БИК 046902001, Код ОКТМО 69701000.

КБК для уплаты НДФЛ – 18210102030011000110,

КБК для уплаты пени по НДФЛ – 18210102030012100110,

КБК для уплаты пени за просрочку уплаты страховых взносов в бюджет Пенсионный фонд РФ – 18210202140062110160,

КБК для уплаты пени за просрочку уплаты страховых взносов в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования -18210202103082013160.

Взыскать с ФИО1 в доход Муниципального образования «Город Томск» госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Томска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: /подпись/

Копия верна.

Судья М.А.Вылегжанин

Секретарь: А.М.Полубабкина

«___» _____________ 2020 года

Мотивированный текст решения изготовлен 23.10.2020.

Оригинал хранится в деле № 2а-1809/2020 в Октябрьском районном суде г.Томска.