Решение № 2А-1317/2024 2А-1317/2024~М-554/2024 М-554/2024 от 23 мая 2024 г. по делу № 2А-1317/2024

61RS0019-01-2024-001084-69

Дело № 2а-1317/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2024 года г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Политко Ф.В., при секретаре Шабаевой А.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №13 по Ростовской области обратилась в суд с данным административным исковым заявлением указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1. В связи с продажей транспортного средства в 2019 году ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2019 год. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год не позднее 30.07.2020г. Фактически налоговая декларация за 2019 год представлена 11.11.2020г..

В соответствии со ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленной законодательством суммы налога, подлежащей уплате (доплате), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

ФИО1 не исполнена обязанность по своевременному представлению налоговой декларации на доходы физических лиц в налоговый орган за 2019 год. Налоговым органом самостоятельно установлены смягчающие обстоятельства и принято решение о снижении штрафных санкций в 2 раза.

<дата> налоговым органом вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500,00 руб. Штрафа до настоящего времени не оплачена.

В связи с продажей имущества в 2020 году <дата> в Межрайонную ИФНС России №13 по Ростовской области ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ч. 1 ст. 88 НК РФ налоговым органом вынесено решение № от <дата> и доначислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 156000 руб. со сроком уплаты - не позднее <дата>, неоплаченная до настоящего времени.

Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - не позднее 30.04.2021г.

Фактически налоговая декларация представлена ФИО1 29.11.2021г. с просрочкой 7 месяцев. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налоговой декларации, составила 156000 руб. Налог в срок не оплачен.

Налоговым органом самостоятельно установлены смягчающие обстоятельства и принято решение о снижении штрафных санкций в 8 раз.

<дата> налоговым органом вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5850 руб., неоплаченный до настоящего времени.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налоговой декларации, составила 156000 руб. со сроком уплаты до 15.07.2021г. Налог по сроку уплаты не оплачен. Налоговым органом самостоятельно установлены смягчающие обстоятельства и принято решение о снижении штрафных санкций в 8 раз.

<дата> налоговым органом вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 3900 руб. Штрафа до настоящего времени не оплачен.

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской от <дата> N 843-3C ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019г. в сумме 5216 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020г. Задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с п.4 ст.397, п.2 ст. 409, п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от <дата>.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до 20.07.2023г. на сумму: недоимка 161216,00 руб., пени 32793,15 руб. штрафы 10250,00 руб.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата> на сумму задолженности по налогам за 2019, 2020 год в размере 161216,00 руб., по пени в размере 36861,31руб., штрафам в размере 10250,00 руб. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо принятое из ОКНО при переходе в ЕНС налогоплательщика ФИО1 на <дата> составляло - 706,12 руб.

На дату формирования требования № от <дата> отрицательное сальдо по ЕНС недоимки составляло - 161216,00 руб., по пени -32793,15 руб., штрафы - 10250,00 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

В период с даты формирования требования № от <дата> до формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо по ЕНС составляло в размере - 161216,00 руб. Размер задолженности по пене по ЕНС на <дата> составлял -36861,31 руб.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> налоговым органом начислена пеня в размере 4068,16 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

Определением мирового судьи судебного участка № Новочеркасского судебного района Ростовской области от 10.10.2023г., судебный приказ от 29.09.2023г. №a-2-1096/2023 о взыскании недоимки с ФИО1, отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность:

- НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 156000,00 руб. за 2020 год

- штрафы в размере 500,00 руб. за 2019 год

- штрафы в размере 9750,00 руб. за 2020 год

- транспортному налогу в размере 5216,00 руб. за 2019 год

- пени по ЕНС в размере 36861,31 руб. на общую сумму 208327,31 рублей.

На общую сумму 208327,31 руб.

В судебное заседание административный истец, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. Представлял ходатайство, в котором просил суд рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

В судебное заседание административный ответчик, надлежащим образом извещённый о времени и месте судебного разбирательства, не явился. Представил в суд возражения, в которых просил пересмотреть взыскание НДФЛ за 2020 год в сумме 156 000 руб., размер штрафных санкций и пени по ЕНС, в части расчета и суммы оплаты транспортного налога возражений не имеет.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Суд установил, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №13 по Ростовской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН <***>.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом НДФЛ признается календарный год. В соответствии со ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы: сумма облагаемого дохода * 13% = сумма налога к уплате.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог на доходы физических лиц с суммы полученного дохода.

Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, при получении доходов от продажи недвижимого имущества должно представить в налоговый орган по месту нахождения этого имущества декларацию по форме 3-НДФЛ. Крайний срок сдачи декларации - 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Уплатить налог необходимо не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании положений ст. 217,220 НК РФ при продаже имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, но не превышающих в целом 1000000,00 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250000,00 руб., либо налогоплательщик в праве уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведённых и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

При этом, в соответствии с положением п. 5 ст. 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная нa понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленной законодательством суммы налога, подлежащей уплате (доплате), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000,00 рублей.

В связи с продажей транспортного средства в 2019 году ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ за 2019 год. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год - не позднее 30.07.2020г. Фактически налоговая декларация за 2019 год представлена - 11.11.2020г. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по своевременному представлению налоговой декларации на доходы физических лиц в налоговый орган за 2019 год.

Налоговым органом самостоятельно установлены смягчающие обстоятельства и принято решение о снижении штрафных санкций в 2 раза.

<дата> налоговым органом вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500,00 руб., который до настоящего времени не оплачен.

В связи с продажей имущества в 2020 году <дата> в Межрайонную ИФНС России №13 по Ростовской области ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ч. 1 ст. 88 НК РФ налоговым органом вынесено решение № от <дата> и доначислена сумма налога на доходы физических лиц в размере 156000 руб. со сроком уплаты не позднее <дата>. Задолженность до настоящего времени не оплачена.

Данное решение ФИО1 не обжаловал, оно вступило в законную силу, в связи с чем в рамках рассмотрения данного административного дела проверка законности доначисления налога в размере 156000 руб.

Кроме того, налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - не позднее 30.04.2021г. Фактически налоговая декларация представлена 29.11.2021г.

<дата> налоговым органом вынесено решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5850 руб., который до настоящего времени не оплачен.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период по данным налоговой декларации, составила 156000 руб. со сроком уплаты до 15.07.2021г. Налог по сроку уплаты не оплачен. Налоговым органом самостоятельно установлены смягчающие обстоятельства и принято решение о снижении штрафных санкций в 8 раз.

<дата> налоговым органом вынесено Решение № о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 3900,00 руб., который до настоящего времени не оплачен.

В соответствии со ст. 358 НК РФ должник имеет в собственности объекты налогообложения и в соответствии со ст. 1 Областного закона Ростовской области N 843-3C от <дата> "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области" и ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Формула расчета: (налоговая база х налоговая ставка руб.): 12 х количество месяцев владения в году = сумма налога к уплате.

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5, 6 Областного закона Ростовской от <дата> N 843-3C, налогоплательщику ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019г. в сумме 5216 руб. со сроком уплаты до 01.12.2020г., который до настоящего времени не оплачен.

В соответствии с п.4 ст.397, п.2 ст. 409, п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговым уведомлением № от 03.08.2020г.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В соответствии с Федеральным законом от

<дата> N° 263-Ф3 «O внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС). ЕНС - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (HII).

В связи с введением с <дата> института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69,46,48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

В соответствии с постановлением от 29 марта 2023 г. N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 Федерального закона от 14.07.2022 №263-03 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ должнику направлено требование № от <дата> со сроком уплаты до 20.07.2023г. на сумму: недоимка 161216,00 руб., пени 32793,15 руб., штрафы 10250,00 руб.

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст.75 НК РФ должнику начислены пени (расчет пени прилагается). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 N 1069-0, от 12.05.2003 N 175-0). Уплата пеней является обязательной.

Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

Заявление на вынесение судебного приказа № сформировано налоговым органом <дата> на сумму задолженности по налогам за 2019, 2020 год в размере 161216,00 руб., по пени в размере 36861,31руб., штрафам в размере 10250,00 руб. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо принятое из ОКНО при переходе в ЕНС налогоплательщика ФИО1 на <дата> составляло - 706,12 руб.

На дату формирования требования № от <дата> отрицательное сальдо по ЕНС недоимки составляло - 161216,00 руб., по пени -32793,15 руб., штрафы - 10250,00 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

В период с даты формирования требования № от <дата> до формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> отрицательное сальдо по ЕНС составляло в размере - 161216,00 руб. Размер задолженности по пене по ЕНС на <дата> составлял -36861,31 руб.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от <дата> налоговым органом начислена пеня в размере 4068,16 руб. Период начисления пени с <дата> по <дата>.

Таким образом, сумма задолженности по пене, взыскиваемая налоговым органом в рамках данного административного искового заявления составляет 36861,31 руб. (32793,15 руб. + 4068,16 руб.)

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 10.10.2023г., судебный приказ от 29.09.2023г. №2a-2-1096/2023 о взыскании недоимки с ФИО1, отменен.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд, при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций обязан поверить в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли установленный законом срок обращения в суд (часть 6 статьи 289 КАС РФ).

Порядок взыскания задолженности с физических лиц (ИП) установлен ст. 48 НК РФ, которая вводит допустимые периоды обращения налогового органа в суд.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления требования об уплате недоимки, пени и штрафа, срок на обращение в суд соблюден, в связи с чем полагает возможным удовлетворить иск налогового органа и взыскать с ФИО1 начисленные ему недоимки и пени.

Статья 114 Кодекса административного судопроизводства РФ определяет, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд полагает необходимым возложить на ответчика обязанность по возмещению расходов по оплате госпошлины в размере 5283 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ и штрафам.

Взыскать с ФИО1, № задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2020 год в размере 156000 руб.; штраф в размере 500 руб. за 2019 год; штраф в размере 9750 руб. за 2020 год; по транспортному налогу в размере 5216 руб. за 2019 год; по пене по ЕНС в размере 36861,31 руб.

Взыскать с ФИО1, № в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5283 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Судья:

Мотивированный текст решения изготовлен 31 мая 2024 года.