Решение № 2А-381/2025 2А-381/2025~М-346/2025 М-346/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 2А-381/2025

УИД35RS0022-01-2025-000584-39

Дело № 2а-381/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Тотьма 15 октября 2025 г.

Тотемский районный суд Вологодской области в составе:

судьи Цыгановой О.В.

при секретаре Мартьяновой Т.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее УФНС России по Вологодской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, транспортного налога. ФИО1 были начислены транспортный налог за 2021 год в сумме 2583 руб., транспортный налог за 2023 г. в сумме 7110 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 1162 руб. Доначисление по транспортному налогу за 2021 год в сумме 2583 руб. произведено по причине уточнения сведений за 2021 год. Ранее с ФИО1 взыскивался транспортный налог за 2021 год в сумме 7144 руб., вместо 10300 руб. согласно налогового уведомления № от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022. Налоговым уведомлением № от 15.01.2024 со сроком уплаты до 02.12.2024 доначислен транспортный налог за 2021 год в сумме 2583 руб., куда входит доначисление по транспортным средствам: <данные изъяты> в сумме 625 руб., (уточнена ставка налога вместо 35 руб./л.с. стало 40 руб./л.с.); за <данные изъяты> в сумме 855 руб., за <данные изъяты> в сумме 1103 руб. В связи с неуплатой налогов в установленный срок в адрес ФИО1 направлено требование об уплате № от 18.09.2023. В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки 17626 руб. начислены пени с 05.03.2024 по 09.01.2025 в сумме 3354,25 руб. Истец обращался за выдачей судебного приказа, который был вынесен по делу №2а-282/2025, но отменен 25.03.2025. Просят взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу в сумме 9693 руб., по земельному налогу в сумме 1162 руб. и пени в сумме 3354,25 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Вологодской области не явился, о дате и времени судебного разбирательства извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 иск признал частично в части транспортного налога за автомобили <данные изъяты>, не согласен со взысканием земельного налога за 2023 год, поскольку осуществил платеж 08.11.2024 в сумме 2719 руб., указав назначение платежа «земельный налог за 2022-2023гг», не согласен с начислением транспортного налога за транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, поскольку они были реализованы судебным приставом-исполнителем и переданы в счет его долга ФИО4 в 2020 и в 2021 годах. <данные изъяты> у него нет с 2017 года, сдан в металлолом. Не согласен со взысканием пеней.

Заслушав ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; плательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

По положениям статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с частью 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу содержания статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно абзаца 3 ч.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства и самоходные машины: <данные изъяты> в период с 05.08.2000 по 09.09.2023; ВАЗ-21074,1995 г.в., государственный регистрационный знак <***> в период с 17.09.2003 по 27.09.2025; УАЗ-396254, 2008 г.в., государственный <данные изъяты><данные изъяты> с 21.03.2011 по 12.02.2025; <данные изъяты> в период с 10.02.2014 по 21.07.2025.

По смыслу приведенных норм права, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество.

Таким образом, поскольку вышеперечисленные транспортные средства и самоходные машины зарегистрированы на ФИО1, он является плательщиком транспортного налога в соответствующие налоговые периоды.

Кроме того, на имя ФИО1 зарегистрированы земельные участки с кадастровыми номерами <данные изъяты> и <данные изъяты>.

В соответствии с налоговым уведомлением № от 26.07.2024 налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2023 год по транспортным средствам <данные изъяты> в сумме 7110 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 1162 руб.

Исходя из данного уведомления, ФИО1 обязан был уплатить указанные налоги не позднее 01.12.2024. Данное налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 11.09.2024.

Кроме того, налоговым уведомлением № от 15.01.2024 ФИО1 доначислен транспортный налог за транспортное средство <данные изъяты> за 2021 год в сумме 1103 руб. и сделан перерасчет транспортного налога по автомобилю <данные изъяты> за 2021 г. в связи с увеличением льготы, к уплате предъявлено 855 руб., по автомобилю <данные изъяты> за 2021 г. доначислено к уплате 625 руб. в связи с уточнением ставки налога.

Исходя из данного уведомления, ФИО1 обязан был уплатить указанные налоги не позднее 02.12.2024. Данное налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика и получено ФИО1 21.08.2024.

Налоговые уведомления № от 26.07.2024 и № от 15.01.2024 не были исполнены административным ответчиком, в связи с чем 11.02.2025 УФНС по Вологодской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по указанным налоговым уведомлениям.

14.02.2025 мировым судьей Вологодской области по судебному участку №56 вынесен судебный приказ, который по заявлению ФИО1 определением от 25.03.2025 был отменен.

До настоящего времени задолженность по уплате налогов ответчиком не исполнена, в связи с чем административный истец обратился с указанным иском в суд.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение для налогоплательщиков института Единого налогового счета (ЕНС).

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Из материалов административного дела усматривается, что ранее должнику согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации 26.09.2023 (л.д.25-26) было направлено требование об уплате задолженности от 18.09.2023 №2393 на сумму 12657,78 рублей (л.д.18), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при изменении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Изменения размера отрицательного сальдо ЕНС произведено в связи с направлением в личный кабинет налогоплательщика налоговых уведомлений № от 25.07.2024 и № от 12.01.2024 со сроком уплаты налогов до 01.12.2024 и 02.12.2024.

11.02.2025 налоговый орган обратился к мировому судьей за выдачей судебного приказа, а 19.06.2025 с административным иском в суд после его отмены (25.03.2025), соблюдая при этом требования ст.48 НК РФ, в том числе абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ, согласно которой административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Действия налогового органа совершены в соответствии с требованиями закона.

Учитывая, что до настоящего времени ответчиком не произведена уплата транспортного налога за 2021 год за автомобили <данные изъяты> в сумме 2583 руб., за 2023 год за автомобили <данные изъяты> в сумме 7110 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 1162 руб., указанная задолженность подлежит взысканию с ответчика.

Сумма пени в размере 3354,25 руб. исчислена за период с 05.03.2024 по 09.01.2024 исходя из общей суммы отрицательного сальдо, числящейся за ФИО1 в размере 17626 руб., которая складывается из земельного налога за 2021 г в сумме 1447 руб., земельного налога за 2022 г. в сумме 1557 руб., транспортного налога за 2021 г. в сумме 10300 руб., транспортного налога за 2022 г. в сумме 7478 руб. Все недоимки взысканы решениями Тотемского районного суда №2а-536/2024 от 22.11.2024, № 2а-681/2024 от 16.12.2024.

Расчет пени, представленный административным истцом у суда сомнений не вызывает, должником свой расчет не предоставлен. Указанная сумма пени подлежит взысканию с ответчика.

По доводам ФИО1 об уплате земельного налога за 2023 года квитанцией № от 08.11.2024 суд приходит к следующему.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. п. 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

Налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога за 2023 год по сроку уплаты 01.12.2024, то есть после внесения изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ, таким образом, уплаченные ФИО1 денежные средства в погашение задолженности являются единым налоговым платежом и в соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации правомерно учтены налоговым органом с соблюдением последовательности в погашение иной задолженности.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области задолженность по налогам и пени в сумме 14209,25 рублей, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 г., 2023 г. в сумме 9693 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2023 г. в сумме 1162 руб.;

- пени в сумме 3354,25 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход Тотемского муниципального округа в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Вологодского областного суда в течение месяца с момента принятия судом решения в окончательной форме с подачей жалобы через Тотемский районный суд.

Судья О.В. Цыганова

Мотивированное решение изготовлено 17 октября 2025 года.

Судья О.В. Цыганова