Решение № 2А-2208/2025 2А-88/2026 2А-88/2026(2А-2208/2025;)~М-1695/2025 М-1695/2025 от 11 мая 2026 г. по делу № 2А-2208/2025

Дело № 2а-88/2026

УИД: 18RS0011-01-2025-003329-87


Решение

Именем Российской Федерации

24 апреля 2026 года г. Глазов

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Бекмансуровой З.М.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Станкевич О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике (далее по тексту Управление ФНС России по УР) обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 с 10.07.2003 по настоящее время является адвокатом, следовательно, плательщиком НДФЛ и страховых взносов. ФИО1 02.05.2024 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в налоговый орган с суммой налога, подлежащей уплате в размере 63058 руб., в том числе по срокам уплаты авансовых платежей: 25.04.2023 - в размере 8844 руб. 25.07.2023 - в размере 8697 руб. 25.10.2023 - в размере 19040 руб. 15.07.2024 - в размере 26 477 руб. Погашено из ЕНП в размере 444,85 руб. 14.11.2024.

ФИО1 01.08.2024 представил уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в налоговый орган с суммой налога, подлежащей уплате в размере 71045 руб., в том числе по срокам уплаты авансовых платежей: 25.04.2023 - в размере 8844 руб., 25.07.2023 - в размере 8697 руб., 25.10.2023 - в размере 19040 руб., 15.07.2024 - в размере 34464 руб. На основании уточненной налоговой декларации доначислен НДФЛ со сроком уплаты 15.07.2024 в размере 7987 руб. Задолженность погашена из ЕНП 14.11.2024 частично в размере 145,95 руб. В связи с несвоевременной уплатой начислено пени.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018, 2022, 2023, 2024 год начислены, но в установленный срок налогоплательщиком не уплачены, начислено пени.

ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежало следующее имущество: земельный участок по адресу: <данные изъяты>; объект незаконченного строительства жилого дома, расположенного по адресу: Удмуртская Республика, Глазовский <данные изъяты> квартира, расположенная по адресу: Удмуртская Республика, г. Глазов, <адрес>, с кадастровым номером: <данные изъяты>, а также транспортное средство <данные изъяты>. По состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления за налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности по земельному налогу за 2022-2023 в размере, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год, по транспортному налогу за 2023 год. За неуплату в срок предусмотренный законодательством сумм налогов и сборов, на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Настоящим административным исковым заявлением административный истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность в размере 56 662,73 руб. в том числе:

- пени по НДФЛ за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 965,81 руб.;

- пени по НДФЛ за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 290,9 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 216,66 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 890,05 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год с доходов превышающих 300 000 руб. за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 126,5 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 215,38 руб.;

- пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 1700,74 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 71,77 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 22,8 руб.;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.;

- пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год за период с 10.01.2025 по 16.01.2025 в размере 242,55 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 44,15 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в размере 1 190 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 16.01.2025 в размере 37,49 руб.;

- пени по земельному налогу за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 7,83 руб.;

- земельный налог за 2023 год в размере 232 руб.;

- пени по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 16.01.2025 в размере 7,31 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 31,24 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 843 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 16.01.2025 в размере 26,55 руб.;

- пени в размере 42,06 руб.

Представитель административного истца, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился. Дело рассмотрено в отсутствие административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела по адресу регистрации, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения. Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, материалы судебного приказа № 2а-1948/2023, 2а-2442/2024, 2а-2115/2024, 2а-207/2025 приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Учитывая положения пп. 1 п. 9 ст. 430 НК РФ, адвокат, уплачивающий налог на доходы физических лиц, определяет размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исходя из своего дохода от профессиональной деятельности.

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают (в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 (ИНН: <данные изъяты>) с 10.07.2003 состоит на налоговом учете в качестве адвоката, следовательно, в силу п. п. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов. То есть в расчетный период 2024 год административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил в установленный срок страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам за 2024 год налоговыми органом начислено пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год за период с 10.01.2025 по 16.01.2025 в размере 242,55 руб.

Налогоплательщиком была несвоевременно оплачена задолженность по страховым взносам за 2022-2023 год. Задолженность была заявлено к взысканию в рамках рассмотрения гражданского дела Глазовского районного суда № 2а-453/2026 (л.д. 34-48).

Задолженность по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 руб. погашена плательщиком в процессе рассмотрения дела, позже установленного законом срока, а именно:

-14.11.2024 в размере 36 094,04 руб., назначение платежа «обязательные страховые взносы за 2023 год».

-22.01.2025 в размере 9 747,96 руб., назначение платежа «обязательные страховые взносы за 2023 год».

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2023 год в размере 1 934,58 руб. так же не была своевременно оплачена налогоплательщиком, была заявлена к взысканию в рамках рассмотрения гражданского дела Глазовского районного суда № 2а-22/2026 (л.д. 57-61).

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2023 год в размере 1 934,58 руб. была погашена плательщиком в рамках рассмотрения дела 2а-22/2026, то есть позже установленного законом срока, а именно 10.07.2025 о чем в материалы указанного дела представлены платежные документы.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2023 год были доначислены налогоплательщику в размере 614,45 руб. 19.05.2025 налоговым органом уменьшен налог на сумму 531,7 руб., в связи с чем, у налогоплательщика осталось задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 82,75 руб., которая была заявлена к взысканию в рамках рассмотрения дела № 2а-1910/2025в Глазовском районном суде, и погашена плательщиком позже установленного срока, а именно 10.07.2025 в размере 82,75 руб.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам за 2023 год, налоговыми органом начислено:

- пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 1 700,74 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 71,77 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 22,8 руб.

Расчет задолженности, представленный истцом в административном иске, проверен судом и признан верным.

Налогоплательщиком так же своевременно не уплачены страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., и взысканы с ФИО1 на основании судебного приказа от 21 ноября 2023 года (дело № 2а-1948/2023), выданного мировым судьей судебного участка № 2 города Глазова Удмуртской Республики.

06 августа 2024 года судебным приставом-исполнителем ОСП по Глазовскому и Ярскому районам УФССП по УР на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, в рамках которого с должника удержаны денежные средства, которые перечислены взыскателю в следующем порядке:

-10.09.2024 в размере 1 566 руб.,

- 06.10.2025 в размере 32,20 руб.,

- 17.07.2025 в размере 759,68 руб.,

- 27.11.2025 в размере 41,64 руб.,

- 27.11.2025 в размере 166,56 руб.,

- 21.11.2025 в размере 4 442,27 руб.,

- 20.03.2026 в размере 2 266,31 руб.,

- 06.03.2026 в размере 3 175 руб.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам за 2022 год, налоговыми органом начислено пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 890,05 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 215,38 руб.

Расчет задолженности, представленный истцом в административном иске, проверен судом и признан верным.

Налогоплательщиком так же своевременно не уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (0,1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период) в размере 3 409,62 руб., взысканы решением Глазовского районного суда в рамках рассмотрения дела № 2-15/2026 (л.д. 62-67).

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам за 2022 год, налоговыми органом начислено пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год с доходов превышающих 300 000 руб. за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 126,5 руб.

Расчет задолженности, представленный истцом в административном иске, проверен судом и признан верным.

Налогоплательщиком так же не уплачены страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб.

Указанная задолженность взыскивалась в рамках рассмотрения дела № 2а-1050/2021. Решением Глазовского районного суда от 12.05.2021 отказано в удовлетворении административных исковых требований в связи с пропуском установленного п.1 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ срока на подачу административного искового заявления.

Налоговым органом исчислено пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 216,66 руб.

Суд отмечает, что в связи с отказом во взыскании налоговой задолженности не подлежит взысканию и пени, начисленная на данную задолженность, так как утрата налоговым органом права на принудительное взыскание задолженности по основному обязательству влечёт невозможность начисления и взыскания пеней на эту задолженность.

Так как судом отказано во взыскании основного обязательства, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 216,66 руб. не подлежит взысканию с ФИО1

Налогоплательщиком так же не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в частности, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего соответственно за первым кварталом, полугодием, девятью месяцами налогового периода (п. 8 ст. 227 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц уплачивается на основании главы 23 «Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Так, решением Глазовского районного суда Удмуртской Республики от 06.02.2026 по делу № 2а-22/2026 установлено, что на основании представленной налоговой декларации ФИО1 исчислен налог на доходы физических лиц за год 2023 по сроку уплаты 15.07.2024 в размере 26477,00 руб.

Задолженность была заявлена к взысканию в рамках гражданского дела в № 2а-22/2026 в размере 26 477 руб. С учетом ранее произведенной оплаты ответчика исправлена опечатка в размере заявленных требований: истец просил взыскать НДФЛ за 2023 год в размере 11418,21 руб.

Судом установлено, что ФИО1 оплата задолженности по НДФЛ за 2023 по сроку уплаты 15.07.2024 в размере 26 477 руб. год произведена в следующем порядке:

- 14.11.2024 зачтен из ЕНП платеж на сумму 444,85 руб.,

- 23.01.2025 зачтен из ЕНП платеж на сумму 6590,96 руб. и 8022,98 руб.

- 10.07.2025 добровольно уплачено ответчиком чеком по операции с назначением платежа - НДФЛ за 2023 год 11 418,21 руб.

Налоговым органом была доначислена задолженность по НДФЛ по сроку уплаты 15.07.2024 в размере 7987 руб. и погашена из ЕНП 14.11.2024 частично в размере 145,95 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по НДФЛ за 2023 год налоговыми органом начислено пени за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 965,81 руб. и пени по НДФЛ за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 290,9 руб.

Расчет задолженности, представленный истцом в административном иске, проверен судом и признан верным.

Налогоплательщиком так же своевременно не исполнена обязанность по уплате транспортного налога.

Правоотношения по уплате транспортного налога регулируются главой 28 НК РФ.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2022 году ФИО1 являлся собственником автомобиля <данные изъяты>, гос. номер №, с мощностью двигателя 85 л.с.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 357 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абзацу 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Удмуртской Республики транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской Республике".

Статьей 2 Закона Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены следующие налоговые ставки за 2023 год: легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно – 14,00 руб.

В силу пункта 4 статьи 52, пункта 4 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления.

Налоговым органом ФИО1 исчислена сумма транспортного налога за 2023 год о чем направлено налоговое уведомление № 153978574 от 19.07.2024 об уплате транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>, гос. номер № в размере 1 190,00 руб. Срок уплаты налога не позднее 01.12.2023 (л.д.12).

Указанный документ направлялся налоговым органом в адрес налогоплательщика 19.09.2024, согласно почтовому реестру (л.д.13).

Транспортный налог за 2023 год П.П,Р. не уплачен, налоговым органом исчислено пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 16.01.2025 в размере 37,49 руб.

Расчет задолженности, представленный истцом в административном иске, проверен судом и признан верным.

Налогоплательщиком так же не уплачен земельный налог за 2023 год.

Правоотношения по уплате земельного налога регулируются главой 31 НК РФ.

Согласно сведениям о налогоплательщике, в 2023 году ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером <адрес>

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения, в силу пункта 1 статьи 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса).

В абзаце третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ указано, что налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно Решению Совета депутатов МО «Муниципальный округ Глазовский район Удмуртской Республики» «О земельном налоге на территории муниципального образования «Муниципальный округ «Глазовский район Удмуртской Республики» установлены ставки земельного налога:

-0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Налоговым органом ФИО1 исчислена сумма земельного налога за 2023 год, о чем направлено налоговое уведомление № 153978574 от 19.07.2024 об уплате земельного налога за объект налогообложения с кадастровым номером 18:05:117001:16 в размере 232,00 руб. (л.д. 12).

Указанный документ направлялся налоговым органом в адрес налогоплательщика 19.09.2024, согласно почтовому реестру (л.д.13).

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по земельному налогу налоговыми органом начислено пени по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 16.01.2025 в размере 7,31 руб.

Расчет задолженности, представленный истцом в административном иске, проверен судом и признан верным.

Правоотношения по уплате налога на имущество физических лиц регулируются главой 32 НК РФ.

ФИО1 в 2023 году принадлежало следующее недвижимое имущество: объект незавершенного строительства с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенный по адресу: 427611, УР, <адрес> (л.д. 68).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ, если иное не установлено данным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3); Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (H1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный:.. .0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетов положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога, начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса.

В силу п. 9 ст. 408 НК РФ в случае, если исчисленное в соответствии с п. 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений п. 8 настоящей статьи.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, что предусмотрено статьей 52 НК РФ.

Налоговым органом ФИО1 исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2023 год о чем направлено налоговое уведомление № от 19.07.2024 об уплате об уплате налога на имущество физических лиц за 2023 год за объект налогообложения с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 843,00 руб., объект налогообложения с кадастровым номером <данные изъяты> в размере 1,00 руб., Срок уплаты налога не позднее 01.12.2024 (л.д.12).

Указанный документ направлялся налоговым органом в адрес налогоплательщика 19.09.2024, согласно почтовому реестру (л.д.13).

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц налоговыми органом начислено пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 16.01.2025 в размере 26,55 руб.

Расчет задолженности, представленный истцом в административном иске, проверен судом и признан верным.

Как установлено в судебном заседании, подтверждается письменными материалами административного дела, ФИО1, являясь плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество, свои обязательства по оплате указанного налога в добровольном порядке в установленный срок не исполнил.

В связи с неуплатой, налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ направлено требование № 317 об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 в срок до 20.07.2023. (л.д.14) в том числе:

-недоимка на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - в размере 1590,00 руб.;

-недоимка на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ – в размере 10 369,37 руб.;

-недоимка на налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов – в размере 6,00 руб.;

-недоимка на земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальный округов – в размере 366,00 руб.;

-недоимка на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды – в размере 101 296,19 руб.;

-недоимка на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды – в размере 36 048,00 руб.

- пени в размер 22 988,78 руб. (л.д. 14).

Требование об уплате задолженности направлено должнику посредством почтовой связи 25.05.2023, что подтверждается реестром (л.д.15-18).

Административным ответчиком требование об уплате задолженности в установленный срок до 20.07.2023 не исполнено.

Задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц была заявлена к взысканию в рамках гражданского дела в № 2а-453/2025. Решением Глазовского районного суда Удмуртской Республики от 24.01.2025 с учетом апелляционного определения Верховного суда Удмуртской Республики от 22.09.2025 с ФИО1 взыскан земельный налог за 2022 год в размере 211,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 843,00 руб.; транспортный налог за 2022 год в размере 1 190,00 руб.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности налоговыми органом начислено пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 44,15 руб.; пени по земельному налогу за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 7,83 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 25.11.2024 по16.01.2025 в размере 31,24 руб.

Поскольку в установленный срок такая задолженность не была уплачена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №2 города Глазова Удмуртской Республики от 12.03.2025 года судебный приказ от 20.02.2025 по делу № 2а-207/2025 отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

11 сентября 2025 года налоговый орган направил в суд настоящее исковое заявление через почтовое отделение, согласно штемпелю об отправке на конверте (л.д. 25).

Сроки обращения за судебной защитой нарушенного права административным истцом соблюдены.

Согласно требованиям налогового органа, заявленным в настоящем административном иске, задолженность административного ответчика по налогам и пени составляет 56 662,73 руб. в том числе:

Задолженность по налогам, а именно:

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в размере 1 190 руб.;

- земельный налог за 2023 год в размере 232 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 843 руб.;

Задолженность по пени:

- пени по НДФЛ за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 965,81 руб.;

- пени по НДФЛ за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 290,9 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 216,66 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 890,05 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год с доходов превышающих 300 000 руб. за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 126,5 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 215,38 руб.;

- пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 1 700,74 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 71,77 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 22,8 руб.;

- пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год за период с 10.01.2025 по 16.01.2025 в размере 242,55 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 44,15 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 16.01.2025 в размере 37,49 руб.;

- пени по земельному налогу за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 7,83 руб.;

- пени по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 16.01.2025 в размере 7,31 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 31,24 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 16.01.2025 в размере 26,55 руб.;

- пени в размере 42,06 руб.

Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в силу п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ признается недоимкой.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной им в Постановлении от 17.12.1996 N-20-П, Определении от 04.07.2002 N- 202-О, пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Учитывая, что материалами дела подтверждается, что сумма налогов уплачена административным ответчиком несвоевременно, суд полагает, что налоговым органом обоснованно начислены следующие пени:

- пени по НДФЛ за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 965,81 руб.;

- пени по НДФЛ за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 290,9 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 890,05 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год с доходов превышающих 300 000 руб. за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 126,5 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 215,38 руб.;

- пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 1 700,74 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 71,77 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 22,8 руб.;

- пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год за период с 10.01.2025 по 16.01.2025 в размере 242,55 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 44,15 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 16.01.2025 в размере 37,49 руб.;

- пени по земельному налогу за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 7,83 руб.;

- пени по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 16.01.2025 в размере 7,31 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 31,24 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 16.01.2025 в размере 26,55 руб.;

Вместе с тем судом проверен расчет задолженности, представленный УФНС России по УР, и суд считает необходимым административные исковые требования о взыскании с ответчика задолженности удовлетворить частично, так как пени в размере 42,06 руб. административным истцом не обоснованы.

Кроме того, решением Глазовского районного суда по делу № 2а-1050/2021 отказано во взыскании налоговой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, исходя из чего не подлежит взысканию и пени, начисленные на данную задолженность. Таким образом, требование налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 216,66 руб. суд находит не подлежащим удовлетворению.

В остальном произведенные административным истцом расчеты суд находит верными. Расчет взыскиваемой суммы (пени, в связи с несвоевременной уплатой налогов – налога на имущество физических лиц, земельного налога) произведен верно, с точным указанием периода расчета, числа дней просрочки, исходя из даты фактической уплаты самой задолженности, суммы недоимки, ставки Центрального Банка Российской Федерации в рассчитываемый период.

Таким образом, анализируя указанные выше положения налогового законодательства в их совокупности с установленными по делу фактическими обстоятельствами, суд приходит к выводу об удовлетворении настоящего административного искового заявления.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000,00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <данные изъяты>) сумму задолженности в размере 56 446,07 руб. в том числе:

- пени по НДФЛ за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 965,81 руб.;

- пени по НДФЛ за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 290,9 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 890,05 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год с доходов превышающих 300 000 руб. за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 126,5 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 215,38 руб.;

- пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 1 700,74 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 71,77 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2023 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 22,8 руб.;

- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 49 500 руб.;

- пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год за период с 10.01.2025 по 16.01.2025 в размере 242,55 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 44,15 руб.;

- транспортный налог за 2023 год в размере 1 190 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 16.01.2025 в размере 37,49 руб.;

- пени по земельному налогу за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 7,83 руб.;

- земельный налог за 2023 год в размере 232 руб.;

- пени по земельному налогу за 2023 год за период с 03.12.2024 по 16.01.2025 в размере 7,31 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 31,24 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 843 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2023 год за период с 03.12.2024 по 16.01.2025 в размере 26,55 руб.;

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 25.11.2024 по 16.01.2025 в размере 216,66 руб. и пени в размере 42,06 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) в местный бюджет государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.

Мотивированное решение составлено 12 мая 2026.

Судья З.М. Бекмансурова