Решение № 2А-347/2025 2А-347/2025(2А-3996/2024;)~М-4039/2024 2А-3996/2024 М-4039/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-347/2025

Дело № 2а-347/2025 ...

УИД 59RS0001-01-2024-007744-08


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года г.Пермь Пермского края

Дзержинский районный суд г.Перми Пермского края в составе:

председательствующего судьи Зайцевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Лимонове И.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Перми Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Адрес к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 45842 руб., пени в размере 11866,65 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что административный ответчик с Дата и по настоящее время состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю в качестве адвоката, следовательно, является плательщиком страховых взносов. С Дата установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет. С Дата страховые взносы в совокупном фиксированном размере рассчитываются в соответствии с пп. 1.2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Межрайонной ИФНС России № по Адрес произведен расчет страховых взносов в фиксированном совокупном размере за 2023. В установленные законодательством сроки страховые взносы в совокупном фиксированном размере административным ответчиком не уплачены. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщику направлено требование об уплате задолженности № от Дата в размере 45 842 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. С Дата сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации. На Дата у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 377748,10 руб. По состоянию на Дата неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов увеличилась в связи с начислением страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 45842 руб. и составила 423590,10 руб. На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов начислены пени с Дата по Дата в размере 11866,65 руб. Срок уплаты по требованию № от Дата - до Дата, следовательно, установленный срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает Дата. Судебный приказ №а-1104/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей Дата. В связи с поступлением возражений налогоплательщика Дата мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 24.05.2024 и истекает 24.11.2024. В таком случае, настоящее административное исковое заявление подано в суд в пределах срока.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направил, представили ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя инспекции, указав, что задолженность не уплачена.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения настоящего дела судом извещался надлежащим образом, каких-либо ходатайств не заявлял, судебное извещение направлялось по адресу регистрации.

Исследовав материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению, на основании следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1.2 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

На основании ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В силу пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, в частности, для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 названной статьи).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе как адвокат с Дата, является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога, Инспекцией административному ответчику направлено налоговое требование № об уплате задолженности по состоянию на Дата о необходимости уплаты недоимки в общей сумме 347727,10 руб., пени в размере 20817,42 руб. со сроком исполнения до Дата (л.д. 22-23).

Дата Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от Дата № в сумме 392975,58 руб. (л.д. 14). Решение направлено в адрес ФИО1 почтовым отправлением (л.д. 15).

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г. Перми от Дата по делу ... с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по Адрес взысканы: недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 45842 руб., пени в размере 11866,65 руб.

Дата вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа на основании заявления должника (л.д. 93).

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

До настоящего времени ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов за 2023 не погашена, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 вышеуказанной суммы страховых взносов.

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов являются пени.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с абз. 28 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с Дата сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик.

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов, сборов, налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое не погашено.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 12.12.2023 по 05.02.2024 согласно расчету (л.д. 24) составляет 11866,65 руб. и подлежит взысканию с административного ответчика.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленного к взысканию налоговым органом налогов недоимки, пени административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

Факт неисполнения обязанности по уплате налогов, по которым налоговым органом приняты соответствующие меры по взысканию, в том числе вошедших в сумму совокупной обязанности по состоянию на Дата, административным ответчиком не оспорен. Доказательств обратного, административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, подлежит взысканию с административного ответчика страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 45 842 руб., пени в размере 11866,65 руб., начисленные за период с Дата по Дата на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ...) задолженность в сумме 57708 руб. 65 коп. (Пятьдесят семь тысяч семьсот восемь рублей шестьдесят пять копеек), в том числе:

- недоимка по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 в размере 45842 руб.;

- пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 11866,65 руб. за период с 12.12.2023 по 05.02.2024.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. (четыре тысячи рублей)

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени: Банк получателя – Отделение Тула Банка России// Управление Федерального казначейства по Тульской области, БИК 017003983, Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), кор/счет 40102810445370000059, единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

...

.... Судья А.А.Зайцева

...